我國中小企業(yè)稅收遵從影響因素分析

【摘 要】目前，我國中小企業(yè)眾多，是我國納稅的主體，但中小企業(yè)稅收的征管難度較大，影響我國稅收的穩(wěn)定，中小企業(yè)稅收遵從的問題必須得到重視，它不僅能夠促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，還能提高我國稅收收入，避免稅收流失給我國財政收入造成的損失。文中將對我國中小企業(yè)稅收遵從的特征進行分析，并具體闡述我國中小企業(yè)稅收遵從的主要影響因素，同時提出改善我國中小企業(yè)稅收遵從的對策。

【關鍵詞】中小企業(yè)；稅收；遵從；影響因素

引言：我國中小企業(yè)眾多，但其稅收遵從中卻存在一系列的問題，中小企業(yè)稅收的不遵從將導致我國稅收收入的降低，我國中小企業(yè)稅收的征管困難，影響我國財政收入，進而影響我國的宏觀調控力度，中小企業(yè)稅收不遵從甚至將影響我國經濟的持續(xù)發(fā)展，影響社會的和諧。文中將對我國中小企業(yè)稅收遵從的特征進行分析，根據(jù)我國中小企業(yè)稅收遵從的影響因素，提出改善其稅收遵從的有效對策。

一、我國中小企業(yè)稅收遵從的特征

我國中小企業(yè)稅收遵從涉及三個方面，即行為主體、行為客體與行為環(huán)境。

（一）行為主體方面

目前，我國中小企業(yè)眾多，受到利益的誘惑，中小企業(yè)普遍存在偷稅、漏稅、逃稅等稅收不遵從的行為，中小企業(yè)在最求經濟效益的時候，通過違法行為獲得部分稅款，這種行為存在一定的風險，但在風險中獲得的預期收益將高于預期成本。同時，我國稅收的執(zhí)法力度不足，對其稅收不遵從的行為懲罰較弱，對偷稅、逃稅、騙稅企業(yè)不能進行有力的打擊，致使我國中小企業(yè)稅收不遵從現(xiàn)象得不到徹底制止。

（二）行為客體方面

隨著市場競爭愈加激烈，中小企業(yè)的生存面臨著挑戰(zhàn)，對于我國中小企業(yè)來說稅收加大了企業(yè)生存的壓力，部分中小企業(yè)辦稅的能力較弱，沒有專業(yè)的財務部門進行管理，其財務人員的素質偏低，不能適應中小企業(yè)發(fā)展的需求。同時，國家對大型企業(yè)在稅收方面的優(yōu)惠政策較多，中小企業(yè)扶持力度明顯不足，中小企業(yè)普遍存在利潤低、稅收高的經營狀態(tài)。

（三）行為環(huán)境方面

我國中小企業(yè)納稅服務的體系尚不完善，納稅機構對中小企業(yè)的服務還存在諸多不足之處，中小企業(yè)的納稅成本較高，在納稅過程中浪費了大量的財力、物力、人力，使中小企業(yè)的納稅成本提高，利潤降低，不利于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[1]。

二、我國中小企業(yè)稅收遵從的主要影響因素

我國中小企業(yè)稅收遵從的影響因素眾多，下文將介紹幾點主要的影響因素。其一，稅收制度的影響。我國中小企業(yè)稅收遵從影響因素中最為重要的便是稅收制度的影響，目前，我國稅收制度過于復雜，中小企業(yè)沒有健全的財務管理部門，對稅收的了解不足，致使中小企業(yè)稅收遵從的程度偏低。其二，稅收公平性的影響。中小企業(yè)在納稅遵從過程中尋找稅收的公平性，在統(tǒng)一稅收制度的管理下，中小企業(yè)要求實現(xiàn)稅收的公平，當稅收制度、稅收服務等出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象時，中小企業(yè)稅收將存在不遵從的現(xiàn)象，通過逃稅、偷稅、騙稅來實現(xiàn)納稅人內心的公平。其三，遵從成本的影響。我國中小企業(yè)稅收遵從的成本普遍偏高，在納稅過程中，消耗了企業(yè)大量的財力、物力、人力，不利于企業(yè)的發(fā)展，降低了企業(yè)的利潤，遵從成本過高，致使中小企業(yè)稅收遵從偏低。其四，稅收壓力的影響。面對激烈的市場競爭環(huán)境，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多的壓力，其中稅收壓力對于中小企業(yè)來說是巨大的，已經超越了中小企業(yè)的承受能力，制約著其發(fā)展進程，使中小企業(yè)普遍存在稅收不遵從的問題[2]。

三、改善我國中小企業(yè)稅收遵從的對策

（一）促進稅收的公平性

稅收公平性是影響我國中小企業(yè)稅收遵從的主要因素，稅收制度不斷進行完善，創(chuàng)建稅收的公平環(huán)境，并為中小企業(yè)提供稅收制度、稅收服務的公平，通過市場的公平競爭，激發(fā)中小企業(yè)稅收遵從。稅收公平的創(chuàng)建首先要減輕中小企業(yè)稅收的壓力，促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高稅收服務，減少中小企業(yè)因稅收遵從造成不必要的浪費，均衡稅收負擔，提供公平性的服務，才能真正實現(xiàn)稅收的公平。同時，稅收監(jiān)管要加大其力度，不僅可以保證稅收收入，還可以實現(xiàn)稅收的公平，稅收監(jiān)管要依法進行征收，在執(zhí)法過程中貫穿公平性，對稅收不遵從的企業(yè)進行嚴懲，對稅收遵從的企業(yè)進行鼓勵，進而提高中小企業(yè)的稅收遵從。

（二）健全鼓勵中小企業(yè)稅收的政策

改善我國中小企業(yè)稅收遵從要建立健全中小企業(yè)稅收的鼓勵性政策，稅收優(yōu)惠政策的實施，將降低中小企業(yè)的稅收負擔，促進中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。稅收機構對稅收優(yōu)惠政策進行積極的宣傳，實現(xiàn)中小企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的全面了解，促進其稅收遵從的主動性。同時，對中小企業(yè)稅收的鼓勵政策要不斷調整，并在工作中積極落實其政策，可以在企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及增值稅等方面實施優(yōu)惠，將降低中小企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)稅收遵從，并促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）降低中小企業(yè)稅收遵從成本

中小企業(yè)稅收遵從成本直接影響其稅收遵從的高低，目前，我國中小企業(yè)稅收遵從的成本普遍較高，不利于企業(yè)的稅收遵從。通過降低中小企業(yè)稅收遵從成本將實現(xiàn)其稅收遵從，利于我國的稅收收入，利于企業(yè)稅收的征管，利于企業(yè)經濟效益的持續(xù)增長。簡化辦稅制度，節(jié)省企業(yè)各項資源，進而降低中小企業(yè)稅收的遵從成本[3]。

中小企業(yè)在我國經濟發(fā)展中占有重要的地位，中小企業(yè)稅收遵從影響著國家的稅收，文中對中小企業(yè)稅收遵從的特點進行了闡述，并分析了中小企業(yè)稅收遵從的影響因素，根據(jù)其特點及影響因素，文中給出了改善中小企業(yè)稅收遵從的有效對策。

參考文獻：

[1]曹燦霞.我國中小企業(yè)稅收遵從影響因素分析[D].湖南大學，2012.

[2]黃立新.稅收遵從的影響因素探究[J].稅收征管，2013，5（02）：59-60.

[3]劉振彪.我國稅收遵從影響因素的實證分析[J].財經理論與實踐，2010，5（165）：93-95-72.

作者簡介：

陳照華，供職單位：福州華益順稅務師事務所有限公司；職稱：經濟師 ；上海財經大學 ，會計專業(yè)福建福州.