淺析內(nèi)部審計(jì)信息化

【文章摘要】

本文從內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展的背景、信息化技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)揮的作用、內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的建立和優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)信息化管理模式、加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)五個(gè)方面淺析了內(nèi)部審計(jì)信息化運(yùn)用。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì)信息化

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)被視為持續(xù)改進(jìn)和提升經(jīng)營管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的重要手段，實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要趨勢。

1 內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展歷史

審計(jì)信息化是運(yùn)用現(xiàn)代辦公自動化、網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、通信等技術(shù)，把內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、資源調(diào)配、檔案文書管理等工作，與審計(jì)作業(yè)管理、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)判斷進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，為內(nèi)部審計(jì)工作全過程服務(wù)的一套審計(jì)管理平臺。

內(nèi)部審計(jì)人員開始運(yùn)用信息化審計(jì)，是從接觸一個(gè)個(gè)應(yīng)用軟件或者實(shí)用工具開始的，主要是利用這些軟件、工具提供的某些功能來輔助開展審計(jì)，如Excel的表格制作和統(tǒng)計(jì)功能、某些小型數(shù)據(jù)庫軟件（如Access）的查詢功能等。隨著形勢的發(fā)展，單純依賴現(xiàn)有工具、軟件開展輔助審計(jì)所帶來的靈活性差、針對性不強(qiáng)等弊病越來越明顯。因此，一些國有大型企業(yè)也結(jié)合自己的實(shí)際情況，開發(fā)出了適應(yīng)自己經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，如中國石油集團(tuán)開發(fā)的審計(jì)信息系統(tǒng)。

2 信息化技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)揮的作用

不斷發(fā)展、創(chuàng)新的信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的運(yùn)用，必將進(jìn)一步提高審計(jì)工作的效能，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對于保障企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體作用有以下幾方面的體現(xiàn)：

（1） 有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，規(guī)范、優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)程序。

（2） 提供多項(xiàng)審計(jì)輔助功能，包括查詢、對比、分析等工作，將大量的手工程序轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)來取代，對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)及ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)，減輕了收集資料的工作量，全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率，建立滿足審計(jì)管理需要的信息共享平臺。

3 內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的建立和優(yōu)化

筆者認(rèn)為要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的建立和優(yōu)化就是首先要建立一個(gè)多維度分析聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，如某大型國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中運(yùn)行著多個(gè)信息系統(tǒng)，有財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等，如果內(nèi)部審計(jì)信息平臺能夠與上述多個(gè)系統(tǒng)的多個(gè)年度的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，那么，就可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行比對關(guān)聯(lián)、形成縱橫結(jié)合、多維度的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系。其核心是實(shí)現(xiàn)三大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)：

（1）實(shí)現(xiàn)同部門縱向跨年度的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。內(nèi)部審計(jì)部門將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、ERP等數(shù)據(jù)采集到聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺上，對多年度數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向關(guān)聯(lián)，從而通過縱向的趨勢對比分析，查找和核實(shí)問題。

（2）統(tǒng)一平臺內(nèi)多個(gè)部門間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。審計(jì)部門將相關(guān)系統(tǒng)內(nèi)實(shí)時(shí)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，與平臺上的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，把以往關(guān)注不到和無法涉及的審計(jì)對象、審計(jì)事項(xiàng)納入視野，檢查平時(shí)傳統(tǒng)審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的問題。

（3）上下級審計(jì)部門之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。內(nèi)部審計(jì)部門可以運(yùn)用信息化平臺，共享審計(jì)數(shù)據(jù)和方法，在審計(jì)數(shù)據(jù)上，上級內(nèi)部審計(jì)部門可以看到下級審計(jì)部門的數(shù)據(jù)；通過上級審計(jì)部門的授權(quán)，下級審計(jì)部門不但可以看到上級審計(jì)部門的數(shù)據(jù)，還能看到其他平級的審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)，大家可以根據(jù)各自不同的審計(jì)需求進(jìn)行審計(jì)分析，篩選出審計(jì)疑點(diǎn)。在審計(jì)方法上，把聯(lián)網(wǎng)審計(jì)開發(fā)的方法模型全部放到同一平臺上，數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)的所有審計(jì)機(jī)關(guān)都能使用，不必單獨(dú)開發(fā)，有利于提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率，同時(shí)還能夠節(jié)約內(nèi)部開發(fā)成本。

4 內(nèi)部審計(jì)信息化運(yùn)用

在信息化條件下，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施應(yīng)當(dāng)依托審計(jì)信息管理平臺。

（1）編制年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。其中包括被審計(jì)單位（項(xiàng)目）基本情況：單位名稱、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類型、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間、審計(jì)項(xiàng)目的目的等。

（2）運(yùn)用平臺，在線和查詢分析功能，將審計(jì)工作向前延伸，開展在線審計(jì)前期調(diào)研工作。通過對數(shù)據(jù)追溯、對比分析，查清每筆資金的來龍去脈，以在線審計(jì)結(jié)合現(xiàn)場查證的方式，全方位收集審計(jì)證據(jù)，縮短了現(xiàn)場時(shí)間，提升了工作效率和質(zhì)量。

（3）對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施動態(tài)管理。內(nèi)部審計(jì)部門可以對多個(gè)審計(jì)組進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，及時(shí)監(jiān)控指導(dǎo)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）運(yùn)用信息化平臺加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)績效管理。對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施結(jié)果明確考核指標(biāo)，包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)成本、審計(jì)成果等。

（5）實(shí)現(xiàn)獲取審理數(shù)據(jù)。通過設(shè)置權(quán)限，使審理人員能夠獲得審計(jì)項(xiàng)目的全部資料，隨時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋審理意見，切實(shí)關(guān)注審計(jì)程序是否符合規(guī)定，審計(jì)建議是否可行等。

（6）運(yùn)用信息化平臺將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門將各組發(fā)現(xiàn)問題通過在線匯總、綜合分析，向管理層上報(bào)公司某一領(lǐng)域存在的傾向性問題及根源，提出改進(jìn)運(yùn)行模式和業(yè)務(wù)流程等方面的管理建議，充分發(fā)揮審計(jì)的價(jià)值增值功能。

5 內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的問題及解決辦法

信息化已經(jīng)是世界經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的大趨勢，我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計(jì)信息化的要求也必將提高，而內(nèi)部審計(jì)人員無論從組建的數(shù)量還是人員數(shù)量、技術(shù)水平本身存在著嚴(yán)重的不足，為適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，內(nèi)部審計(jì)人員更要不斷提升自身素質(zhì)，才能夠勝任相關(guān)工作要求。

（1）要求內(nèi)審人員在意識上達(dá)到對信息化審計(jì)的深刻認(rèn)識，讓大家深切體會到“當(dāng)代審計(jì)就是信息化審計(jì)”，許多內(nèi)審人員多是財(cái)務(wù)出身，對計(jì)算機(jī)不是很精通，也對計(jì)算機(jī)技術(shù)有著“畏難”情緒，所以，首先要從思想上做通內(nèi)審人員的工作。

（2）對內(nèi)審人員加強(qiáng)計(jì)算機(jī)專業(yè)知識的培訓(xùn)，目前，既精通計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才很少，我們要加大對審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)，使得內(nèi)審人員會簡單的數(shù)據(jù)庫的操作，對簡單、常用的計(jì)算機(jī)語言能夠掌握，這樣更有利于內(nèi)審業(yè)務(wù)的質(zhì)量的提高，從而為企業(yè)內(nèi)部管理提供更好的決策依據(jù)。

為了滿足當(dāng)今我國發(fā)展的大趨勢，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，只有更快、更好地掌握好審計(jì)信息化技術(shù)，才能完成作為內(nèi)審人員的使命，正如原審計(jì)長李金華所說“如果不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，就會失去審計(jì)資格?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡介】

尤新秀（出生年份1981.10）.女，漢，江蘇，會計(jì)師，碩士研究生，研究方向：會計(jì)與審計(jì)。