煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制淺析

中圖分類(lèi)號(hào)：F275""文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要："本文在論述內(nèi)部控制基本理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)工作實(shí)際，分析了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和煤炭企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因，并提出了加強(qiáng)和改進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的對(duì)策和措施。

關(guān)鍵詞："煤炭企業(yè);會(huì)計(jì)控制;內(nèi)控制度

煤炭企業(yè)作為以生產(chǎn)為主體的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，在大多數(shù)人的觀(guān)念中，會(huì)計(jì)控制遠(yuǎn)沒(méi)有安生生產(chǎn)那么重要，但實(shí)踐證明，忽略會(huì)計(jì)控制，會(huì)給煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)前煤炭企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的不利形勢(shì)下，建立健全完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度，可有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制制度作為煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)部杠桿，其健全與否，關(guān)系到了一個(gè)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗。

（一）內(nèi)部控制能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

（二）內(nèi)部控制能夠讓國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)的宏觀(guān)控制充分發(fā)揮作用

我國(guó)制定的關(guān)于財(cái)稅方面的法規(guī)及紀(jì)律，都需要通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的宏觀(guān)控制。煤炭企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制制度進(jìn)行自我約束的同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)。

（三）內(nèi)部控制能夠保證煤炭企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為煤炭企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，能夠合理地對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使煤炭企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)施和執(zhí)行過(guò)程中，存在不少問(wèn)題，集中表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）“人治”現(xiàn)象嚴(yán)重，管理環(huán)境不佳

由于煤炭生產(chǎn)是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家從安全穩(wěn)定的角度考慮，對(duì)煤炭生產(chǎn)沒(méi)有完全放開(kāi)，大部分大中型煤炭企業(yè)以國(guó)有股為主導(dǎo)，行政命令時(shí)常影響內(nèi)控機(jī)制的發(fā)揮，“人治”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施，造成內(nèi)控效果不佳。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，評(píng)估機(jī)制缺失

當(dāng)前多數(shù)煤炭企業(yè)在建立內(nèi)控制制度的同時(shí)，并未同時(shí)建立相應(yīng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。因此內(nèi)控制度在受到風(fēng)險(xiǎn)沖擊時(shí)，往往變得蒼白無(wú)力，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）信息溝通不暢，內(nèi)控效率低下

很多煤炭企業(yè)的信息技術(shù)部門(mén)缺乏有效的信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的監(jiān)督，缺乏完善的對(duì)數(shù)據(jù)及系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)控制管理，缺乏對(duì)信息系統(tǒng)變更與故障的管理等。造成煤炭企業(yè)內(nèi)控信息溝通不暢，控制效率低下。

（四）監(jiān)督制約失衡，內(nèi)控管理走形

煤炭企業(yè)的審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)，由于受隸屬關(guān)系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及薪酬體系缺陷等限制，其獨(dú)立性大大減弱，使監(jiān)督流于形式，無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，而缺乏全面系統(tǒng)的管理監(jiān)督。內(nèi)控制度在這樣的條件下通常會(huì)變形走樣、流于形式。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策及措施

針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出以下完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的建議：

（一）提升人員素質(zhì)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的一切措施、方法和程序，都要由人來(lái)完成，為保證內(nèi)部控制有效實(shí)施，就需內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員具備相應(yīng)的工作勝任能力。同時(shí)，煤炭企業(yè)應(yīng)盡量避免權(quán)力制衡現(xiàn)象，使內(nèi)部人控制現(xiàn)象從機(jī)構(gòu)設(shè)置上失去機(jī)會(huì);應(yīng)健全授權(quán)機(jī)制，劃分明確的內(nèi)部控制權(quán)限，對(duì)各級(jí)管理層、各個(gè)職能部門(mén)主管都明確規(guī)定權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)利和責(zé)任的對(duì)等。

（二）建立制衡機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

煤炭企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，進(jìn)行全面防范和控制。（1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容。（2）建立健全內(nèi)部管理報(bào)告制度，及時(shí)提供經(jīng)營(yíng)活動(dòng)重要信息，提高內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

（三）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能，完善內(nèi)部控制體系

審計(jì)監(jiān)督是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要環(huán)節(jié)。一是，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。二是，強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。通過(guò)中介組織獨(dú)立、公正的審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)有失公允以及其他不合適的會(huì)計(jì)行為，對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制。

（四）暢通信息途道，提高內(nèi)控效率

建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)：綜合管理系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)等，能夠改善煤炭企業(yè)內(nèi)部、外部的信息傳送和溝通，并能節(jié)省傳遞成本，還能提高溝通的效率，最終能夠提高決策效率、提高煤炭企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。建立煤炭企業(yè)的信息系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉玲."煤炭企業(yè)內(nèi)部控制從何抓起？[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2007".