現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究

劉超

摘 要：企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定有助于企業(yè)今后的發(fā)展，而企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)具有延展性、靈活性和可持續(xù)性，財(cái)務(wù)管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有助于提高企業(yè)員工的工作效率以及企業(yè)的收益。文章主要圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)研究企業(yè)今后的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；業(yè)績(jī)研究；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）26-0001-02

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)要想在行業(yè)立足就必須要制定長(zhǎng)久的戰(zhàn)略目標(biāo)。但隨著行業(yè)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在已經(jīng)成為公司不可或缺的一部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。而企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就必須出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)通過企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)。但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，原有的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。為了適應(yīng)行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理者應(yīng)該完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要目標(biāo)

1.1 企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是以價(jià)值為導(dǎo)向的戰(zhàn)略

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理要求企業(yè)建立在以價(jià)值管理為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。價(jià)值戰(zhàn)略體系不僅能夠激勵(lì)員工的積極性，還可推動(dòng)員工創(chuàng)造價(jià)值觀念的形成，價(jià)值管理體系深入到企業(yè)每個(gè)管理部門中，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增收。

在傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，有可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損但是企業(yè)市場(chǎng)份額不斷加大的不匹配現(xiàn)象，從而不能反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)的具體情況。在價(jià)值戰(zhàn)略的理念下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該建立一套科學(xué)合理并適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系?？茖W(xué)的管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)提供良好的依據(jù)，新體系的建立能夠彌補(bǔ)原有體系的不足，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

1.2 控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要目的是降低企業(yè)所面臨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)讓企業(yè)處于危險(xiǎn)之中，企業(yè)面臨破產(chǎn)的可能性會(huì)增加。因此，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制有利于企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

2 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的意義

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略隸屬于企業(yè)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的好壞直接關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)的水平，提高企業(yè)在外環(huán)境變化下的抗壓能力；有利于提高企業(yè)的整體協(xié)調(diào)性，方便企業(yè)各部門順暢交流；有利于企業(yè)維持自身的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要特點(diǎn)

企業(yè)制定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)該滿足成本和效益均衡原則，即企業(yè)構(gòu)建業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系時(shí)應(yīng)該以成本與應(yīng)用為基礎(chǔ)，用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系控制企業(yè)在成本和效益之間的平衡；企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系還應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)性的體系，即是按照系統(tǒng)理論從整體出發(fā)構(gòu)建的科學(xué)型評(píng)價(jià)體系，重視評(píng)價(jià)體系的整體性及優(yōu)化性；滿足以上兩條原則的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系還不能夠很好的應(yīng)用于實(shí)踐中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立還應(yīng)該滿足實(shí)用性原則，企業(yè)制定的評(píng)價(jià)體系一定要滿足企業(yè)的戰(zhàn)略需要，便于企業(yè)選擇適宜的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，并據(jù)此制定相對(duì)可行的操作方案。

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的一種科學(xué)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并選用專門的評(píng)價(jià)模式對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程以及執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)主要有三個(gè)特點(diǎn)，下文分別闡述。

3.1 延展性

延展性主要表現(xiàn)在業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)內(nèi)容、時(shí)間范圍以及評(píng)價(jià)的方法上。評(píng)價(jià)內(nèi)容的延展性不僅僅包括企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)還包括企業(yè)制定一系列與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；而時(shí)間范圍的延展性主要指財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行期間到執(zhí)行后的評(píng)價(jià)過程的全部周期；評(píng)價(jià)方法的延展性包括了財(cái)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)和非財(cái)務(wù)活動(dòng)評(píng)價(jià)，全面地評(píng)價(jià)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

3.2 動(dòng)態(tài)性

動(dòng)態(tài)性主要是指針對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，制定具有針對(duì)性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)工作的進(jìn)度，從動(dòng)態(tài)的角度加以評(píng)價(jià)，不單單是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)行之后的最終結(jié)果。

3.3 靈活性

靈活性與動(dòng)態(tài)性很相似，但又有區(qū)別。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的靈活性應(yīng)該滿足企業(yè)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)、評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)目的等企業(yè)戰(zhàn)略的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)需求，不僅能從單方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，還能夠全方面的對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的因素

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)主要由評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)過程組成。

評(píng)價(jià)的主體主要是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)的群體，是評(píng)價(jià)企業(yè)行為的發(fā)動(dòng)者和執(zhí)行者。按照企業(yè)自身財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的實(shí)施效果、執(zhí)行過程評(píng)價(jià)的主題可以分為企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)主體和企業(yè)外部評(píng)價(jià)主體兩個(gè)部分。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)主體主要是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有決定性影響的管理者，而企業(yè)的外部評(píng)價(jià)主體就包括了與企業(yè)有著利益關(guān)系的成員，例如：投資者、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、行業(yè)管理部門等。

評(píng)價(jià)的客體是指主體行為為了完成設(shè)定的目標(biāo)，在行業(yè)紛亂的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中劃定的特別范圍，主要分為整體、局部、個(gè)體。其中整體的評(píng)價(jià)主要涉及企業(yè)制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)；局部評(píng)價(jià)是針對(duì)與企業(yè)有所屬關(guān)系的部門、子公司或執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的公司的評(píng)價(jià)；個(gè)體評(píng)價(jià)即落實(shí)到個(gè)人執(zhí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)際情況的評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)目標(biāo)是對(duì)企業(yè)完成預(yù)期制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)，主要包括企業(yè)制定執(zhí)行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工激勵(lì)制度實(shí)際情況的考察，評(píng)價(jià)目標(biāo)有利于企業(yè)盡可能的發(fā)現(xiàn)自身缺點(diǎn)和不足，有助于企業(yè)盡快改變不利的局面。

評(píng)價(jià)內(nèi)容概括了對(duì)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ脑u(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行效果評(píng)價(jià)、與外部關(guān)系評(píng)價(jià)、企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展能力評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)用性評(píng)價(jià)以及綜合實(shí)力評(píng)價(jià)等，其中綜合實(shí)力評(píng)價(jià)是對(duì)各個(gè)能力評(píng)價(jià)后，再對(duì)企業(yè)進(jìn)行一次系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)應(yīng)該考慮到各個(gè)部門的協(xié)調(diào)效果，不單單是各評(píng)價(jià)結(jié)果的簡(jiǎn)單綜合。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)該是企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況制定的，不能依靠空想隨意制定不合乎實(shí)際的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)主要標(biāo)準(zhǔn)可分為：戰(zhàn)略預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)、年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、資本投資預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)平均水平、競(jìng)爭(zhēng)水平、公司戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)以及客戶滿意度的評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)程序的設(shè)置是為了更為科學(xué)的制定企業(yè)今后的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，程序的設(shè)定僅僅是對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象和客體實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)采取的順序。

5 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，企業(yè)需要制定一套合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)體系，在建立過程中企業(yè)需要注意以下幾個(gè)方面。

企業(yè)在評(píng)價(jià)內(nèi)部的員工時(shí)，評(píng)價(jià)體系不僅要滿足企業(yè)體系的持續(xù)性效果，還要考慮到體系的有效性。企業(yè)擴(kuò)張能力的評(píng)價(jià)也是評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的主要評(píng)價(jià)手段之一，評(píng)價(jià)擴(kuò)張能力是指企業(yè)在行業(yè)中的市場(chǎng)占有份額以及市場(chǎng)開拓能力等指標(biāo)評(píng)價(jià)；企業(yè)的研究成果轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)能力的評(píng)價(jià)也企業(yè)能夠構(gòu)建科學(xué)體系的標(biāo)準(zhǔn)之一，這種評(píng)價(jià)可以通過研發(fā)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率進(jìn)行評(píng)價(jià)?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立不僅包括以上評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)還要設(shè)立一套綜合性的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效綜合評(píng)價(jià)結(jié)合了企業(yè)所有評(píng)價(jià)方面，綜合評(píng)價(jià)體系可以有效的評(píng)估出企業(yè)運(yùn)作情況以及今后發(fā)展的方向。具體體系評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立包括籌集能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇、投資獲利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇、成長(zhǎng)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇以及對(duì)客戶能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇。

籌集能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是指企業(yè)對(duì)債務(wù)資金、綜合資金收集的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)方式可以從側(cè)面反映出企業(yè)籌集資金的能力和開拓籌集渠道的廣度；投資獲利能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇主要是包括EVA、EPS、經(jīng)濟(jì)增加值變現(xiàn)率等指標(biāo)的評(píng)價(jià)；企業(yè)成長(zhǎng)能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展率、實(shí)際增長(zhǎng)率、EVA總體增長(zhǎng)率以及市場(chǎng)的增長(zhǎng)率；風(fēng)險(xiǎn)能力抵御能力的指標(biāo)主要包括安全邊際率、邊際貢獻(xiàn)率以及現(xiàn)金滿足投資比等指標(biāo)；而客戶管理能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有客戶維持率、客戶發(fā)展能力和討價(jià)還價(jià)的能力指標(biāo)。

在設(shè)定了評(píng)價(jià)項(xiàng)目以及每一個(gè)評(píng)價(jià)基本指標(biāo)的基礎(chǔ)上，再深入的進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的體系構(gòu)建，具體對(duì)每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的賦予以及評(píng)價(jià)具體標(biāo)準(zhǔn)的確定。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)實(shí)際情況分為幾個(gè)等級(jí)，即對(duì)每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的地位做出相對(duì)的側(cè)重，而指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)可以設(shè)定為行業(yè)的平均水平，若沒有行業(yè)平均水平的資料即以往同期的時(shí)期數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)以上評(píng)價(jià)指標(biāo)建立的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效體系，還不全面。它只是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)或者大眾企業(yè)的管理制度所制定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要是想進(jìn)一步提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，還需要結(jié)合自己的發(fā)展道路加以完善。

6 結(jié) 語

構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)是保證企業(yè)正常運(yùn)行的主要手段。一個(gè)科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定既要考慮制定過程中的各種因素，也要考慮企業(yè)自身的運(yùn)行情況。只要選擇合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，收集合理的數(shù)據(jù)分析，就能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行有積極的影響。因此，企業(yè)為了提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須制定合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

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