企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探究

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，要想在這一市場(chǎng)形勢(shì)下得以生存與發(fā)展，就必須要提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)水平。因此應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制進(jìn)行改革，特別是在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)能夠保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，此外還能有效的規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。但是，從當(dāng)前的情況來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的一系列的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常發(fā)展有著嚴(yán)重的影響，因此對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；策略

中圖分類(lèi)號(hào)： F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2014）17011701

任何一個(gè)企業(yè)的存在和發(fā)展，其最終目的就是為了獲得利潤(rùn)，滿足管理者和投資真的經(jīng)濟(jì)需求，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了企業(yè)的下一環(huán)節(jié)能夠順利進(jìn)行。為了保證達(dá)到預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保證企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，保證整個(gè)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資本運(yùn)轉(zhuǎn)合理有效。所以，企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)施就需要相應(yīng)的方針和對(duì)策來(lái)引導(dǎo)和監(jiān)督。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義就在于此。企業(yè)內(nèi)部的自我控制不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，而且對(duì)于提高企業(yè)高層管理者和專業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和文化素養(yǎng)具有重要的作用。這使得企業(yè)能夠適應(yīng)各個(gè)方面的要求，積極應(yīng)對(duì)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展以及廣泛應(yīng)用，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境變得很復(fù)雜，會(huì)計(jì)工作也由從前的手工操作發(fā)展到現(xiàn)在的利用計(jì)算機(jī)工作，網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銀行以及遠(yuǎn)程報(bào)賬等方式都運(yùn)用到了計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作雖說(shuō)簡(jiǎn)單方便，也會(huì)提高工作效率，但也存在一些無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。在利用計(jì)算機(jī)工作的同時(shí)其形式變得復(fù)雜化，范圍變得更加寬闊。與此同時(shí)利用計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作的方便性會(huì)讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制越來(lái)越依賴于它，如果計(jì)算機(jī)一旦出現(xiàn)了毛病，這對(duì)依賴計(jì)算機(jī)開(kāi)展工作的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無(wú)疑是致命的打擊，同時(shí)也嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制正常工作的展開(kāi)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國(guó)大部分企業(yè)因?yàn)槠涔芾砣藛T對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要意義理解的并不是那么的透徹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施的時(shí)候有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全的局面出現(xiàn)。以及企業(yè)管理人員在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)期并沒(méi)有過(guò)多的強(qiáng)調(diào)，有很多重要的地方都沒(méi)有提及，對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)流程的控制也并不嚴(yán)厲，而且每個(gè)崗位都各自形成一個(gè)體系，彼此之間聯(lián)系過(guò)于疏松，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有做到全方位控制的要求，對(duì)企業(yè)的凝聚力或者企業(yè)內(nèi)部控制管理兩方面進(jìn)行分析都有著不利的影響。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下

企業(yè)之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求量上升，所以一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為了多些盈利開(kāi)始大量的招人，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的培訓(xùn)之后就成為了會(huì)計(jì)人員，其實(shí)有些人根本就不合格，但因?yàn)橛辛藭?huì)計(jì)人員資格證書(shū)開(kāi)始在企業(yè)上班。會(huì)計(jì)人員數(shù)量是上去了，但人員素質(zhì)卻下來(lái)了。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低也是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一個(gè)重要的部分，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低主要包括專業(yè)水平低和缺少職業(yè)素養(yǎng)。那些經(jīng)過(guò)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)包裝后的會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平并不高，所以對(duì)一些事情不能進(jìn)行正確的判斷，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性有嚴(yán)重的阻礙作用，并且對(duì)會(huì)計(jì)這一崗位的職責(zé)理解不深，其專業(yè)水平也達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有嚴(yán)重的影響。

2 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效策略

2.1 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部與內(nèi)部監(jiān)督

健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行都非常有利。所以當(dāng)企業(yè)在健全這一制度時(shí)需要遵循相應(yīng)的原則，即有效性、全面性以及互相牽制性。在互相牽制性的束約下企業(yè)內(nèi)部控制制度才不會(huì)出現(xiàn)一致性，還有利于各信息之間相互監(jiān)督與共同合作，有利于提升會(huì)計(jì)工作的效率。全面性的原則可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度做到全方位控制，不會(huì)漏掉某個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督必須健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.2 提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)

作為一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作實(shí)施的有效性都有極大的促進(jìn)作用。要想提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)該從會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)兩方面著手，要做到：（1）對(duì)在崗人員加強(qiáng)有針對(duì)性的培訓(xùn)，不能盲目的培訓(xùn)，使他們知道會(huì)計(jì)崗位的重要工作職責(zé)，還要對(duì)他們定期的進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的考核。（2）對(duì)他們實(shí)行定期的法律知識(shí)培訓(xùn)，能夠及時(shí)的了解關(guān)于會(huì)計(jì)方面的法律知識(shí)，增強(qiáng)他們的自律性，提醒他們制造虛假信息是觸碰法律邊緣的，從而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。此外還應(yīng)通過(guò)科學(xué)合理的流程來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行招聘。

2.3 完善內(nèi)部管理報(bào)告制度

企業(yè)除了要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告制度進(jìn)行加強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的加強(qiáng)非常重要，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也有著很大的影響，所以作為企業(yè)管理層人員要在這方面多留心。

3 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，企業(yè)要想得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的生存與發(fā)展，就企必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的好壞對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的研究是企業(yè)當(dāng)前最重要的課題，必須在今后的會(huì)計(jì)工作中給予充分重視。

參考文獻(xiàn)

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