財(cái)務(wù)信息化與集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都是重要內(nèi)容。由于社會(huì)信息化程度的不斷發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方式也發(fā)生轉(zhuǎn)變，應(yīng)用信息化的模式。但我們要清醒地認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)信息化在為集團(tuán)管理帶來(lái)方便的同時(shí)，也使集團(tuán)內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)和問(wèn)題。財(cái)務(wù)的信息化，也對(duì)于建構(gòu)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)提出全新的要求。本文將介紹財(cái)務(wù)信息化及集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵，并闡釋財(cái)務(wù)信息化對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的所產(chǎn)生的影響，進(jìn)而指出在財(cái)務(wù)信息化的條件下如何實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的內(nèi)部控制，希望對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的信息化管理及財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有所幫助。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)信息化 集團(tuán) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化和社會(huì)信息化程度的不斷提升的當(dāng)今社會(huì)，集團(tuán)企業(yè)要想在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就有必要完善集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，使其適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的步伐。財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)信息化管理，可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制拓展目標(biāo)、提升價(jià)值。但是我們?cè)跒槠浞e極作用欣喜的同時(shí)，也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的信息化也為內(nèi)部控制，帶來(lái)了新的影響和改變。

二、財(cái)務(wù)信息化和集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵及重要性

財(cái)務(wù)信息化，就是把先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。這樣能夠促使財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、精確化、標(biāo)準(zhǔn)化。這就要求集團(tuán)企業(yè)有效地利用財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)信息資源進(jìn)行整合，從而獲得規(guī)范的財(cái)務(wù)信息，以至于為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和戰(zhàn)略決策提供有效參考?？傊?cái)務(wù)信息化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨，對(duì)于提升企業(yè)的工作效率、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)都有著重要的作用。

集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是為防止集團(tuán)企業(yè)出現(xiàn)獨(dú)裁專政、結(jié)黨營(yíng)私現(xiàn)象而建立起來(lái)的。他能夠有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性、精準(zhǔn)性和集團(tuán)的資產(chǎn)安全加以保護(hù)。確保集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有限實(shí)施，也是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足發(fā)展的有效保障。根據(jù)集團(tuán)的運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、監(jiān)控、信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五個(gè)方面。

簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)信息能夠在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行信息的整合與共享，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展和管理的現(xiàn)代化步伐。而完善的內(nèi)部控制，能夠確保財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性。二者相互影響并且相互推進(jìn)，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)信息化對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

（一）對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)境產(chǎn)生的影響

所謂控制環(huán)境，是影響內(nèi)控系統(tǒng)建立及實(shí)施的各種因素的總稱，同時(shí)系統(tǒng)中其他各個(gè)控制要素也以它為基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)信息化的條件下，集團(tuán)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)方面也會(huì)像扁平化方向轉(zhuǎn)變。從而減少集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制層次，高層決策者和基層的工作人員能夠直接溝通，明確責(zé)任，提高工作效率。此外，扁平式的組織結(jié)構(gòu)也會(huì)促使集團(tuán)內(nèi)部控制方式及管理觀念的轉(zhuǎn)變。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

在財(cái)務(wù)信息化的條件下，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境因素也隨之發(fā)生改變，由于系統(tǒng)呈現(xiàn)開放性、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)共享性和信息呈現(xiàn)分散性，讓運(yùn)行環(huán)境改變了以往的封閉集中的狀態(tài)，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容和方法也發(fā)生了改變。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的影響

控制活動(dòng)是集團(tuán)為了確保所下達(dá)的指令能夠?qū)嵤┒_定的控制程序。是為了減少實(shí)施目標(biāo)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)而采取的預(yù)防手段和措施。而財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了信息化，財(cái)務(wù)控制的手段也呈現(xiàn)出靈活性和多樣性的特點(diǎn)，使集團(tuán)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的預(yù)防和檢查功能得到加強(qiáng)，這就促使控制活動(dòng)中的重點(diǎn)由人轉(zhuǎn)變到人機(jī)的共同控制，所使用的控制程序也要與計(jì)算機(jī)處理程序相匹配。

（四）對(duì)信息與溝通及監(jiān)控的影響

在財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的財(cái)務(wù)信息及時(shí)準(zhǔn)確地獲取，并在內(nèi)部進(jìn)行溝通，從而是工作人員明確各自的職責(zé)。而先進(jìn)的信息技術(shù)，可以對(duì)財(cái)務(wù)管理建立信息系統(tǒng)，并且使溝通具有實(shí)時(shí)性和開放性。在財(cái)務(wù)監(jiān)控方面，財(cái)務(wù)信息化可以促使適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T適時(shí)對(duì)于控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，減少了差錯(cuò)再次發(fā)生的概率。

四、財(cái)務(wù)信息化的集團(tuán)內(nèi)部控制

（一）對(duì)會(huì)計(jì)信息資源進(jìn)行控制

在財(cái)務(wù)信息化的過(guò)程中，集團(tuán)內(nèi)部必須加強(qiáng)控制，對(duì)于工作人員和下屬單位對(duì)于系統(tǒng)的操作設(shè)置權(quán)限，并對(duì)系統(tǒng)設(shè)置參數(shù)，以加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)督和調(diào)控。同時(shí)，如果發(fā)生增加用戶或變更授予權(quán)限的情況，必須上報(bào)上級(jí)部門進(jìn)行審批。并且，要增強(qiáng)工作人員的責(zé)任感和職業(yè)操守，對(duì)于自己在權(quán)限內(nèi)的操作要有記錄。通過(guò)上述行動(dòng)才能確保會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息資源的有效。

（二）對(duì)系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)行控制

是為了保證財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開發(fā)的過(guò)程和內(nèi)容能夠滿足內(nèi)部控制對(duì)其的要求。首先，要經(jīng)過(guò)詳細(xì)細(xì)致的可行性分析，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開發(fā)工作。其次，在開發(fā)系統(tǒng)的過(guò)程中，要通過(guò)內(nèi)部審核及風(fēng)險(xiǎn)管理者對(duì)控制功能的設(shè)計(jì)與研究，來(lái)制定關(guān)于內(nèi)部控制的方案。再次，在對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行測(cè)試階段，要按照已有的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督和管理。最后，在對(duì)新舊系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換的過(guò)程中，要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備，保證轉(zhuǎn)換的順利進(jìn)行。

（三）進(jìn)行防病毒的控制。

在對(duì)系統(tǒng)的日常運(yùn)行與維護(hù)的過(guò)程中，應(yīng)該運(yùn)用相應(yīng)的技術(shù)來(lái)防范計(jì)算機(jī)病毒。首先，利用服務(wù)器的殺毒軟件對(duì)病毒進(jìn)行追蹤和實(shí)時(shí)監(jiān)控。其次，在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)時(shí)，采用諸如防病毒卡這樣的硬件，對(duì)并對(duì)進(jìn)行有效的防護(hù)。再次，可以再接在財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件中捆綁殺毒軟件，提高軟件本身對(duì)于病毒的防御能力。最后，要定期對(duì)所使用的殺毒軟件進(jìn)行更新升級(jí)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化，是企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)地位的必有之路，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的必然要求。因此，各個(gè)企業(yè)要運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的信息化對(duì)于內(nèi)部控制的影響，從而立足于財(cái)務(wù)信息化的大背景，采取措施加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，在競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：方銀亮（1977-），男，漢族，湖北漢川人，本科學(xué)歷，供職于大盛微電科技股份有限公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。