關(guān)于加強工程項目財務(wù)管理探討

耿廣寶

【摘要】本文通過介紹項目財務(wù)管理理論，從當(dāng)前工程項目管理的主要現(xiàn)狀及存在問題入手，針對如何提高工程項目成本管理、資金管理、預(yù)算管理等方面，對加強工程項目財務(wù)管理工作提出了應(yīng)對措施及對策。

【關(guān)鍵詞】加強；工程項目；財務(wù)管理

一、工程項目財務(wù)管理的理論概述

1.項目財務(wù)管理主要內(nèi)容

在資金管理方面，任何工程項目的開展和實現(xiàn)都以資金周轉(zhuǎn)為前提。項目財務(wù)管理工作首先要做好資金的籌集工作，即采取合理的融資方式，降低項目資金成本，滿足項目正常運轉(zhuǎn)所需的資金。成本管理方面：財務(wù)部門通過參與企業(yè)各項經(jīng)營決策，協(xié)調(diào)項目經(jīng)理選擇最佳方案，并根據(jù)財務(wù)預(yù)測資料，通過事前分析，制定節(jié)約措施。

2.工程項目財務(wù)管理的特點

項目財務(wù)管理的一次性，工程項目從最初的設(shè)計、建造到竣工，循序漸進沒有重復(fù)，因而項目財務(wù)管理工作也要同步進行，不存在反復(fù)性；項目財務(wù)管理的超前性，工程項目一次性特征要求項目財務(wù)管理只能在不再重復(fù)過程中進行，決定了項目財務(wù)管理的超前性；項目財務(wù)管理時間不確定性，工程項目的管理不僅受自然因素的影響，有時也受國家宏觀政策、經(jīng)濟環(huán)境的影響，出現(xiàn)工期跨度大，融資難等情況。項目財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合項目實際，運用科學(xué)系統(tǒng)的理論方法將有限的資源進行組織、協(xié)調(diào)、控制。

二、當(dāng)前工程項目財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.資金管理方面。首先是項目墊付資金嚴(yán)重

工程項目在建設(shè)或設(shè)計過程中，由于業(yè)主一般會拖欠企業(yè)工程款，工程項目開展需要企業(yè)先墊資，之后再根據(jù)進度計價回收資金。其次，流動資金的調(diào)度和使用不合理。由于有些工程建造項目周期長，資金量大，不能確切預(yù)測項目資金的流入與流出，使得項目資金的配置不合理，影響資金使用效益最大化。此外，工程項目管理制度也不健全。

2.成本管理方面

首先是成本管理的認(rèn)識不足，目前工程管理中存在一些錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為工程成本控制的主體應(yīng)是財務(wù)部門，沒有考慮相關(guān)部門和人員的作用。其次，成本控制缺乏全過程控制。會計成本核算控制是對已經(jīng)發(fā)生過的成本進行歸集和計算，實質(zhì)上是一種事后控制。缺乏事前控制和施工過程中的管理。責(zé)任成本考核制度不健全。當(dāng)前許多公司沒有建立相應(yīng)的責(zé)任成本考核制度，工程項目的成本考核并沒有貫穿項目全過程，而是僅僅在項目施工完工后再考核。

三、加強工程項目財務(wù)管理的措施

1.編制完整的項目資金預(yù)算

企業(yè)在承接工程項目時，應(yīng)事先測算項目的總體資金情況，以項目總體資金預(yù)算為基礎(chǔ)，按照項目工期目標(biāo)、工程計量及項目資金撥付情況編制年度、季度及月度資金需求預(yù)算?？紤]項目貸款時既要滿足項目實施需要，又要避免籌資成本過高，影響工程項目的效益。

2.建立完善工程項目資金管理制度

在項目推行資金使用的聯(lián)簽制度，規(guī)范審批流程，由經(jīng)辦人申請，相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)，財務(wù)部門復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后項目經(jīng)理審批。相關(guān)業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項目資金預(yù)算，增強計劃性，減少項目資金的浪費和損失。

3.確保項目資金的收支與工程結(jié)算一致

工程項目各業(yè)務(wù)部門在與勞務(wù)分包方、供料商等單位辦理結(jié)算的環(huán)節(jié)中，對于大額勞務(wù)、材料、機械費用的支付必須嚴(yán)格按照合同條款及結(jié)算單執(zhí)行，確保資金支付與工程結(jié)算基本一致，杜絕超額支付資金，防范項目資金風(fēng)險；在項目的清算階段，對于應(yīng)支付外部單位的勞務(wù)、材料、機械等費用，各業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合，財務(wù)部門重點監(jiān)控，確?？鄢黜棏?yīng)扣款項（如拖延工期罰款、現(xiàn)場水電使用費等）后，依據(jù)末次結(jié)算支付資金，防止項目資金流失。

4.實行項目全過程成本管理

在工程項目財務(wù)管理實踐過程中，應(yīng)逐步形成符合自身需要的創(chuàng)新型項目成本管理方法，由傳統(tǒng)的成本管理向現(xiàn)代成本管理轉(zhuǎn)變：把成本管理的鏈條向前擴大到?jīng)Q策投標(biāo)階段，向后延伸到項目使用維護階段，使項目成本在整個項目生命周期達到最小化。

5.完善項目成本核算，開展項目成本控制分析活動

通常根據(jù)工程項目具體的合同內(nèi)容、實施特點及管理要求確定并劃分成本核算對象，一般工程項目應(yīng)以單位工程項目為核算對象，以產(chǎn)品定額成本為基礎(chǔ)，實行月份成本核算，使業(yè)務(wù)核算與會計核算同步，切實形成完善的項目成本核算體系。項目成本管理應(yīng)實行預(yù)算控制制度，通過把項目各項成本費用預(yù)算管理貫穿于項目實施全過程，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)節(jié)和控制作用，推行模擬市場經(jīng)濟價值規(guī)律，把成本指標(biāo)分解落實到項目各個部門，經(jīng)常性開展成本分析活動。

6.推行目標(biāo)責(zé)任成本，建立項目責(zé)任成本考核機制

在工程項目成本管理中，應(yīng)圍繞項目管理合理調(diào)整和理順內(nèi)部運行體制并編制責(zé)任成本預(yù)算，按可控原則分解經(jīng)營目標(biāo)和可控成本，安排相關(guān)人員各司其職。在項目實施過程中就應(yīng)當(dāng)加強對責(zé)任成本執(zhí)行結(jié)果考核評價，不能等完工再評價，只有及時進行責(zé)任成本的分析與考核，通過與目標(biāo)成本進行比較，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，建立項目成本管理重獎重罰的激勵機制，體現(xiàn)出目標(biāo)責(zé)任成本的優(yōu)勢。

7.重視并落實項目效益分析管理活動

首先要對工程項目融資金額和利息費用進行合理預(yù)測并分析；其次是通貨膨脹對項目效益的影響，當(dāng)前我國各項生產(chǎn)資料價格在普遍上漲，在考慮項目成本的時候應(yīng)該綜合考慮材料和人工在不同施工階段的價格水平；對于海外工程項目，需要考慮匯率變化的影響，為企業(yè)提出規(guī)避匯率風(fēng)險措施；當(dāng)工程建造設(shè)計方案的變更，相關(guān)機械設(shè)備、材料、人員的重新配置，對項目效益的影響及如何及時調(diào)整等。

四、結(jié)論

在工程項目財務(wù)管理活動過程中，需要做好其最主要核心工作即資金管理和成本管理，而這兩項有效管理還離不開效益預(yù)算分析工作，只有做好這三項工作，才能提高工程項目財務(wù)管理管理水平，促使企業(yè)經(jīng)濟效益提升。