淺議出納的日常工作流程

吳翠俐

摘 要：出納工作雖然沒有總賬會計那么復雜，也沒有財務科長那么有權(quán)，但它的崗位設(shè)置非常重要，承擔著管理、監(jiān)督、收付和反映的職能，具體工作包括貨幣資金結(jié)算、往來結(jié)算和工資結(jié)算等。醫(yī)院出納的工作比較繁瑣，同時專業(yè)性很強，要求出納人員非常熟悉業(yè)務操作流程，本文主要介紹了出納的工作內(nèi)容以及醫(yī)院出納在日常工作中的一些流程。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院出納；工作內(nèi)容；工作流程

一、出納的概述

（一）定義。出納是在遵循有關(guān)規(guī)定和制度下，辦理單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算和有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算都屬于出納。它既包括各單位會計部門專設(shè)出納機構(gòu)的各項票據(jù)、貨幣資金、有價證券收付業(yè)務處理，票據(jù)、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也包括各單位業(yè)務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納則僅指各單位會計部門專設(shè)出納崗位或人員的各項工作。[1]

（二）特點。出納在各個單位都是一個非常重要的職位，它關(guān)系到整個單位的正常運轉(zhuǎn)。出納的特點有四個，分別是：（1）政策性—出納工作的每一個環(huán)節(jié)都必須依照國家的明文規(guī)定進行，政策性很強；（2）專業(yè)性—出納工作有著專門的操作技能和工作規(guī)則，專業(yè)性要求很高；（3）社會性—出納工作涉及到一個單位資金的收付、存取，而這些工作都要與整個社會經(jīng)濟相互交織合作才能完成；（4）時間性—對于出納每個工作的執(zhí)行時間是很有限制，有嚴格的時間要求，不能延誤。

（三）職能。（1）管理職能。出納的主要工作就是對單位的各項資金進行運用和管理，加強對貨幣基金和有價證券的保管，對銀行存款進行研究分析，為單位投資決策提供數(shù)據(jù)和信息。 （2）監(jiān)督職能。出納的監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在對單位的各項資金進行登記核算，檢查其有效性、合法性。（3）收付職能。企業(yè)經(jīng)營活動肯定會產(chǎn)生很多貨物價款的收付、往來款項，這些業(yè)務都是由出納人員進行操作完成。（4）反映職能。出納工作專業(yè)性非常強，各項資金的出入都要使用統(tǒng)一的貨幣計量單位進行分類，通過對各項資金記錄和核算來反映單位的經(jīng)營情況。

二、出納的工作內(nèi)容

（一）貨幣資金核算。（1）現(xiàn)金收付的辦理及審核。該項工作必須嚴格按照國家相關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，對已經(jīng)過稽核人員審核通過后的憑證進行復核，無誤后辦理收付業(yè)務，在憑證上簽章并加蓋“收訖”、“付訖”戳記；（2）銀行結(jié)算及支票的辦理。對公司在銀行的各項存貸款業(yè)務按規(guī)定時間和要求進行結(jié)算，同時規(guī)范支票的使用。嚴格控制空白支票的簽發(fā)，逾期未用的空白支票應退回簽發(fā)人，遺失支票必須立即向銀行掛失，填錯支票應加蓋“作廢”戳記；（3）庫存現(xiàn)金及有價證券的保管。出納人員要對醫(yī)院的庫存現(xiàn)金和有價證券進行妥善保管，確保其完整無缺。當庫存現(xiàn)金超過銀行規(guī)定金額時應及時將多余部分存入銀行，如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)盈余或短缺應查明原因進行處理。對于醫(yī)院保險柜的密碼和鑰匙更要嚴格保管，切記不能隨便轉(zhuǎn)給他人；（4）重要印章的保管。醫(yī)院交給出納人員的重要印章必須非常小心保管，并按規(guī)定進行使用；（5）日記賬的登記結(jié)算。出納人員每天對各項現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務進行日記賬登記，當天結(jié)算余額，到月末時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，現(xiàn)金賬面余額和銀行對賬單要進行核對，發(fā)現(xiàn)不相符要及時查詢，進行處理；（6）收入憑證的復核及銷售結(jié)算的辦理。定期對醫(yī)院發(fā)生的收入憑證進行復核，認真審查藥品收入及醫(yī)療收入和相關(guān)憑證，及時辦理藥品收入和醫(yī)療收入的結(jié)算。

（二）往來結(jié)算。具體工作包括：（1）現(xiàn)金業(yè)務結(jié)算。醫(yī)院與內(nèi)部核算部門和職工之間的、醫(yī)院與外部部門不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的、低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算，以及根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算；[2]（2）預借差旅費結(jié)算。及時督促醫(yī)院工作人員辦理報銷手續(xù)，對余額進行收回，不準拖欠和挪用；（3）應收應付和預收預付款結(jié)算。購銷業(yè)務以外所產(chǎn)生的應收、預付款項要及時進行結(jié)算，期間加緊催收，發(fā)現(xiàn)不能支付后及時查明原因并報批進行處理。購銷業(yè)務以外所產(chǎn)生的應付、預收款項按時償清；（4）備用金管理。如果醫(yī)院實行備用金制度，就要對備用金進行審核，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)；（5）建立清算手續(xù)制度，加強管理。

（三）工資核算。具體包括：（1）根據(jù)醫(yī)院人力資源部批準的工資計劃，嚴格按照規(guī)定進行工資和獎金的支付，對于違反工資政策要給與制止并報告相關(guān)部門；（2）依據(jù)醫(yī)院職工數(shù)、工資等級和標準對工資獎金統(tǒng)計表進行審核，然后組織發(fā)放，發(fā)放的工資和獎金必須由領(lǐng)款人簽名蓋章；（3）對員工的工資進行明細核算，根據(jù)管理部門要求編制有關(guān)工資總額報表。

三、出納的日常工作流程

作為醫(yī)院會計工作的一部分，醫(yī)院的出納工作關(guān)系到整個醫(yī)院的資金安全，因此出納工作在財務工作中雖然平凡但是卻有著舉足輕重的作用。醫(yī)院出納是按照醫(yī)院有關(guān)規(guī)定和制度，辦理醫(yī)院的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。傳統(tǒng)的觀念認為醫(yī)院出納是會計工作中比較低檔次的工作職位，實際上醫(yī)院出納作為一個醫(yī)院的資金結(jié)算負責人，其工作的好壞直接影響到醫(yī)院的資金安全和正常運行。醫(yī)院報賬的審批程序一般為：（1）報賬人→本科負責人及相關(guān)部門負責人→主管院領(lǐng)導→會計；（2）會計→財

務科長→分管財務副院長→審計科→院長→財務科→報賬人領(lǐng)現(xiàn)金。

下面將具體介紹醫(yī)院出納的日常工作流程。

（一）現(xiàn)金收取。醫(yī)院出納人員在處理現(xiàn)金收取業(yè)務時的工作流程一般為：根據(jù)會計崗開出的收據(jù)憑證進行收款，檢查金額是否準確、大小寫是否一致、有無經(jīng)手人簽名等；檢查無誤后在收據(jù)上簽字并加蓋“收訖”戳記，將收據(jù)第二聯(lián)給交款人，然后登記現(xiàn)金流水賬；最后再登記票據(jù)傳遞登記本，將記賬聯(lián)和票據(jù)登記本給相應崗位簽收制證。

（二）現(xiàn)金支付。（1）費用報銷。醫(yī)院出納人員在處理費用報銷業(yè)務和病人退款時的工作流程一般為：審核會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證和原始憑證是否一致，領(lǐng)款人是否簽名；根據(jù)記賬憑證金額提取現(xiàn)金支付，在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章；將費用單據(jù)交給支出會計審核，進行入賬，出納同時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。（2）人工、福利費發(fā)放。醫(yī)院出納人員在處理人工、福利費發(fā)放業(yè)務時的工作流程一般為：根據(jù)人力資源部開具的支出證明進行付款，在證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章；登記現(xiàn)金流水賬和票據(jù)傳遞登記本；最后將證明和登記本傳給工資福利崗簽收制證。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管、審計、院領(lǐng)導審核簽章，方可辦理。

（三）現(xiàn)金存取和保管。醫(yī)院出納人員在處理現(xiàn)金存取和保管業(yè)務時的工作流程一般為：每天根據(jù)醫(yī)院用款計劃制定現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金；期間妥善保管好現(xiàn)金，并準備各項業(yè)務支付；不定時盤點現(xiàn)金，將當天剩余庫存現(xiàn)金送存銀行。每日業(yè)務終了，及時檢查現(xiàn)金的賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符，對發(fā)生的長款或短款，立即查明原因，并及時向財務科長匯報。

四、出納工作錯誤防范

醫(yī)院出納工作經(jīng)常出現(xiàn)的錯誤有：（1）手續(xù)不齊全，疏于防范。經(jīng)常會出現(xiàn)憑證沒簽字、沒蓋章就把業(yè)務辦了；（2）監(jiān)督不力，管理混亂。在醫(yī)院出納中可能現(xiàn)金保管和現(xiàn)金收支是同一人，這樣會出現(xiàn)管理不到位導致短款問題；（3）工作不勤奮，粗心大意。每天重復同樣的工作會讓人產(chǎn)生麻痹感，讓人心不在焉，馬虎了事；（4）知錯犯錯，動機不明。出納這個崗位負責管理醫(yī)院的資金安全的運作，而且量還很龐大，隨著社會生產(chǎn)壓力的增加，會讓罪惡的思想萌生等。對于這些常見的錯誤應該加以防范，具體防范措施如：加強醫(yī)院出納人員的職業(yè)素質(zhì)；對操作進行規(guī)范，杜絕漏洞；加強對出納的監(jiān)督和管理；提高對錯誤的懲罰力度，尤其是對于知錯犯錯的行為等。

參考文獻：

[1] 孫織宇.淺析如何做好醫(yī)院出納工作[J].中國外資，2011（13）.

[2] 陳建美.會計出納工作常見錯誤及防范[J].職業(yè)·中旬，2012（01）.endprint