財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：近年來(lái)，中央和地方政府財(cái)政扶貧支出逐年加大，然而由于財(cái)政扶貧資金投入點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，而一些地區(qū)、部門(mén)、單位或多或少地存在思想松懈、制度不健全、管理粗放和監(jiān)管不嚴(yán)等問(wèn)題，從而導(dǎo)致財(cái)政扶貧資金流失，制約著資金使用效益的提高，使財(cái)政扶貧資金的投入沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。因此，隨著國(guó)家財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的支付力度的加大，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，評(píng)價(jià)分析財(cái)政扶貧資金的使用效益，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：扶貧；資金；審計(jì)

一、扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的重要性

貧困是人類(lèi)自產(chǎn)生以來(lái)就面臨的問(wèn)題，是世界各國(guó)政府和人民共同面臨的嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。緩解和消除貧困，提高人民生活水平和質(zhì)量是全世界人民共同的愿望。消除貧困 ，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)繁榮進(jìn)步，最終實(shí)現(xiàn)全國(guó)人民共同富裕，是社會(huì)主義的本質(zhì)要求。新中國(guó)成立以來(lái)，中國(guó)人民廣大群眾在中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)政府的帶領(lǐng)下為反貧困進(jìn)行了不懈的奮斗和嘗試并且取得了舉世矚目的成就。盡管如此，我國(guó)的扶貧工作依然任重道遠(yuǎn)，消除貧困的形勢(shì)依然很?chē)?yán)峻：區(qū)域發(fā)展不平衡問(wèn)題依然突出，貧困群體的數(shù)量依然龐大，主要集中在土地痔薄，生存環(huán)境惡劣，基礎(chǔ)設(shè)施落后的地區(qū)，脫貧成本越來(lái)越高，難度越來(lái)越大，同時(shí)貧困人口自我發(fā)展能力很弱 ，返貧率較高，返貧的現(xiàn)象依然嚴(yán)重；不僅如此，就財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和運(yùn)作上，也暴露出一些問(wèn)題。

二、扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）政府審計(jì)幾乎是唯一的監(jiān)管主體。

我國(guó)扶貧攻堅(jiān)工作主要是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，由省級(jí)以下地方政府扶貧辦和相關(guān)部門(mén)組織實(shí)施扶，貧資金的籌集、分配、使用，基本上是一個(gè)政府主導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)作過(guò)程，需要有力的監(jiān)督。扶貧資金審計(jì)正是監(jiān)督扶貧過(guò)程中公共權(quán)力運(yùn)作的重要手段。在我國(guó)目前的扶貧資金審計(jì)監(jiān)管體系中，政府審計(jì)機(jī)關(guān)和人員是最主要，甚至是唯一的監(jiān)管主體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只在受托于政府審計(jì)機(jī)關(guān)才少量地參與扶貧資金審計(jì)，貧困人口也被直接或者間接地排除在監(jiān)管主體之外，導(dǎo)致審計(jì)主體類(lèi)型單一、力量薄弱。

（二） 審計(jì)主體的監(jiān)管能力有限。

我國(guó)政府審計(jì)的獨(dú)立性歷來(lái)受到不同程度的質(zhì)疑，因而以政府審計(jì)為主導(dǎo)的扶貧資金審計(jì)結(jié)論的客觀性和可靠性也往往難以令人信服。地方政府干預(yù)使理性有限的政府審計(jì)不同程度地實(shí)施“少發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”或“少披露問(wèn)題”，進(jìn)一步強(qiáng)化了人們對(duì)現(xiàn)行扶貧資金審計(jì)能否發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)管作用的擔(dān)憂。審計(jì)不僅應(yīng)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告違法違紀(jì)問(wèn)題，還應(yīng)積極履行“矯正”職能，從根本上解決問(wèn)題并杜絕類(lèi)似問(wèn)題的再次發(fā)生。但是，從歷年的情況來(lái)看，我國(guó)政府審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)情況并不佳，在全國(guó)范圍內(nèi)，所有審計(jì)處理結(jié)果的落實(shí)比例平均僅為 43.5%。

（三） 財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)方式效率低。

據(jù)調(diào)查分析，對(duì)于財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)，現(xiàn)階段審計(jì)機(jī)關(guān)普遍采取“同級(jí)審”的方式，由于審計(jì)人員的從業(yè)門(mén)檻不高，職業(yè)準(zhǔn)入機(jī)制不嚴(yán)，導(dǎo)致思想的倦怠、政策水平與業(yè)務(wù)水平低、觀察和分析問(wèn)題能力不強(qiáng)的審計(jì)人員，在具體的財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中效率比較差；另外，由于目前的審計(jì)體制的原因，使得審計(jì)工作受制于市政府，各種審計(jì)部門(mén)可能就是當(dāng)級(jí)政府或在其的領(lǐng)導(dǎo)下，即使發(fā)現(xiàn)財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用過(guò)程中存在嚴(yán)重問(wèn)題也只是謹(jǐn)言慎行，不敢揭露，嚴(yán)重影響了財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的管理與使用效果，從而削弱了對(duì)財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)力度，直接導(dǎo)致審計(jì)效率低，審計(jì)監(jiān)督受到限制。

三、加強(qiáng)財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的對(duì)策建議：

（一） 完善財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金管理的政策和法規(guī)

針對(duì)財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金立法缺乏基本法，現(xiàn)有立法效力層次較低的問(wèn)題，有必要探索部門(mén)規(guī)章所建立的不少規(guī)則已經(jīng)成為行之有效的管理措施和各綜合管理部門(mén)和各行業(yè)主管部門(mén)一些成熟的立法成果，為各種財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金建立統(tǒng)一的基本管理規(guī)則。如在財(cái)務(wù)管理和資金監(jiān)督方面，全面實(shí)行支出報(bào)賬核銷(xiāo)制，明確入賬審批手續(xù)；加強(qiáng)審計(jì)等監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，實(shí)行個(gè)人責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金個(gè)人責(zé)任追究制，廢除單位或地區(qū)責(zé)任制，刪除關(guān)于停撥資金或中止項(xiàng)目、取消申報(bào)資格等懲罰性規(guī)定；細(xì)化增強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究編制的可信度、保證審核的獨(dú)立性的具體措施，建立財(cái)政扶貧專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目庫(kù)制度；項(xiàng)目實(shí)施方面，規(guī)范預(yù)算管理。

（二） 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取多種途徑提高人才隊(duì)伍素質(zhì)，例如從外部引進(jìn)人才，尤其是既熟悉項(xiàng)目審計(jì)又了解財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，通過(guò)開(kāi)展輪崗等方式，培養(yǎng)一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才，為開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)儲(chǔ)備人才。

（三） 積極運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和手段。

要提高扶貧資金審計(jì)工作質(zhì)量和水平，必須采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段。內(nèi)控制度測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估等現(xiàn)代審計(jì)理念和方法，可以幫助審計(jì)人員更好地從總體上把握審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。扶貧資金審計(jì)要從實(shí)際出發(fā)，探索如何運(yùn)用這些理念和方法，但不能生搬硬套。同時(shí)，要加大計(jì)算機(jī)技術(shù)在扶貧資金審計(jì)中的應(yīng)用 。要積極運(yùn)用審計(jì)署推廣的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)軟件，要建立扶貧項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)，將項(xiàng)目基本情況錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，并隨項(xiàng)目進(jìn)度隨時(shí)進(jìn)行維護(hù)和更新，為扶貧審計(jì)工作打下良好的資料和信息基礎(chǔ)。

扶貧資金管理和使用的好壞，關(guān)系著扶貧政策的貫徹落實(shí)，審計(jì)不僅有利于財(cái)政扶貧資金的管理，使財(cái)政扶貧資金真正落實(shí)到扶貧項(xiàng)目上；也有利于促進(jìn)各級(jí)政府對(duì)扶貧工作的重視和支持，不斷提高財(cái)政扶貧資金的使用效果和扶貧成效。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)要緊扣財(cái)政扶貧資金審計(jì)的重點(diǎn)，嚴(yán)把財(cái)政扶貧資金審計(jì)的質(zhì)量關(guān)，是做好財(cái)政扶貧資金審計(jì)的關(guān)鍵。

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作者簡(jiǎn)介：任武杰（1990.05-），男，山西省太原市清徐縣人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生在讀審計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。

康雪玲（1989.04-），女，山西柳林縣人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生在讀 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。