“營改增”對施工企業(yè)的影響及對策

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及人們生活水平的日益提高，我國建筑行業(yè)迎來了期盼已久的春天，在這短時期內(nèi)得到了快速的發(fā)展，并且誕生了眾多的施工企業(yè)。因此施工企業(yè)也是我國稅收的主要來源，但同時高額的稅收費用也給施工企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。如果開始實行“營改增”的稅收制度之后，我國眾多施工企業(yè)將獲得更加順利的經(jīng)營以及更加完善的管理，總體而言對于企業(yè)日后的發(fā)展有著重要的作用。因此本文針對“營改增”對施工企業(yè)的影響與對策一題展開一下論述。

【關(guān)鍵詞】營改增；施工企業(yè)；影響以及對策

前言

建筑施工行業(yè)是國家GDP的最根本保障，此行業(yè)的發(fā)展直接影響著多類行業(yè)的發(fā)展情況，對于振興我國經(jīng)濟(jì)、提高人們生活水平有著重要的意義?！盃I改增”的稅收制度是經(jīng)過我國國務(wù)院研究，針對我國稅收改革制度所指定的稅制改革制度，旨在發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)，但是在實際的實行中不可避免會有這樣或者那樣的問題，因此企業(yè)在應(yīng)對“營改增”所帶來的影響時，如何高效地將其解決才是真正值得思考的問題。對于我國的施工企業(yè)來說同樣如此，應(yīng)該正視“營改增”稅收制度所帶來的具體影響，并且積極地尋求解決問題，減小影響的措施。

一、“營改增”稅收制度對施工企業(yè)的意義

我國家實行“營改增”稅收制度初期，很多企業(yè)反應(yīng)公司的財務(wù)部門無法及時的適應(yīng)這種變革，尤其是對于一些小型企業(yè)以及一些資金鏈條不充足的企業(yè)來說，在稅制改革的初期，有的企業(yè)可能出現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定的現(xiàn)象，盡管這種影響從短時間來看不利于公司企業(yè)的發(fā)展，但是積極應(yīng)對“營改增”措施已經(jīng)成為大勢所趨。以往的稅收制度存在著重復(fù)收稅的現(xiàn)象，通過“營改增”的措施可以很好地解決這一問題，對于改善傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式有著重要的意義。

“營改增”措施對于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面有著重要的作用，目前我國多數(shù)的施工企業(yè)依舊處于一種粗放的經(jīng)營管理模式下，然而在“營改增”措施之后，企業(yè)開始逐步思考對企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、管理模式進(jìn)行優(yōu)化，尤其是在財務(wù)管理方面，無疑“營改增”的實行是企業(yè)完善、提高自身管理水平的良好機(jī)會與平臺。

二、“營改增”給施工企業(yè)所帶來的影響

（一）對施工企業(yè)賦稅方面的影響

在實行“營改增”制度之前，施工企業(yè)在采購材料時是存在著重復(fù)賦稅的現(xiàn)象，首先在采購前生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納了產(chǎn)品的增值稅，但是在采購之后，施工企業(yè)又不得不再次承擔(dān)這部分的稅負(fù)，這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響著市場的次序以及施工企業(yè)利益。因此如果實行“營改增”的稅收制度之后，可以很好地解決這一問題，從而保障了施工企業(yè)產(chǎn)品采購中的賦稅利益。以一個案例進(jìn)行說明：A建筑施工企業(yè)的年營業(yè)額為100萬元，平均利潤率為10%，如果按照以前的納稅方式的話，那么需要交納3%的營業(yè)稅，也就是100*3%=3萬元，以及其他的稅0.33萬元，共計需要交納3.33萬元的稅款。而如果在營改增之后，小規(guī)模的納稅人直接需要交納3%的增值稅，也就是3萬元的稅款，以及其它的稅款0.33萬元，共計3.33萬元，如果是一般的納稅人，那么對應(yīng)的增值稅稅率為11%，假設(shè)發(fā)生的成本全部能進(jìn)行抵扣，，那么應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為100/1.11*0.1*0.11 =0.99萬元，對于小規(guī)模納稅人來說，稅款額度不變，而對于一般納稅人來說，稅賦降低明顯。所以說如果在實施“營改增”這一納稅方式之后，企業(yè)所需要交納的稅款要比之前的稅款要減少很多重復(fù)的稅款，那么相對的也就增加了建筑施工企業(yè)的利潤。

建筑行業(yè)的材料采購內(nèi)容是多種多樣的，所涉及到的供應(yīng)企業(yè)也是大小不一，這就避免不了很多小企業(yè)存在著經(jīng)營不善的現(xiàn)象，尤其是一些虛假發(fā)票的產(chǎn)生使得企業(yè)的稅負(fù)的增加，同時實行“營改增”制度之后，對于緩解這一部分的壓力也是起到一定的作用的。最后實行“營改增”措施還有利于企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高工人人員的效率，在減少這部分的賦稅方面也有著重要的作用。

（二）對施工企業(yè)內(nèi)部管理方面的影響

對于企業(yè)內(nèi)部管理方面的影響主要體現(xiàn)在財務(wù)制度以及生產(chǎn)管理制度兩個方面的影響，如果實行“營改增”制度之后，在整個施工企業(yè)的流通過程中，企業(yè)的營業(yè)方式以及納稅方式都產(chǎn)生了巨大的改變，所以企業(yè)以往的發(fā)票管理機(jī)制、財務(wù)報表制度很顯然不能滿足這種急劇變化的情況，同時企業(yè)的現(xiàn)金流、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面都會發(fā)生變化，例如，由于當(dāng)前我國的建筑行業(yè)依然處于較為混亂的時期，所以對工程款的支付上也是不夠規(guī)范，很難拿到足額的款項，所以施工企業(yè)在進(jìn)行價格核算的時候，要扣除一定的暫扣款在工程全部完畢之后支付，而這部分的款項在進(jìn)行“營改增”之后，就必須在當(dāng)時支付，這部分的資金會直接的影響企業(yè)的現(xiàn)金流，使企業(yè)的運轉(zhuǎn)上出現(xiàn)問題，因此企業(yè)在面臨這種情況時不得不對財務(wù)管理做出革新。其次在實行“營改增”制度之后，企業(yè)在引進(jìn)技術(shù)以及采購產(chǎn)品的時候就會比以前少繳納一些進(jìn)購稅，這就會促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在引進(jìn)產(chǎn)品、引進(jìn)技術(shù)方面有著重要的推動作用。

（三）對經(jīng)營投標(biāo)的影響

營業(yè)稅改征增值稅后，預(yù)計《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容將進(jìn)行修訂，建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制將按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也將進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。這種變化使建筑企業(yè)投標(biāo)工作變得更為復(fù)雜化，投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進(jìn)項稅額，在編制標(biāo)書中很難準(zhǔn)確預(yù)測；原按工程結(jié)算收人計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等；編制的標(biāo)書中投標(biāo)總價中又包含增值稅，在投標(biāo)中怎樣編制，有待統(tǒng)一規(guī)范。

三、企業(yè)落實“營改增”制度的具體措施

（一）健全發(fā)票管理制度，提高企業(yè)增值稅抵扣意識

施工企業(yè)在運營過程中，是存在著眾多的發(fā)票數(shù)據(jù)的，發(fā)票是公司運營的最直觀的體現(xiàn)，因此要多加重視。另外，在營改增之前，有些企業(yè)的整個營業(yè)環(huán)節(jié)并不合理，合同管理以及發(fā)票管理上都不嚴(yán)格，而在營改增之后如果不嚴(yán)格對發(fā)票的管理的話，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不及時取得增值稅專用發(fā)票，就無法進(jìn)行稅收抵扣，就會增加稅收負(fù)擔(dān)，所以對于施工企業(yè)的管理人員來說，要樹立增值稅抵扣的意識，在進(jìn)行公司大小事務(wù)的同時都要進(jìn)行考慮增值稅抵扣數(shù)額的內(nèi)容，在簽訂合同時也要明確增值稅抵扣數(shù)額的內(nèi)容，再結(jié)合現(xiàn)今的稅票、發(fā)票管理知識對本公司的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化處理。另外要選擇能夠開具正規(guī)發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，淘汰一部分不規(guī)范的合作企業(yè)。這對于企業(yè)來說也是一個革命，一個借助營改增對自身經(jīng)營進(jìn)行改善的革命，因此企業(yè)要利用好這個時機(jī)。

（二）落實稅法管理工作對報價進(jìn)行調(diào)整

目前，在我國“營改增”的稅務(wù)制度還處于一種試點運行的階段，發(fā)展以及包含內(nèi)容不夠完善，所以該方案的實施存在著一定的缺陷性，因此我國還要必須出臺一些法律、法規(guī)、條文加以補(bǔ)充，以規(guī)范該制度的更好發(fā)展。同時目前很多企業(yè)內(nèi)部缺乏對“營改增”制度有全面了解認(rèn)識的人才，這也就意味著企業(yè)在實行“營改增”措施之后，很難進(jìn)行適應(yīng)。因此企業(yè)為了更好的適應(yīng)“營改增”制度，應(yīng)該大力督促公司員工學(xué)習(xí)現(xiàn)行的稅法管理知識，要全方面的對“營改增’政策進(jìn)行了解與分析。并且要針對性的對企業(yè)管理、造價、管理方面的人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其充分了解增值稅對于企業(yè)報價的影響，旨在企業(yè)在招投標(biāo)活動中能夠給出一個合理、科學(xué)的報價，以增加企業(yè)的競爭力，最終轉(zhuǎn)化成企業(yè)的市場競爭力。

（三）擇優(yōu)合作企業(yè)

我國施工企業(yè)的主要資金投入在于建筑材料的采購以及生產(chǎn)技術(shù)的引入，因此也企合作的企業(yè)對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的影響。首先如果對方合作企業(yè)的管理模式以及經(jīng)營理念方面存在著的缺陷，導(dǎo)致施工企業(yè)在發(fā)票獲得、稅負(fù)管理方面有著先天的不足，這也就會間接導(dǎo)致企業(yè)增值稅抵扣方面受到影響。這里我們也可以借鑒企業(yè)招投標(biāo)的工作模式，首先施工企業(yè)可以組織原材料的上游供應(yīng)商進(jìn)行競標(biāo)活動，在招投標(biāo)工作中，供應(yīng)商可以集中展示自身在經(jīng)營管理、定價報價方面的優(yōu)勢，同時還可以展示材料有哪些過人之處，哪里融入了新的科學(xué)技術(shù)等等的內(nèi)容，最后施工企業(yè)的懸在原則為，首先要考慮一些公司規(guī)模較大的企業(yè)，之后在充分考慮企業(yè)管理、生產(chǎn)方面的優(yōu)勢所在，最后在考慮材料的性價比等方面的內(nèi)容，最終來選擇出最佳的供應(yīng)商。

四、結(jié)語

施工企業(yè)的發(fā)展對于我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、解決居民基本的住房問題等方面有著重要的幫助，同時也是我國稅收的主要來源之一。在實行新的稅務(wù)政策的今天，如何才能讓企業(yè)更好的適應(yīng)變革，以提高自身的競爭力是需要廣大管理人員需要思考的問題。通過本文以上的論述，希望可以為廣大相關(guān)工作人員提供借鑒意義。

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