公司內(nèi)部控制研究

崔琰

摘 要：針對(duì)S電梯公司的內(nèi)控情況分析結(jié)果，對(duì)其提出一些解決措施，為其他行業(yè)內(nèi)企業(yè)提供一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；主要問題；解決對(duì)策

以S電梯公司為例，簡(jiǎn)要說明公司內(nèi)部控制存在的問題及筆者建議的解決方案。

一、S電梯公司內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部環(huán)境不完善

從組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況來講，S電梯公司還存在一些缺陷。造成組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)頻繁、人才流失嚴(yán)重、形成不了清晰的企業(yè)文化等問題。

（1）組織架構(gòu)變動(dòng)頻繁。隨著S電梯公司歸屬的變更、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈及自身經(jīng)營(yíng)的一些問題，公司業(yè)績(jī)不佳，市場(chǎng)占有率下滑，尤其近幾年，公司總經(jīng)理更換頻繁，并且隨著總經(jīng)理的更替及其運(yùn)營(yíng)理念的變化，公司組織架構(gòu)也隨著變動(dòng)頻繁，幾乎每半年就有一次較大的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整。

（2）人力資源政策不健全。S電梯公司雖然有比較完善的人力資源組織架構(gòu)，但作為一個(gè)可以、也應(yīng)該在企業(yè)文化領(lǐng)域有所建樹的部門來講，還不盡如人意。在員工薪資方面，雖然有根據(jù)市場(chǎng)薪資水平進(jìn)行工資調(diào)整的政策規(guī)定，但是實(shí)際執(zhí)行受到公司管理層的較大制約，為考慮短期利潤(rùn)壓縮員工薪資調(diào)整漲幅。

（3）企業(yè)文化不明晰。企業(yè)文化的形成需要一定時(shí)間的積淀和引導(dǎo)，從以人為本出發(fā)，形成共有的價(jià)值觀。在S電梯公司，因長(zhǎng)期以來所有權(quán)歸屬及管理層變動(dòng)過于頻繁等的影響，價(jià)值觀認(rèn)同比較模糊，甚至某些高層管理者都缺少勇于承擔(dān)責(zé)任的勇氣，曾經(jīng)流傳的某個(gè)總監(jiān)拒不承認(rèn)自己簽署過的文件的事件一定程度上代表了公司員工缺乏責(zé)任感的信任危機(jī)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重視程度不夠

S電梯公司雖然設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)控制程序，但隨著組織結(jié)構(gòu)更替和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的更新，風(fēng)險(xiǎn)控制未能得到相應(yīng)的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的日常工作已經(jīng)成為流程上對(duì)一些文件的審核，沒有足夠的人力和物力深入到具體的業(yè)務(wù)流程里去控制和審核，已經(jīng)偏離了其組建時(shí)的初衷。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制未及建立就已廢棄。

3.控制活動(dòng)體系不健全

控制活動(dòng)的實(shí)施需要關(guān)注兩個(gè)要點(diǎn)，一是各項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有必要的政策和程序；二是確定的流程和程序得到適當(dāng)?shù)淖袷兀刂苹顒?dòng)是否按要求得以實(shí)施，出現(xiàn)例外時(shí)是否得到了恰當(dāng)及時(shí)的處理以及有沒有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督?？刂苹顒?dòng)中的一些細(xì)節(jié)還不夠完備，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程不嚴(yán)、預(yù)算控制缺乏彈性以及運(yùn)營(yíng)分析控制方法不科學(xué)。（1）財(cái)務(wù)報(bào)告控制流程不嚴(yán)；（2）預(yù)算控制缺乏彈性；（3）運(yùn)營(yíng)分析控制方法不科學(xué)。

4.信息溝通不順暢

有效的溝通應(yīng)該是自上而下、自下而上地貫穿于整個(gè)企業(yè)的。所有的人員應(yīng)當(dāng)獲得來自最高管理層明確的信息，他們必須明白自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演的角色以及自己的行為與他人的工作如何聯(lián)系①。企業(yè)應(yīng)該建立順暢的內(nèi)外部溝通渠道以期達(dá)到這種有效的溝通，S電梯公司雖然有意識(shí)建立這種溝通渠道，但是實(shí)際上還是存在著一定信息溝通不順暢的情況。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力

在制度上，奧的斯有著比較完善的內(nèi)控管理模式和流程，為了確保這些制度能夠被切實(shí)的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督必不可少，但是因?yàn)槿瞬帕魇Ш偷貌坏焦芾韺酉鄳?yīng)重視的資源等原因的共同作用下，使得S電梯公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有些乏力。

二、完善S電梯公司內(nèi)部控制的對(duì)策措施

針對(duì)S電梯公司目前內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和存在的問題，應(yīng)該有針對(duì)性的從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、改善內(nèi)部控制流程、加強(qiáng)信息系統(tǒng)改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等方面著手改進(jìn)，以期形成科學(xué)、完整、適合電梯行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控管理模式。

1.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

結(jié)合S電梯公司的實(shí)際，針對(duì)組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)頻繁、人才流失嚴(yán)重、形成不了清晰的企業(yè)文化等問題，應(yīng)有如下幾方面的改善。

（1）保持組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的一貫性。著手解決的第一個(gè)問題，就是從根本上解決組織架構(gòu)變動(dòng)頻繁的問題。組織架構(gòu)不穩(wěn)定就不能集中精力進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)改善。為改善這種問題，集團(tuán)總部應(yīng)對(duì)人事任免權(quán)進(jìn)行收縮，部門經(jīng)理以上的人事任免須經(jīng)過集團(tuán)總部的批準(zhǔn)，S公司總經(jīng)理只保留建議權(quán)，而沒有最終決定權(quán)。對(duì)于公司高級(jí)管理層更應(yīng)該確定一定的任職期，以保證管理層的穩(wěn)定性，從而進(jìn)一步保證發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。

（2）健全人力資源政策。在員工個(gè)人發(fā)展方面，首先要肯定積極支持員工內(nèi)部輪崗、調(diào)動(dòng)，并制度上規(guī)定要求管理者必須根據(jù)目前崗位及個(gè)人興趣為所有員工制定各自的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，并開發(fā)相應(yīng)的工具進(jìn)行支持。在員工培訓(xùn)方面，強(qiáng)化原有部門職能，并增加投入，增加針對(duì)提升員工個(gè)人能力的培訓(xùn)，在員工薪資方面，根據(jù)市場(chǎng)薪資水平進(jìn)行工資調(diào)整，并針對(duì)技術(shù)骨干和業(yè)務(wù)骨干以及關(guān)鍵崗位適當(dāng)調(diào)高薪資標(biāo)準(zhǔn)，并提高業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金在員工薪資中的比例。

（3）構(gòu)建強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)文化。強(qiáng)勢(shì)文化的實(shí)施，關(guān)鍵在管理者，尤其是高層管理者，企業(yè)文化是企業(yè)家文化的衍生品。管理者的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、價(jià)值觀是公司文化的基石，他們還要思考公司的戰(zhàn)略性定位、商業(yè)運(yùn)作的模式、公司的未來發(fā)展方向等核心問題。在此基礎(chǔ)上，挖掘公司的優(yōu)秀文化基因進(jìn)行升華和提煉，形成企業(yè)文化。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的電梯市場(chǎng)，S電梯公司的經(jīng)營(yíng)困境揭示了公司還缺乏相應(yīng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。究其原因，是公司自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的薄弱。管理層必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，清醒的認(rèn)識(shí)到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。對(duì)于危急事件，公司應(yīng)該專門成立緊急計(jì)劃委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)危急事件的應(yīng)對(duì)與處理。對(duì)于日常風(fēng)險(xiǎn)防范，應(yīng)該落實(shí)到每個(gè)工作崗位和每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上。管理層要充分意識(shí)到S電梯公司所面臨的，不只是外部風(fēng)險(xiǎn)，更主要的是來自內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)；除了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更有管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。但是內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)不僅是可以預(yù)測(cè)的，更是可以預(yù)防的。要通過制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和培訓(xùn)，讓每個(gè)員工都了解到公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，如何防御風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇。

3.健全控制活動(dòng)體系

改善內(nèi)部控制流程。主要包括：（1）完善財(cái)務(wù)報(bào)告流程（2）提高預(yù)算的彈性（3）科學(xué)運(yùn)用平衡積分卡評(píng)價(jià)體系。關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)。針對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，除了在流程上進(jìn)行重新檢查以外，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)中存在的問題進(jìn)行更嚴(yán)格的控制，從細(xì)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，控制問題。促進(jìn)控制活動(dòng)的有效執(zhí)行。控制活動(dòng)的有效執(zhí)行可以確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施。對(duì)于已經(jīng)建立起的內(nèi)控管理體系，要求必須要全員遵守。

4.改進(jìn)信息系統(tǒng)

針對(duì)公司信息系統(tǒng)未能因地制宜和各級(jí)人員溝通不暢的問題，應(yīng)該有以下對(duì)策措施。（1）因地制宜的信息系統(tǒng)本地化；（2）順暢的溝通渠道建設(shè)。

5.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的重要手段。為了強(qiáng)化S電梯公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)該從提高內(nèi)審人員素質(zhì)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)以及加強(qiáng)定期審計(jì)的廣度與深度三個(gè)方面來改進(jìn)。（1）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。（2）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。（3）加強(qiáng)定期審計(jì)的廣度與深度。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要企業(yè)自身對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視和完善。加快推進(jìn)和完善內(nèi)部控制建設(shè)，是時(shí)代的需要，是社會(huì)各界的共同責(zé)任，是需要企業(yè)每一個(gè)員工的共同努力的。企業(yè)需要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理清思路，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)健康、有序的發(fā)展，為企業(yè)更好的服務(wù)，使企業(yè)獲得更大的收益。

（作者單位：泰德煤網(wǎng)股份有限公司）