加強(qiáng)住院患者費(fèi)用管理強(qiáng)化醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制

摘要：計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理中的應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，但由于內(nèi)部控制不嚴(yán)等原因，引起系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符，由此造成的違法舞弊案件時(shí)有發(fā)生。筆者所在醫(yī)院通過強(qiáng)化對(duì)預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款的內(nèi)部控制，加強(qiáng)了住院患者費(fèi)用管理，保證了多年來的\"三賬\"數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)相符，取得了良好的實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；住院患者；費(fèi)用管理；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

近年來，隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理中的應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，使醫(yī)院信息提供更加有效、及時(shí)，財(cái)務(wù)管理職能得到進(jìn)一步加強(qiáng)。本文就以該院實(shí)施為例，對(duì)\"系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符\"原因進(jìn)行總結(jié)，分析存在的問題，闡述加強(qiáng)住院患者費(fèi)用管理實(shí)施過程和取得的實(shí)施效果，提出進(jìn)一步完善本工作的思考和建議。

1背景

為進(jìn)一步提高行政事來單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2012年11月29日，財(cái)政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，各行政事業(yè)單位自2014年1月1日起施行，在法規(guī)上要求行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制。但由于個(gè)別醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制不嚴(yán)，信息系統(tǒng)層面數(shù)據(jù)控制薄弱，由此造成的計(jì)算機(jī)操作人員貪污或挪用預(yù)收醫(yī)療款違法舞弊案件時(shí)有發(fā)生，如中科院腫瘤醫(yī)院住院處原主任石巧玲貪污挪用1000多萬元的案件。

2原因分析

以上數(shù)據(jù)不符差額累計(jì)最大的達(dá)到100多萬，醫(yī)院對(duì)這些數(shù)據(jù)失去有效的監(jiān)控手段。許多醫(yī)院預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收住院患者醫(yī)療款長(zhǎng)期\"賬實(shí)\"不符，造成了很大的安全隱患和管理漏洞。主要原因有：

2.1醫(yī)院財(cái)務(wù)部門不夠重視 許多醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)患者費(fèi)用管理的重視程度不夠，重\"現(xiàn)金\"輕\"費(fèi)用\"管理理念普遍存在，財(cái)務(wù)科預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款總賬余額與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)計(jì)余額不等的狀況時(shí)有發(fā)生，難以對(duì)賬，且不易查出差錯(cuò)原因。

2.2收費(fèi)系統(tǒng)功能不完善 收費(fèi)系統(tǒng)軟件未建立按患者設(shè)置的預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬，缺少依據(jù)預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬生成的可前后邏輯控制的匯總報(bào)表，或者有匯總報(bào)表，但不規(guī)范，前后數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不準(zhǔn)確，同樣無法起到對(duì)賬和控制的效果。

2.3醫(yī)院軟件系統(tǒng)缺乏自動(dòng)審核功能 系統(tǒng)邏輯審核功能欠缺，對(duì)原始記錄監(jiān)控薄弱，無法對(duì)每條預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款記錄進(jìn)行有效的邏輯控制；未提供規(guī)范的收費(fèi)員預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款余額情況表，導(dǎo)致無法與病區(qū)數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽核對(duì)，更談不上如何監(jiān)控。

2.4審核人員稽核工作不到位 財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)的依賴性越來越強(qiáng)，審核員的稽核過程均認(rèn)可系統(tǒng)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是完全正確，而對(duì)這些原始數(shù)據(jù)監(jiān)督力度不夠，使審核工作流于形式。

2.5財(cái)務(wù)部門未能按要求備份系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或備份軟件不具備統(tǒng)計(jì)功能，數(shù)據(jù)前后核對(duì)不一致，可能存在計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)丟失、錯(cuò)誤，甚至人為篡改。

2.6未設(shè)置專職崗位對(duì)住院患者費(fèi)用進(jìn)行對(duì)賬及管理。未開展預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款各賬表數(shù)據(jù)核對(duì)工作，以及對(duì)相關(guān)賬表數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

3住院患者費(fèi)用管理實(shí)施過程

實(shí)施步驟可分為設(shè)立明細(xì)賬簿，設(shè)定計(jì)算機(jī)控制對(duì)賬，改造信息系統(tǒng)和設(shè)置專職管理崗位等，具體步驟如下：

3.1第一步設(shè)計(jì)預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬簿

3.1.1預(yù)收醫(yī)療款明細(xì)賬按以下格式設(shè)置，采用三欄式，明細(xì)賬上具備以下內(nèi)容：明細(xì)賬名稱、患者姓名、住院號(hào)、病區(qū)、科別、住院起止日期、金額單位、年月日、預(yù)收醫(yī)療款票據(jù)號(hào)、摘要、收費(fèi)員姓名（摘要欄注明）、借方、貸方、余額、本月合計(jì)、本年累計(jì)等。

3.1.2應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬按以下格式設(shè)置，采用多欄式，明細(xì)賬上明確以下內(nèi)容：明細(xì)賬名稱、患者姓名、住院號(hào)、病區(qū)、科別、住院起止日期、金額單位、年月日、摘要（注明本日費(fèi)用）、借方、貸方、余額、本月合計(jì)、本年累計(jì)、借方分析欄（為發(fā)票項(xiàng)目）等。

3.2第二步設(shè)定對(duì)賬恒等公式與對(duì)賬內(nèi)容

3.2.1對(duì)賬恒等公式 應(yīng)收在院患者醫(yī)療款本期余額=上期余額+本期借方-本期貸方；預(yù)收醫(yī)療款本期余額=上期余額+本期貸方-本期借方

3.2.2對(duì)賬內(nèi)容 計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)住院患者預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)藥費(fèi)之和=財(cái)務(wù)科預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款賬面余額=住院處預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款管理報(bào)表余額；計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)預(yù)收醫(yī)療款收入?yún)R總報(bào)表余額=收費(fèi)員預(yù)收醫(yī)療款收入之和；計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)預(yù)收醫(yī)療款退出報(bào)表余額=收費(fèi)員預(yù)收醫(yī)療款退出之和；住院患者醫(yī)療款結(jié)算匯總報(bào)表余額=收費(fèi)員應(yīng)收在院患者醫(yī)療款結(jié)算金額之和。

3.3第三步改造醫(yī)院收費(fèi)信息系統(tǒng)

3.3.1要求計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)具備提供預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款的相關(guān)管理報(bào)表功能。在住院處建立預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬功能，設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款管理報(bào)表。

3.3.2要求每日生成預(yù)收醫(yī)療款明細(xì)賬和預(yù)收醫(yī)療款管理報(bào)表、預(yù)收醫(yī)療款收入退出報(bào)表和收費(fèi)員預(yù)收醫(yī)療款余額情況表以供核對(duì)；每日生成應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款管理報(bào)表、住院患者醫(yī)療款收入、住院患者醫(yī)療款結(jié)算報(bào)表和收費(fèi)員應(yīng)收在院患者醫(yī)療款余額情況報(bào)表以供核對(duì)。

3.4第四步設(shè)置專職崗位進(jìn)行對(duì)賬、管理。

3.4.1專職人員按日做好預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款各賬表數(shù)據(jù)的核對(duì)，對(duì)預(yù)收醫(yī)療款和在院患者醫(yī)療款進(jìn)行核實(shí)，并在月底編制對(duì)賬情況表；

3.4.2專職人員按檔案管理要求定期將結(jié)算患者預(yù)收醫(yī)療款明細(xì)賬、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款明細(xì)賬和出院患者費(fèi)用匯總清單按患者裝訂成冊(cè)，按規(guī)定歸檔、保管。

4住院患者費(fèi)用分戶賬制度實(shí)施效果

我院從2007年開始率先在福建省內(nèi)啟動(dòng)、實(shí)施該項(xiàng)工作，設(shè)置專職崗位管理，逐日打印住院患者費(fèi)用分戶明細(xì)賬，進(jìn)行對(duì)賬、歸檔、保管，通過對(duì)預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款的內(nèi)部控制，保證了多年來的\"三賬\"數(shù)據(jù)以及計(jì)算機(jī)內(nèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符，堵塞了管理漏洞，取得了顯著效果，確保了占醫(yī)院業(yè)務(wù)總收入大部分的住院患者收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整。

5思考與建議

通過多年的住院患者費(fèi)用分戶賬工作的開展以及實(shí)施中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，提幾點(diǎn)進(jìn)一步完善本工作的思考與建議。

5.1醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視并加強(qiáng)住院患者費(fèi)用管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生部\"醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范\"和\"醫(yī)院信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范\"的相關(guān)規(guī)定，加大內(nèi)部控制管理力度，加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)監(jiān)管。

5.2財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院收費(fèi)信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行具體監(jiān)管。住院收入占醫(yī)院總收入的大部分，加強(qiáng)住院患者費(fèi)用管理工作不可忽視，加大住院收費(fèi)系統(tǒng)預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款的系統(tǒng)控制管理力度。

5.3完善醫(yī)院收費(fèi)信息系統(tǒng)，建立健全住院患者預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款分戶明細(xì)賬。在住院收費(fèi)系統(tǒng)中增設(shè)預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款住院患者明細(xì)賬、病區(qū)匯總賬和全院匯總賬功能；住院處設(shè)置預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款按病區(qū)匯總賬和全院匯總賬，與財(cái)務(wù)科全院總賬核對(duì)相符。

5.4醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)各模塊間應(yīng)建立有效的邏輯關(guān)系，遵循財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理一致性原則，保持系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，軟件系統(tǒng)增加數(shù)據(jù)核對(duì)功能，建立收費(fèi)員預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款余額情況表，并提供收費(fèi)員查詢功能。

5.5財(cái)務(wù)部門審核員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些原始數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，對(duì)系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行日常備份和月末統(tǒng)計(jì)，加大對(duì)整個(gè)收費(fèi)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的延伸稽核力度，使系統(tǒng)信息產(chǎn)生的匯總余額與財(cái)務(wù)總賬、住院處明細(xì)賬余額相符。

5.6財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院收費(fèi)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理，須配置一臺(tái)具備統(tǒng)計(jì)、核對(duì)功能的專用電腦，對(duì)相關(guān)住院數(shù)據(jù)逐日備份，月底財(cái)務(wù)科對(duì)單機(jī)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并與網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、監(jiān)控，以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與完整。

5.7財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職崗位對(duì)住院患者費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)打印、對(duì)賬、管理。逐日進(jìn)行按患者、病區(qū)、全院，以及收費(fèi)員模式設(shè)置的預(yù)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院患者醫(yī)療款各賬表數(shù)據(jù)的核對(duì)，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)。

6結(jié)論

通過多年的住院患者費(fèi)用分戶明細(xì)賬工作的開展以及實(shí)踐中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)，雖然保證了多年住院收費(fèi)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)不出差錯(cuò)，但住院收費(fèi)系統(tǒng)預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院患者醫(yī)療款\"賬實(shí)\"不符的原因復(fù)雜，仍須在工作中不斷完善。財(cái)務(wù)部門與信息部門需密切配合，相互支持，只有認(rèn)真分析\"數(shù)據(jù)不符\"原因，有針對(duì)性的采取對(duì)現(xiàn)行收費(fèi)信息系統(tǒng)改造等各項(xiàng)措施，才能保證收費(fèi)系統(tǒng)住院患者費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效適時(shí)地監(jiān)控醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)住院患者費(fèi)用數(shù)據(jù)，杜絕計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失、錯(cuò)誤或人為篡改行為。

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