企業(yè)內(nèi)部控制與稅務風險防范

牛佩玲

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)也逐漸崛起，新興事物、新的行業(yè)以及新的企業(yè)經(jīng)營模式也呈現(xiàn)多樣化發(fā)展，但是做好企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)發(fā)展的基本保證，企業(yè)的發(fā)展方式逐漸變化也好，規(guī)模逐漸擴大也好，做好內(nèi)部控制工作是萬變不離其宗的。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的基礎部分，對企業(yè)財務管控也起到規(guī)范作用。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)也面臨的風險也呈多樣化發(fā)展，如企業(yè)經(jīng)營風險、人力流失風險、財賬風險等，本文主要講述了企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務風險，企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于自身的盈利性會使企業(yè)面臨資金問題，可能會給企業(yè)帶來稅務風險，甚至經(jīng)營風險。企業(yè)內(nèi)部控制是日常運營工作中的一項重要內(nèi)容，在日常管理過程中，強化內(nèi)部控制，規(guī)范運營流程，可以有效地預防和減小企業(yè)的稅務風險。

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；稅務風險；防范措施

隨著深交所和上交所《上市公司內(nèi)部控制指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺，對各公司內(nèi)部管控與風險管理的實際情況進行披露，積極引導企業(yè)做好內(nèi)部管控，但未起到實質(zhì)性作用。2009年5月5日，國家稅務總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱“指引”），是企業(yè)風險管理控制方面的指導性文件，隨著相應法律法規(guī)的出臺，說明企業(yè)有效的規(guī)范稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重點，所以如何有效的進行內(nèi)部管控，防范稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的當務之急。

一、內(nèi)部控制與稅務風險的定義

從宏觀上來說企業(yè)內(nèi)部控制是一個復雜的整體性系統(tǒng)，內(nèi)部管控涉及的范圍較廣，層次較多，在企業(yè)的一定時期內(nèi)的發(fā)展具有穩(wěn)定性。從微觀層面講，內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)相應目標而實施的一種有效管理方式，具有階段性特征。從本質(zhì)上來說企業(yè)內(nèi)部控制服務于企業(yè)管理目標，并不是獨立存在的個體。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，主要從評價結論是否可靠、評價成本是否有效益、是否全面、是否具有時效性及是否有合理的證據(jù)支持等方面來考核，目前主要分為詳細評價法和風險基礎評價法兩種基礎性方法。

稅務風險主要指企業(yè)納稅人納稅風險規(guī)避措施沒有達到預期效果，或是企業(yè)的涉稅行為因沒有遵守稅法規(guī)定而遭受損失的可能性，主要表現(xiàn)為因主客觀原因導致企業(yè)沒有按照稅收法規(guī)來嚴格執(zhí)行而遭受稅務部門的查，增加稅收滯納金、罰款等額外支出的可能性以及企業(yè)未能真切的享受到稅收的優(yōu)惠政策而遭受的損失。稅務風險與企業(yè)的發(fā)展相輔相成，是不可回避的，與企業(yè)生死存亡，所以企業(yè)在生產(chǎn)過程中應正視稅務風險，采取有效的措施對其進行規(guī)避。由于稅務風險帶來的收益往往伴隨著損失的風險，所以企業(yè)必須正視稅務風險，對其進行有效的防范。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理關系分析

企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理是相輔相成的，二者缺一不可，兩者相互融合，共同發(fā)展。做好企業(yè)的內(nèi)部管控工作，有利于企業(yè)規(guī)避各類風險管理，在生產(chǎn)過程中，將生產(chǎn)工作分成幾大模塊，制定相應模塊的管理措施，引導規(guī)避各類風險。在規(guī)避風險的過程中，我們又可以發(fā)現(xiàn)一些新問題，提出一些新的管理措施，新的解決方案，圍著相互促進，共同發(fā)展。

內(nèi)部管控作為企業(yè)管理的一項職能，與風險管理貫穿于企業(yè)的全過程，做好企業(yè)的內(nèi)部管控工作，有利于企業(yè)的全面健康發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部管控是規(guī)避各類風險的有效手段，可以通過風險評估，制定相應的規(guī)范措施，抑制各類風險的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控與風險防范二者相互影響，相互作用。做好企業(yè)內(nèi)部管控工作，可以有效地規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中面臨的各種風險，保障企業(yè)各項工作的順利運行；做好企業(yè)各種風險防范措施，可以了解到公司內(nèi)部管控中的不足，對企業(yè)內(nèi)部管理工作有引導作用，調(diào)節(jié)好二者的關系有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

三、稅務風險的防范措施

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范稅務條款，明確崗位職責。在防范稅務風險的過程中，納稅人要依法納稅，合理避稅，要嚴格執(zhí)行政府的稅務法律，對于稅務機關來說，在合理征稅的基礎上多為企業(yè)著想，鼓勵企業(yè)合法納稅。在企業(yè)內(nèi)部，結合自身的發(fā)展情況，應不斷完善內(nèi)控體系，在不違背國家立法意圖的基礎上，建立合法的稅務風險管理制度，有效的規(guī)避稅務風險。

完善企業(yè)稅務信息管理制度，企業(yè)在經(jīng)營過程中，準確把國家握稅務信息，新的稅務條款，對企業(yè)規(guī)避稅務風險有引導性作用。定期對企業(yè)進行風險評估，對防范稅務風險也有一定的作用，根據(jù)企業(yè)的實際情況評估，為企業(yè)制定稅務管理制度提供了科學依據(jù)。

完善企業(yè)的內(nèi)外審制度，定期進行審核，可以有效的防范稅務風險。企業(yè)內(nèi)部可通過審計對稅務情況進行自查，找出漏洞，制定相關制度來完善，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，對防范稅務風險起了很大作用。

四、結束語

做好企業(yè)各種風險的防范措施，既能保障企業(yè)健康發(fā)展壯大，又能提升企業(yè)的管理水平，企業(yè)內(nèi)控與風險防范二者相互影響，相互作用。做好企業(yè)內(nèi)部管控工作，可以有效地規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中面臨的各種風險，保障企業(yè)各項工作的順利運行；做好企業(yè)各種風險防范措施，可以了解到公司內(nèi)部管控中的不足，對企業(yè)內(nèi)部管理工作有引導作用，調(diào)節(jié)好二者的關系有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)稅務風險管理的最終目標是預防稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造價值，并推動企業(yè)健康有序的發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基礎，通過內(nèi)部管控制度的提升來規(guī)范稅務風險，為企業(yè)的正常發(fā)展提供基礎性保障，所以做好企業(yè)的內(nèi)部管控工作，對企業(yè)防范稅務風險有引導性作用，最終使企業(yè)日常運營正?；?、合理化，創(chuàng)造更多的價值。

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