云南省促進(jìn)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

云南省促進(jìn)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

（云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，云南"昆明"650051）

中圖分類號(hào)：F812.42"文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：服務(wù)業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展對(duì)促進(jìn)云南省經(jīng)濟(jì)快速全面的發(fā)展有著重大意義，而小微企業(yè)的發(fā)展關(guān)聯(lián)到廣大基層群眾的切身利益，更是極大地影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2013年以來(lái)，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，2013年8月1日以來(lái)我國(guó)在全國(guó)推廣實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，減輕了服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)沿邊金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)的建立也將極大地促進(jìn)云南邊疆地區(qū)金融業(yè)的發(fā)展，更利于小微企業(yè)進(jìn)行融資。云南省在這樣的環(huán)境下，應(yīng)抓住機(jī)遇，大力促進(jìn)省內(nèi)服務(wù)行業(yè)尤其是小微服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，從而拉動(dòng)云南省的消費(fèi)并促進(jìn)其他行業(yè)的發(fā)展，支持云南省經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè);服務(wù)業(yè);財(cái)稅政策

一、云南省服務(wù)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）服務(wù)業(yè)發(fā)展平穩(wěn)產(chǎn)值快速增長(zhǎng)

近年來(lái)，云南省服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，產(chǎn)值由08年的2056.95億元增長(zhǎng)到12年的4236.72億元，五年內(nèi)翻了一番，年均增長(zhǎng)速度達(dá)到了20%左右，高于云南生產(chǎn)總值的平均增速16%，同時(shí)，云南省服務(wù)業(yè)自08年以來(lái)每年的增長(zhǎng)速度都高于14%，相對(duì)云南省整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展得更加穩(wěn)定。2012年，云南全省生產(chǎn)總值為10309.47億元，其中服務(wù)業(yè)總產(chǎn)值為4235.72億元，比上年增加了533.93億元，服務(wù)業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率為41.09%，是云南省經(jīng)濟(jì)來(lái)源的重要組成部分。

（二）服務(wù)業(yè)投資擴(kuò)大對(duì)外開放程度不斷提高

2012年，云南省共增加固定資產(chǎn)投資額7553.51億元，服務(wù)業(yè)增加額為4880.19億元，占了整個(gè)投資額的64.6%，服務(wù)業(yè)成為了吸引投資的絕對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域。2009年7月，國(guó)家主席胡錦濤提出要把云南建設(shè)成中國(guó)面向西南開放的重要橋頭堡，大力發(fā)展對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)。隨著我省對(duì)外開放程度的不斷提高，云南省服務(wù)業(yè)也成為外商投資的重要領(lǐng)域，而服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展，也成為促進(jìn)云南經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推力，推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展。

（三）服務(wù)業(yè)地域發(fā)展不平衡小企業(yè)難生存

從近年發(fā)展情況來(lái)看，盡管云南服務(wù)業(yè)發(fā)展快速穩(wěn)定，但各州市發(fā)展不平衡，差距較大。2012年，云南省服務(wù)業(yè)人均產(chǎn)值為9091.48元，發(fā)展最好的昆明市服務(wù)業(yè)人均產(chǎn)值為22554.57元，而發(fā)展最差的昭通市和臨滄市，分別只有3240.94元和3848.56元。從各個(gè)地州的現(xiàn)狀看來(lái)，云南省服務(wù)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的地區(qū)服務(wù)業(yè)發(fā)展較快，旅游業(yè)發(fā)展快速的地區(qū)服務(wù)業(yè)發(fā)展較快的特點(diǎn)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展較差旅游資源不太豐富的地市服務(wù)業(yè)發(fā)展也相對(duì)較弱。

另外，從云南省服務(wù)業(yè)企業(yè)的登記情況來(lái)看1，2012年云南省服務(wù)業(yè)企業(yè)有1752個(gè)，其中包括大型企業(yè)169個(gè)，中型468個(gè)，小型1115個(gè)，數(shù)量較2011年均有減少。2012年，云南省服務(wù)業(yè)企業(yè)虧損的有482個(gè)，包括大型39個(gè)，中型115個(gè)，小型328個(gè)，較2011年均有增長(zhǎng)，這說(shuō)明服務(wù)業(yè)快速發(fā)展的趨勢(shì)有所減緩。從虧損企業(yè)占比來(lái)看，2012年虧損企業(yè)為27.5%，小型企業(yè)中虧損企業(yè)占29.4%，高出1.9個(gè)百分比，由此可知，服務(wù)業(yè)小型企業(yè)生存能力較差，易虧損倒閉。

二、云南發(fā)展服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的意義

（一）服務(wù)業(yè)小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位

服務(wù)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)表明，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平時(shí)，服務(wù)業(yè)發(fā)展應(yīng)快于第一、第二產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)的發(fā)展，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著明顯的推動(dòng)和促進(jìn)作用。自2010年以來(lái)，云南省服務(wù)業(yè)總產(chǎn)值占云南省生產(chǎn)總值的比重都高于35%，已經(jīng)成為云南經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可替代的中堅(jiān)力量。小微企業(yè)事關(guān)廣大基層百姓的切身利益，其發(fā)展的好壞與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展必然是服務(wù)業(yè)發(fā)展中的重要部分。支持服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，從最根本的地方解決群眾的生存發(fā)展，從最底層促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，有利于更多的服務(wù)性小微型企業(yè)做大做強(qiáng)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)乃至整個(gè)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）云南發(fā)展小微服務(wù)業(yè)的有利環(huán)境

1、地域位置優(yōu)越利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展

云南地處邊疆，與多個(gè)國(guó)家接壤，早在2009年胡錦濤主席就提出了“橋頭堡”戰(zhàn)略，同時(shí)云南旅游資源豐富，生態(tài)環(huán)境優(yōu)越，具備發(fā)展服務(wù)業(yè)的有利條件。從我國(guó)乃至世界各國(guó)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，旅游業(yè)的快速發(fā)展能極大促進(jìn)該地區(qū)整個(gè)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而作為邊疆地區(qū)，又利于吸取外資，云南省作為我國(guó)面向西南開放的口岸，具備發(fā)展服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2、國(guó)家多項(xiàng)政策支持小微服務(wù)業(yè)發(fā)展

近年來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了多項(xiàng)政策支持服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，2013年8月我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，根據(jù)各地試點(diǎn)的效果來(lái)看，“營(yíng)改增”減負(fù)效果最為明顯的，是鑒證咨詢、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)整體減負(fù)效果弱于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2也就是說(shuō)，“營(yíng)改增”意味著服務(wù)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)降低了，這項(xiàng)政策在促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也有促進(jìn)服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)升級(jí)的效用。2014年9月，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》。

（三）發(fā)展小微服務(wù)業(yè)對(duì)云南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略意義

21世紀(jì)以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)主體多元化的格局下，小微企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一股重要力量，在提供就業(yè)機(jī)會(huì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力中起著日益重要的作用。從云南省2012年服務(wù)行業(yè)的情況來(lái)看，小型企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)，小型服務(wù)企業(yè)提供了大量的就業(yè)崗位，其生存發(fā)展極大地影響著整個(gè)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，缺乏小微企業(yè)穩(wěn)定的支持，服務(wù)業(yè)不能平穩(wěn)快速地發(fā)展，只有做好小微企業(yè)，服務(wù)業(yè)才能可持續(xù)發(fā)展。

三、云南發(fā)展服務(wù)業(yè)小微企業(yè)面臨的困難

（一）地方財(cái)政緊困難以全力支持小微服務(wù)業(yè)發(fā)展

在“分稅制”的體制下，我國(guó)地方政府尤其是州縣地區(qū)財(cái)政困難，普遍存在著較大的累積負(fù)債，云南省亦是如此。在2008年政府融資平臺(tái)的概念提出以后，各級(jí)地方政府紛紛繞過(guò)預(yù)算通過(guò)政府融資平臺(tái)融資，雖然解決了地方財(cái)政的暫時(shí)性困難，但是也避開了公眾的監(jiān)督，地方負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)增大。我國(guó)2013年開始實(shí)施的“營(yíng)改增”必然會(huì)減少地方政府的稅收收入，另外小微企業(yè)減免稅收的政策也會(huì)影響到地方財(cái)政收入。同時(shí)，2015年我國(guó)即將實(shí)行新《預(yù)算法》，中央也對(duì)地方存量負(fù)債的清理做出了規(guī)定，并要求地方政府不得舉借新債，盡管可以通過(guò)省政府發(fā)行地方債券，但是地方政府的財(cái)政困難依然是短期內(nèi)困擾地方政府的一大難題，也是小微服務(wù)企業(yè)發(fā)展的一大阻力。

（二）政府管理有待加強(qiáng)資金使用效益低

近年來(lái)，我國(guó)一直在強(qiáng)調(diào)財(cái)政資金的使用效益，要求各級(jí)政府相關(guān)部門使用財(cái)政資金在經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)保等各個(gè)方面具有效率，堅(jiān)決打壓各級(jí)部門挪用資金公款吃喝的現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)多年整頓，云南省政府部門的“三公”支出已有改善，財(cái)政資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)工作也進(jìn)行的較為穩(wěn)定有效。然而從支持企業(yè)發(fā)展的這部分資金看來(lái)，我省并未作出專門的規(guī)劃，政府部門對(duì)資金的管理仍然有待加強(qiáng)，政府采購(gòu)等相關(guān)資金的使用效益仍然有待提高。促進(jìn)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，資金支持是重點(diǎn)，如果資金的監(jiān)督管理和使用效益得不到改善，小微服務(wù)業(yè)的發(fā)展也必將受到阻礙。

（三）小微企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)生存能力差

盡管小微企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義，為我國(guó)提供了大量的就業(yè)崗位和經(jīng)濟(jì)來(lái)源，然而小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力弱，容易倒閉。從固有資產(chǎn)看來(lái)，小微型企業(yè)固有資產(chǎn)數(shù)量低，擁有的資產(chǎn)質(zhì)量差，不具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì);從從業(yè)人員看，小微型企業(yè)的員工多數(shù)是下崗人員及民工等，學(xué)歷低能力弱;從創(chuàng)新能力看，小微型企業(yè)多數(shù)起步晚，無(wú)創(chuàng)新能力，缺乏運(yùn)用當(dāng)前先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的能力。

在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的市場(chǎng)環(huán)境下，小微型企業(yè)缺乏必要的競(jìng)爭(zhēng)能力，很難在沒(méi)有政府支持的條件下生存下去，因此政府支持顯得尤為重要。

四、促進(jìn)云南服務(wù)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）加大政府投入大力扶持服務(wù)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展

云南省各級(jí)政府應(yīng)加大對(duì)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的投入，設(shè)立專項(xiàng)資金扶持小微服務(wù)業(yè)發(fā)展，專項(xiàng)資金應(yīng)保證做到?？顚Ｓ?，結(jié)合預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)考慮納入預(yù)算。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理工作，一旦發(fā)現(xiàn)挪用的情況，必須大力懲處，同時(shí)應(yīng)盡量做到資金使用公開透明，接受廣大群眾的監(jiān)督。

設(shè)立小微企業(yè)扶持專項(xiàng)資金時(shí)，可根據(jù)企業(yè)性質(zhì)給予不同的支持，對(duì)服務(wù)性企業(yè)給予更多的幫扶，同時(shí)為提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，對(duì)具有創(chuàng)新性質(zhì)以及更具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)應(yīng)給予更多的支持，要促使更多的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)做大做強(qiáng)，盡快發(fā)展成為具有競(jìng)爭(zhēng)力的中大企業(yè)，成為云南省服務(wù)業(yè)發(fā)展的領(lǐng)軍企業(yè)。

（二）積極貫徹落實(shí)相關(guān)政策為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)減負(fù)

近年來(lái)尤其是12年以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了眾多有利于服務(wù)業(yè)或是小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，包括“營(yíng)改增”的試點(diǎn)及小微企業(yè)免營(yíng)業(yè)稅增值稅的政策，這為促進(jìn)我省服務(wù)業(yè)小微企業(yè)發(fā)展提供了法律依據(jù)。然而僅有國(guó)家政策是不夠的，如果地方執(zhí)行不全面不規(guī)范，再好的政策也有可能成為一紙空文。因此云南省應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)為小微企業(yè)減負(fù)的具體實(shí)施細(xì)則，同時(shí)要嚴(yán)令各級(jí)政府，不能因?yàn)榈胤截?cái)政的困難而私自制定不合法的向小微企業(yè)收取其他費(fèi)用的規(guī)定。今年是我國(guó)小微企業(yè)快速發(fā)展的良機(jī)，云南省應(yīng)抓住這個(gè)時(shí)機(jī)，通過(guò)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展帶動(dòng)整個(gè)小微企業(yè)的發(fā)展，帶動(dòng)云南省服務(wù)業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)我省經(jīng)濟(jì)走上又快又穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展道路。

（三）大力發(fā)展中小融資平臺(tái)降低小微企業(yè)融資難度

小微企業(yè)發(fā)展中存在的最大困難，一直都是融資，為小微企業(yè)融資提供方便，是促進(jìn)其良好發(fā)展的最優(yōu)手段之一。近年來(lái)云南省在小微企業(yè)融資方面做出了較大的改善，一方面，我省大力發(fā)展銀行與民間金融機(jī)構(gòu)間的合作，創(chuàng)新融資方式，至2012年、2013年我省小額貸款余額分別為146.8"億元、258.47億元，2013年我省小額貸款公司實(shí)現(xiàn)了全省縣域服務(wù)全覆蓋。另一方面，我省積極探索小微企業(yè)融資便利化的云南模式，通過(guò)創(chuàng)新小微企業(yè)融資平臺(tái)，不斷破解小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題。在這些舉措下，我省小微金融發(fā)展成效顯著，其進(jìn)一步發(fā)展將為我省服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的快速發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

（四）組織專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)加強(qiáng)小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力

任何企業(yè)的發(fā)展，都離不開人才的支持，因此發(fā)展小微服務(wù)業(yè)的關(guān)鍵并不在于先進(jìn)的裝備或是技術(shù)，而是優(yōu)秀的人才。服務(wù)業(yè)小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)年輕一代服務(wù)人員提出更高的文化知識(shí)和從業(yè)能力要求，因此云南省要高度重視人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，發(fā)揮人力資本在服務(wù)業(yè)中的作用;要重視服務(wù)業(yè)人才培養(yǎng)，加大對(duì)教育的投入，在學(xué)校教育、從業(yè)教育、繼續(xù)教育等方面，鼓勵(lì)建立服務(wù)業(yè)相關(guān)專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制。

同時(shí)，對(duì)已經(jīng)存在的小微型服務(wù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)的培訓(xùn)，對(duì)其從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和從業(yè)技術(shù)等方面的教育培訓(xùn)，使眾多的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)有更強(qiáng)的生存能力，在競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)并做大做強(qiáng)。

注解：

①數(shù)據(jù)來(lái)源于云南省統(tǒng)計(jì)年鑒，注：不包括批發(fā)零售、住宿餐飲和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)

②海南省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處.“營(yíng)改增”對(duì)海南財(cái)政收入的影響分析[J].預(yù)算管理與會(huì)計(jì)，2014（05）

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作者簡(jiǎn)介：

沈洪安（1990～），女，云南紅河人，漢族，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)碩士研究生，主要研究方向：財(cái)政理論。

尚平（1990～），女，云南文山人，漢族，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融學(xué)碩士研究生，主要研究方向：金融理論。

譚文珍（1990～），女，云南紅河，苗族，云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融學(xué)碩士研究生，主要研究方向：金融產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)。