淺談預算集約化的管理過程優(yōu)化

彭雁　張馨之　伍賽君

摘 要：隨著企業(yè)地不斷發(fā)展壯大，管理層級和管理幅度地逐漸增多，企業(yè)管理由粗放型管理開始向精細化管理轉(zhuǎn)變，隨之財務(wù)集約化管理開始出現(xiàn)。目前，實施集約化管理是企業(yè)所面臨內(nèi)外部環(huán)境變化的要求。集約化管理包括五個集中，本文主要設(shè)計企業(yè)集約化預算管理的過程控制，具有一定的理論和現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：預算；管理；集約化；考核

預算管理的目標是對企業(yè)的財務(wù)資源進行合理有效的分配，從而提高企業(yè)的執(zhí)行力，調(diào)控力。并依靠信息化，對企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的一種預安排與控制，以此來保證企業(yè)資源價值最大化，是企業(yè)各部門明確職責，保證企業(yè)達到戰(zhàn)略目標的管理過程。預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的成本進行有效的管理，現(xiàn)在已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要途徑，因此，如何使企業(yè)的預算管理過程得到優(yōu)化也具有很重要的意義。

預算管理分為三個部分，第一個部分是編制，這也是預算管理的前提。再是執(zhí)行和考核兩個部分，其中，執(zhí)行是整個管理過程的核心，考核是進行執(zhí)行和編制的前提。這三個部分相輔相成，缺一不可。本文分別從預算管理的三個階段分析企業(yè)在預算集約化管理過程控制方面的幾點優(yōu)化措施。

預算編制

預算編制是企業(yè)預算管理實施過程中最基礎(chǔ)的一步，編制預算是執(zhí)行和考核的前提與標準，在編制環(huán)節(jié)，本文認為可以從以下幾個方面進行優(yōu)化：

實現(xiàn)一體化信息平臺

要想實現(xiàn)財務(wù)集約化管理，其實現(xiàn)基礎(chǔ)就是是否有一體化的信息平臺，管控手段是否先進。而一體化信息平臺的建立則依靠統(tǒng)一的信息標準。從大部分企業(yè)來看，一些企業(yè)存在某些業(yè)務(wù)部門配合不到位的現(xiàn)象，項目預算信息不全、經(jīng)濟基礎(chǔ)指標偏差較大；個別部門以本部門個體利益為重，對某些費用指標虛高上報等。這些現(xiàn)象的存在都說明了標準成本體系構(gòu)建沒有到位。從而影響了企業(yè)對各部門情況的準確把控，也影響預算的執(zhí)行、控制和考核。

近兩年來，雖大部分企業(yè)開發(fā)完成一體化的預算管控系統(tǒng)，但預算管控平臺的接受度不夠高，大部分工作人員已經(jīng)習慣以前的工作方法，對于新方法的易用性、科學性存在質(zhì)疑，新系統(tǒng)的覆蓋面還不廣泛，不能滿足公司全面預算管理的需要。

在此背景下，公司應(yīng)該逐步開展對算管控系統(tǒng)的開發(fā)，實現(xiàn)預算管控系統(tǒng)與成熟套裝軟件等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，實現(xiàn)經(jīng)營基礎(chǔ)信息由業(yè)務(wù)系統(tǒng)到財務(wù)系統(tǒng)的自動集成與審核。

保持企業(yè)上下目標的一致性

企業(yè)上下目標是否一致，直接關(guān)系著預算管理的執(zhí)行效力。從戰(zhàn)略層面看，預算目標的制定必須符合公司利益相關(guān)者的需求，特別是投資者需求。若企業(yè)所制定的目標僅僅是以某個部門的利益為重，則容易造成其他部門下級部門被動地把預算指標僅僅作為任務(wù)來完成，從而導致達到的效果與企業(yè)預期的戰(zhàn)略目標相差較大。所以，企業(yè)應(yīng)該將重點放在分析預算是否可行上面，同時也應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的總體目標，使企業(yè)上下的目標保持一致。

現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存的支柱，在預算集約化管理過程中，現(xiàn)金的預算編制，執(zhí)行都是相當重要的?，F(xiàn)金流量預算的編制需遵循統(tǒng)一現(xiàn)金預算編制流程，加強各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保預算編制的科學性和合理性。加強現(xiàn)金流量預算表的編制可以增強企業(yè)現(xiàn)金流管控水平，提升企業(yè)預算管理能力，減少手工操作，增強了預算編制的可靠性，逐步實現(xiàn)日度預算控制資金支付，合理安排資金收支的時間序列，使預算支出進度與現(xiàn)金支付時序更為吻合，前移了預算控制，增強了預算的控制作用，有利于提高預算管理工作效率。

預算執(zhí)行

預算的執(zhí)行是整個預算管理過程的核心部分。如果合理有效的預算計劃在執(zhí)行中不能很好的落實，那么整個預算管理都得不到有效的發(fā)揮，企業(yè)總體戰(zhàn)略目標也很難實現(xiàn)。因此，如何保證預算的順利執(zhí)行是很重要的。在預算執(zhí)行過程中應(yīng)從以下幾個方面進行優(yōu)化：

制定合理的調(diào)控措施

企業(yè)的經(jīng)營管理在預算的執(zhí)行過程中，會隨著政府制定的會計政策，市場的需求等變化而變化。因此，在實際操作中，企業(yè)的控制流程會與預算產(chǎn)生不同。

控制方式應(yīng)因地制宜

預算控制方式包括柔性警告、單個科目剛性嚴控和多個科目匯總值剛性嚴控，對不同會計科目、不同業(yè)務(wù)類型所應(yīng)該執(zhí)行的的預算控制方式都會存在一定的差異，只有對控制方式進行區(qū)別劃分才能優(yōu)化預算控制手段，提升預算執(zhí)行效率，滿足不同業(yè)務(wù)管理的要求，從而實現(xiàn)預算對業(yè)務(wù)的全方位控制，以提高預算執(zhí)行的剛性。

謹遵預算標準，落實責任到人

預算管理是一個涉及到企業(yè)所有員工，所有部門的管理過程，每一個員工都要對預算管理的各個方面，各個過程進行全方位的監(jiān)控和管理。同時，將預算費用標準作為控制日常費用的依據(jù)，并要求上下級部門嚴格按照預算費用標準進行業(yè)務(wù)活動，對于不需要計入預算費用的項目，如：公司統(tǒng)籌管理的費用或者其他需要單獨立項審批的費用，都應(yīng)該由項目本身的承辦部門提交具體的預算和執(zhí)行計劃。且經(jīng)過相關(guān)部門審查批準后再計入預算費用標準中。在預算的實行過程中，每個員工都需要按照標準進行支付，嚴格按照預算控制手冊中載明的費用項目進行支付。只有嚴格落實預算費用標準，才能發(fā)揮預算管理的作用。

預算考核

預算考核是預算管理過程中的最后一步，也是預算管理的保障措施，缺少了考核，則會影響企業(yè)預算的執(zhí)行力，不能保障預算方案的有效落實。

預算考核從預算完成情況和預算體系運行情況兩個大的方面進行。

1）考核目標制定的合理化

考核目標的制定很關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)充分分析自身的情況，制定一個能通過自己的努力達到的，但又具有一定的難度的目標。這樣的目標才能使員工具有積極性。目標太低或太高，都會對企業(yè)造成影響，有損企業(yè)員工的積極性。

2）信息傳遞過程的規(guī)范化

企業(yè)各部門應(yīng)積極配合企業(yè)的財務(wù)部門，按照其規(guī)定的流程和要求，向財務(wù)部門及時提供所了解到的各個項目的資金需求和支出信息。同時，其他部門也有責任協(xié)助審核其他部門上報的預算內(nèi)容，從而對信息傳遞的過程進行規(guī)范化。財務(wù)部門也應(yīng)通過所獲取到的與預算項目有關(guān)的實際進程及完成信息，對數(shù)據(jù)進行加工分析，完成相應(yīng)預算的考核。

考核方式的細化

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預算管理及的各個過程及項目的實際進程，制定與之相適應(yīng)的考核方法。

考核標準是預算管理的一個有力的保障。不管預算管理的哪個過程出現(xiàn)了問題，都應(yīng)該對此有一個考核的標準來衡量問題的大小及程度。考核有年度和月度考核之分，具體采用哪一種視實際情況而定。在制訂每種考核標準時，應(yīng)涉及預算管理的各個方面和各個責任主體，明確其關(guān)鍵點，通過對其關(guān)鍵點的把控，使預算管理成為一個科學、合理、有序的管理體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。（作者單位：長沙理工大學經(jīng)濟與管理學院）

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