煤炭集團(tuán)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式探究

中圖分類號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和世界經(jīng)濟(jì)一體化格局形成，國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，通過并購(gòu)、聯(lián)合等形式組建的企業(yè)集團(tuán)越來越多，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)管理的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理模式分為集權(quán)模式、分權(quán)模式，但隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)企業(yè)反應(yīng)速度、人員素質(zhì)和能力的要求提高，以及為適應(yīng)政府政策相關(guān)要求的變化、信息技術(shù)的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)主要采用集權(quán)模式為主的資金管理方式。尤其對(duì)于煤炭企業(yè)集團(tuán)而言，采用集權(quán)模式能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)統(tǒng)一資金控制，有利于提高財(cái)務(wù)效率，降低財(cái)務(wù)成本；有利于整合集團(tuán)資源優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)；有利于統(tǒng)一決策，有效地降低公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文以M煤炭進(jìn)出口集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理為例，探討集團(tuán)企業(yè)資金管理的模式，以供研究、借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；集權(quán)型；煤炭集團(tuán)

一、 煤炭企業(yè)集權(quán)型財(cái)務(wù)管理問題

我國(guó)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組后，往往出現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管不力、財(cái)務(wù)核算不健全、財(cái)務(wù)目標(biāo)控制不完善、財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱、資金管理效率低、效率低下等問題。本文主要探究了當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)戰(zhàn)略重組后的財(cái)務(wù)管理模式問題和改進(jìn)措施。具體而言，有以下方面原因：

其一，我國(guó)煤炭企業(yè)企業(yè)集團(tuán)所處的發(fā)展階段決定其必須采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式。重組后的我國(guó)煤炭企業(yè)集團(tuán)目前正處于發(fā)展的初期，集團(tuán)公司制定的集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略尚未得到集團(tuán)內(nèi)其他成員企業(yè)的認(rèn)同和貫徹執(zhí)行，各成員企業(yè)在資金配置和市場(chǎng)定位及企業(yè)文化等方面尚未形成合力，沒有達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，完全分權(quán)管理的條件尚不成熟。所以，母公司有必要對(duì)各子公司進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理，依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，“迫使”子公司在其所劃定的范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)。但是出于調(diào)動(dòng)子公司財(cái)務(wù)人員工作積極性的考慮，母公司應(yīng)將子公司的一些日常財(cái)務(wù)活動(dòng)管理權(quán)（如一般性的投資權(quán)、一般性資產(chǎn)的處置權(quán)和普通財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)）下放給子公司，而將涉及子公司發(fā)展前景乃至影響整個(gè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策權(quán)（如資本金變動(dòng)權(quán)、重大投資權(quán)等等）集中于母公司，以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控。

其二，重組后的煤炭企業(yè)集團(tuán)下屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)尚不規(guī)范。就單個(gè)企業(yè)而言，我國(guó)大部分煤炭企業(yè)正處于由傳統(tǒng)企業(yè)向建立現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的時(shí)期，尚未真正建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的公司企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。目前只有為數(shù)不多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)了管理決策的科學(xué)化，而大部分企業(yè)仍存在管理混亂的現(xiàn)象。尤其在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響，加之財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也有待提高，于是便出現(xiàn)了諸如盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)等行為。所以，由這些企業(yè)所組成的企業(yè)集團(tuán)必須采用權(quán)力相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式，將子公司的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)集中于母公司，由母公司通過建立并實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

其三，信息化的發(fā)展為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的相對(duì)集中管理提供了便利條件。母公司要對(duì)子公司進(jìn)行相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理，首先必須及時(shí)取得子公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，然后才能在此基礎(chǔ)上作出正確的財(cái)務(wù)決策。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展水平的提高和企業(yè)管理的需要，許多企業(yè)正在或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的信息化，且集中式的財(cái)務(wù)管理軟件或者網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件正在得到大力推廣，這些手段無疑加快了企業(yè)間信息傳遞的速度，使得母公司的管理人員能夠通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解子公司的財(cái)務(wù)狀況，為其進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供了信息保障。通過網(wǎng)絡(luò)，也可以使母公司的財(cái)務(wù)政策迅速傳遞到各個(gè)子公司，便于各子公司及時(shí)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)策略，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體價(jià)值的最大化。

二、財(cái)務(wù)管理改制

1、基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

a.賬證表統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一。為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，比較其經(jīng)營(yíng)成果，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行，母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

b.清產(chǎn)核資，將集團(tuán)企業(yè)及其成員單位的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清理，核實(shí)所有的往來賬戶；投資確權(quán)，將集團(tuán)企業(yè)往來的每筆款項(xiàng)重新進(jìn)行確認(rèn)，是投資的記入投資賬戶，是借款的進(jìn)行清理，重新辦理手續(xù)；解決遺留問題，將集團(tuán)企業(yè)單方掛賬，或是歷史遺留問題，或是產(chǎn)權(quán)不清的問題，分別進(jìn)行處理。在此基礎(chǔ)上，對(duì)所有成員單位重新進(jìn)行內(nèi)部產(chǎn)權(quán)登記，集團(tuán)企業(yè)與成員單位簽訂資產(chǎn)保值增值責(zé)任協(xié)議書。通過以上工作，規(guī)范和統(tǒng)一了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，摸清了家底，理清了產(chǎn)權(quán)關(guān)系 。

2、財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化

a.會(huì)計(jì)核算電算化

所有成員單位全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件，統(tǒng)一科目代碼，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的集中統(tǒng)一管理，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；有利于提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度；有利于提高企業(yè)資金使用的效益；有利于提高整個(gè)企業(yè)的管理水平，加快與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌。

b.財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化

建立集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)的局域網(wǎng)，將所有成員單位的財(cái)務(wù)全部聯(lián)網(wǎng)。在此基礎(chǔ)上，再實(shí)施三個(gè)聯(lián)網(wǎng)，即財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的互聯(lián)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的互聯(lián)。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化解決了信息收集、加工、處理、匯總的問題，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變成了動(dòng)態(tài)的信息。

3、資金預(yù)算管理

在對(duì)年度現(xiàn)金流量預(yù)算靜態(tài)分解的基礎(chǔ)上，通過月度滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算的月度、周資金收支計(jì)劃，對(duì)成員單位的資金收支計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，按日調(diào)度，確保資金運(yùn)用的及時(shí)、高效；通過結(jié)算中心結(jié)算，降低資金沉淀，有效實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值。將成員單位銀行賬戶集中至結(jié)算中心，統(tǒng)一辦理銀行收支業(yè)務(wù)，以自動(dòng)劃款方式實(shí)現(xiàn)“限額”管理，確保資金的高度集中，將資金沉淀量降至最低。

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作者簡(jiǎn)介：武慧芳（1990-），女，山西太原人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生在讀，會(huì)計(jì)專業(yè)，研究方向：成本會(huì)計(jì)。