淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理

齊玉靜

摘 要：本文首先闡述了國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)于這一制度有一個(gè)大體的了解，接著闡述國(guó)庫(kù)集中制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)部門風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的建議措施，以求促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度;財(cái)政國(guó)庫(kù)部門;風(fēng)險(xiǎn);優(yōu)化策略

一、 國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)概念

國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，主要是指政府將所有的財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，預(yù)算部門每年都給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并且審批預(yù)算單位提出的預(yù)算申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)，按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付在國(guó)庫(kù)單一的賬戶下統(tǒng)一進(jìn)行。財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，通過這個(gè)賬戶，采取財(cái)政直接支付以及財(cái)政授權(quán)支付等兩種形式支付商品或者勞務(wù)供應(yīng)商，從而實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行需要遵循以下原則：首先要遵循合法性原則，為了規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行，在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，需要按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)司指定的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。其次，需要遵循成本效益原則，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付一個(gè)非常重要的目的，就是為了解決資金多環(huán)節(jié)、多層級(jí)撥付的問題，提升資金的使用效益，因此，在制度實(shí)施的過程中需要堅(jiān)持效益原則，降低資金撥付成本。最后，應(yīng)該遵循方便性原則，國(guó)庫(kù)集中支付制度的頒布與實(shí)施就是為了使各單位用款更加方便，解決過去資金撥付多層級(jí)、多流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，因此，應(yīng)該遵循便利性原則，提升資金處理效率。

二、 國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的風(fēng)險(xiǎn)分析

國(guó)庫(kù)集中支付制度處于不斷改革之中，當(dāng)前，財(cái)政資金的集中支付存在一系列的問題，風(fēng)險(xiǎn)存在于各個(gè)環(huán)節(jié)，主要包括監(jiān)管不足的風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作以及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.監(jiān)管不足的風(fēng)險(xiǎn)

與以往的傳統(tǒng)的支付手段不同，國(guó)庫(kù)集中支付將財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一的賬戶體系進(jìn)行集中撥付，因此，管理模式發(fā)生了改變，但是，管理人員對(duì)于這一支付方式缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，存在監(jiān)管方面的漏洞。具體來講，國(guó)庫(kù)部門缺乏完善的資金管理制度辦法，雖然國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)部門已經(jīng)制定了相關(guān)的制度辦法，但是其在實(shí)際的執(zhí)行過程中存在漏洞，在資金的申請(qǐng)、審核、支付以及監(jiān)督過程中存在著管理不善的風(fēng)險(xiǎn)，有兩個(gè)方面的原因。一方面，國(guó)庫(kù)集中支付制度發(fā)展時(shí)間較晚，其實(shí)施大部分處于摸索階段。另一方面，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的管理人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、制定監(jiān)管制度沒有重視，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，只是將其看為實(shí)施集中支付手段的輔助環(huán)節(jié)，導(dǎo)致監(jiān)管沒有效果，風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。

2.信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)是國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的必要條件，我國(guó)就是以現(xiàn)代的信息技術(shù)為依托，建立起了財(cái)政支出的信息庫(kù)，但是由于實(shí)施時(shí)間較短，存在一系列的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行支付一般是通過GFMIS系統(tǒng)完成的，雖然在這個(gè)系統(tǒng)下，員工能高效進(jìn)行審核以及支付，提升其業(yè)務(wù)效率等，但是信息系統(tǒng)沒有建立完善的安全管理體系，導(dǎo)致很容易遭受黑客入侵、網(wǎng)絡(luò)攻擊等，一旦網(wǎng)絡(luò)陷入癱瘓，就會(huì)給部門造成不可彌補(bǔ)的影響。

其次，信息系統(tǒng)沒有對(duì)客戶的資料設(shè)置保密程序，很容易引發(fā)信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)。

最后，在傳統(tǒng)的支付手段下，其業(yè)務(wù)處理較為分散，但是現(xiàn)在將支付業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，就加大了財(cái)務(wù)人員的工作量，財(cái)務(wù)人員不僅需要掌握相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要提升其信息處理水平，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員很容易出現(xiàn)信息處理不熟練完成工作不及時(shí)等現(xiàn)象，最終影響了國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效施行。

3.員工操作風(fēng)險(xiǎn)

人力資源是部門發(fā)展的重要資源，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，集中支付的流程更加復(fù)雜，需要更多的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，這就引發(fā)了員工操作風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，操作人員沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格按照制定的程序制度進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，對(duì)于一些財(cái)務(wù)支付業(yè)務(wù)不熟悉，信息系統(tǒng)的操作不熟練，很容易出現(xiàn)操作失誤，造成資金賬實(shí)不符、資金管理不到位等現(xiàn)象。另一方面，資金的管理出現(xiàn)漏洞，對(duì)于零余額這一制度，預(yù)算單位既可以轉(zhuǎn)賬，又可以提現(xiàn)，在這方面沒有明確的要求，加大了資金處理的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)信息正確，確保相關(guān)制度的順利執(zhí)行的單位所采取的一系列的控制程序、制度以及方法。由于我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，操作流程處于不斷實(shí)踐與更新的階段，內(nèi)部控制程序并沒有跟上步伐，容易形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一方面，員工內(nèi)控意識(shí)不足，將內(nèi)部控制看成是走形式，沒有將內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處。另一方面，內(nèi)控方法較為落后，不能適應(yīng)新的業(yè)務(wù)模式，對(duì)于一些核心支付業(yè)務(wù)不能做到全環(huán)節(jié)、全方位的監(jiān)督控制，仍然存在監(jiān)督漏洞，加大了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

三、 針對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化策略

通過以上分析可知，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門出現(xiàn)了監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、員工操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)以及信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，因此需要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)真分析其原因，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防微杜漸，提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

1.監(jiān)督管理方面

加強(qiáng)監(jiān)督管理力度有賴于員工思想意識(shí)的提升與管理制度的不斷完善，因此，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。

一方面，由于國(guó)庫(kù)集中支付涵蓋了多個(gè)部門，管理難度較大，管理層明確監(jiān)督管理對(duì)于業(yè)務(wù)開展的重要性，增強(qiáng)思想意識(shí)，以身作則，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開展。另一方面，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，仔細(xì)甄別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的措施。需要注意的是，國(guó)庫(kù)集中支付涉及多個(gè)部門，要量體裁衣，針對(duì)不同部門的業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的管理制度，以便更加適應(yīng)業(yè)務(wù)的開展。

2.員工操作方面

員工能夠順利開展業(yè)務(wù)是國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施的保障，因此，提升員工的道德水平與業(yè)務(wù)能力至關(guān)重要。一方面，需要提升員工的職業(yè)道德水平，合理合法進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，規(guī)避因?yàn)槁殬I(yè)道德缺失給單位帶來的經(jīng)濟(jì)損失，這里可以通過加強(qiáng)宣傳教育、內(nèi)網(wǎng)宣傳、組織講座的形式開展工作。

另一方面，提升員工的綜合水平，通過上文可知，員工正確處理支付業(yè)務(wù)需要具備業(yè)務(wù)知識(shí)與信息處理能力。首先，需要增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在日常的業(yè)務(wù)處理中預(yù)防和甄別容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。其次，制定合理的培訓(xùn)制度對(duì)員工定期培訓(xùn)，組織外出學(xué)習(xí)等，使員工掌握業(yè)務(wù)一體化操作流程，規(guī)避操作失誤等風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，在崗位上配備人員時(shí)，要做到人盡其職、人崗匹配，選拔優(yōu)秀合適的人員放到崗位上，明確員工相應(yīng)的責(zé)任，并且制定相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)制度、獎(jiǎng)懲制度，提升員工的工作效率，規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)控監(jiān)督方面

內(nèi)部監(jiān)督管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的員工需要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，明確內(nèi)部控制對(duì)于業(yè)務(wù)開展的重要作用，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。

首先，建立財(cái)政支出的流程化風(fēng)險(xiǎn)管理，細(xì)化財(cái)政支出環(huán)節(jié)，在每一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)建立內(nèi)控程序，保證內(nèi)部監(jiān)督控制無遺漏，對(duì)業(yè)務(wù)操作開展全面監(jiān)督。這里需要注意的是，應(yīng)該將內(nèi)部控制程序與經(jīng)常性財(cái)務(wù)支出緊密聯(lián)系，突出監(jiān)督控制重點(diǎn)，提升監(jiān)督效率。

其次，各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制程序應(yīng)該相互聯(lián)系，緊密配合，而不應(yīng)該割裂開來，促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門的內(nèi)部控制建設(shè)。

再次，重視內(nèi)部控制制度的建立。制度的建立是開展內(nèi)控程序的保證，制度規(guī)則應(yīng)該制定得十分詳細(xì)，并且能夠落實(shí)到具體的監(jiān)督操作上，為內(nèi)控人員提出指導(dǎo)。

最后，重視內(nèi)控人員的管理。一方面，選聘優(yōu)秀的內(nèi)控人才，提升其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠準(zhǔn)確識(shí)別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。另一方面，可以開展輪崗監(jiān)督、交叉監(jiān)督等，提升內(nèi)部控制監(jiān)督的透明度。

4.信息系統(tǒng)方面

國(guó)庫(kù)集中支付的信息全部集中于信息系統(tǒng)中心，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理也離不開高效運(yùn)轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)。通過上文分析可知，信息系統(tǒng)的問題主要存在于安全性得不到保障，因此，需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化。

首先，建立安全的財(cái)務(wù)信息處理制度，由專門的人員負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)備份以及重要事項(xiàng)備案等，規(guī)避數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)。

其次，選派專業(yè)的信息技術(shù)人才對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)，建立并且更新病毒防護(hù)系統(tǒng)，建立防火墻等，防止黑客入侵、數(shù)據(jù)丟失等問題。

最后，信息系統(tǒng)的價(jià)值并不僅僅在于高效處理業(yè)務(wù)，還在于能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，加強(qiáng)各個(gè)部門的聯(lián)系。一方面，建立與各政府部門的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的信息共享，互相監(jiān)督，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)分析儲(chǔ)備信息，有效甄別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。需要注意的是，要培養(yǎng)一批信息技術(shù)人才，注重人才的考核與培訓(xùn)，提升整體的信息運(yùn)行效率。

四、 結(jié)語

國(guó)庫(kù)集中支付是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下一項(xiàng)重要的制度，對(duì)于提升我國(guó)支付效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革具有重要的作用，是財(cái)政資金撥付的一次根本性變革，在關(guān)注其自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，還需要注重其風(fēng)險(xiǎn)問題。本文通過分析財(cái)政國(guó)庫(kù)部門存在的風(fēng)險(xiǎn)，從管理制度、內(nèi)控監(jiān)督、信息系統(tǒng)以及人員操作等四個(gè)方面提出了優(yōu)化措施，希望能夠使這一制度發(fā)揮更大的價(jià)值。

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