行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究

【文章摘要】

加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)的完整與安全，充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，提高行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效率，對(duì)于節(jié)約行政事業(yè)單位資源，有著十分重要的意義。完善的固定資產(chǎn)管理制度對(duì)于行政事業(yè)單位來說是十分重要的，可以加強(qiáng)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，提高單位的經(jīng)營(yíng)效率，保護(hù)單位的資產(chǎn)。

本文在闡述行政事業(yè)固定資產(chǎn)管理理論和相關(guān)管理?xiàng)l例的基礎(chǔ)上，探討行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的有關(guān)問題并提出管理建議。

1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的特點(diǎn)

1.1 行政事業(yè)單位的特點(diǎn)

1）行政單位指具有行政管理職能的政府部門，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)一些管理職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。行政單位不是以盈利為目的，行政單位不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)費(fèi)來源需要財(cái)政完全保證，一些經(jīng)批準(zhǔn)的服務(wù)活動(dòng)取得部分收入必須上繳財(cái)政部門，不得用于管理層和職員分紅等。

2）事業(yè)單位是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。一般情況下國(guó)家會(huì)對(duì)這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)。

1.2 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理特點(diǎn)

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)本身是國(guó)家所有， 即國(guó)有資產(chǎn)， 是行政事業(yè)單位日常運(yùn)行占有、使用的， 是能夠以貨幣計(jì)量的各種辦公設(shè)備的總和。對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理， 現(xiàn)階段我國(guó)仍堅(jiān)持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則， 即全部資產(chǎn)屬國(guó)家統(tǒng)一所有、各級(jí)政府部門分級(jí)分部門監(jiān)管、資產(chǎn)單位僅有使用權(quán)的管理體制。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分， 是國(guó)家機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)， 雖不能為社會(huì)直接創(chuàng)造價(jià)值， 但在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善具有舉足輕重的作用。

2 我國(guó)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理規(guī)范的演進(jìn)

原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局1995年制定的《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》是我國(guó)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理最早的依據(jù)。2000年國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布了財(cái)字[2000]32號(hào)《中央行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理辦法》的通知，對(duì)于中央級(jí)的行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行了更加細(xì)致的規(guī)范。財(cái)政部于2006年頒布了《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作，從制度上明確了行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的具體環(huán)節(jié)、工作方法等方面的工作?！吨醒爰?jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)教【2008】13號(hào)），自2008年3月15日起正式實(shí)施。如何提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效益、更好地發(fā)揮公共服務(wù)職能，是事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理面臨的緊迫任務(wù)。固定資產(chǎn)管理規(guī)范的演進(jìn)對(duì)于進(jìn)一步深化公共財(cái)政體制改革、加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)化和精細(xì)化管理、建設(shè)服務(wù)型、責(zé)任型政府，都有著十分重要的意義。

3 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵點(diǎn)的控制，通過對(duì)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度，哪些關(guān)鍵點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以審查執(zhí)行中存在問題。根據(jù)測(cè)試關(guān)鍵點(diǎn)可信賴程度的分析，評(píng)價(jià)被測(cè)試系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度，并找出控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，同時(shí)確定管理重點(diǎn)，以更好的進(jìn)行資產(chǎn)管理。以下是固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中關(guān)鍵點(diǎn)的控制與管理：

3.1 采購報(bào)批

中央級(jí)事業(yè)單位向財(cái)政部申請(qǐng)用財(cái)政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，必須遵照以下程序報(bào)批（國(guó)家另有規(guī)定除外）：

（1）中央級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)的存量情況、使用情況和績(jī)效情況，提出擬新購置資產(chǎn)的種類、數(shù)量和經(jīng)費(fèi)渠道，會(huì)同資產(chǎn)管理部門做出資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)然后報(bào)上級(jí)主管部門審核。

（2）上級(jí)主管部門依據(jù)下屬事業(yè)單位資產(chǎn)存量狀況、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和人員編制情況，對(duì)資產(chǎn)購置計(jì)劃審核，審核后的購置計(jì)劃報(bào)財(cái)政部審批。

（3）經(jīng)過財(cái)政部審批的資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照部門預(yù)算管理的相關(guān)要求列入主管部門年度部門預(yù)算。

3.2 政府采購

中央級(jí)事業(yè)單位購置的資產(chǎn)在政府采購范圍內(nèi)，必須按政府采購管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行政府采購?！吨腥A人民共和國(guó)政府采購法》規(guī)定：各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金（含預(yù)算資金和預(yù)算外資金，包括中央和省、市、區(qū)安排的各類專項(xiàng)資金、國(guó)內(nèi)外政府性、財(cái)政性貸款、贈(zèng)款等）采購依法制定的政府采購目錄以內(nèi)或政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、服務(wù)及公共工程的行為，都必須遵守以下程序：（1）編制政府采購預(yù)算、制定采購計(jì)劃。（2）實(shí)施采購。在實(shí)施采購環(huán)節(jié)分三個(gè)步驟。第一步，采購申請(qǐng)。第二步，組織采購。第三步，驗(yàn)收。（3）采購結(jié)算。政府采購供應(yīng)商提出資金支付申請(qǐng)，采購人簽署支付意見，經(jīng)政府采購管理部門審核后，由國(guó)庫部門直接支付政府采購供應(yīng)商。

3.3 購置驗(yàn)收

中央級(jí)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、保管、使用等環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度。中央級(jí)事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)一致，加強(qiáng)對(duì)本單位專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。

3.4 資產(chǎn)盤點(diǎn)

行政單位對(duì)所占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

4 結(jié)束語

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的主要問題， 是由于長(zhǎng)期以來我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制的不完善， 以及深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期管理模式的影響， 因此行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理存在諸多問題， 不僅給國(guó)有資產(chǎn)的安全造成了極大隱患， 而且使國(guó)有資產(chǎn)使用效率低下， 加大了政府運(yùn)行成本。

因此加強(qiáng)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理的重視，建立行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理責(zé)任機(jī)制，是需要高度重視的。只有重視了國(guó)有資產(chǎn)管理問題，才能深入思考，想方設(shè)法解決其存在的問題。領(lǐng)導(dǎo)必須重視，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理意識(shí)，提高管理意識(shí)是提高管理的關(guān)鍵。認(rèn)識(shí)不到位，措施就難以落實(shí)，克服那種只是形式上的重視，把行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理作為考核每一位管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)能力的一個(gè)重要方面。建立健全固定資產(chǎn)管理制度。建立健全固定資產(chǎn)的購建、保管、使用、維護(hù)和盤存制度。方能保證資產(chǎn)的完整性，防止單位因管理不善，損壞、丟失國(guó)有資產(chǎn)等現(xiàn)象的發(fā)生。

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【作者簡(jiǎn)介】

李常勇，1977年三月，男，漢族，籍貫：河北省昌黎縣，工作單位：河北省昌黎縣交通運(yùn)輸局，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師