高校財(cái)務(wù)非現(xiàn)金結(jié)算使用中存在的問題及建議

摘要：財(cái)政部、教育部印發(fā)的《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》要求高等學(xué)校逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)。應(yīng)政策要求及學(xué)院財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)需求，汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院計(jì)財(cái)處在2012年啟用非現(xiàn)金結(jié)算模式，實(shí)施一年多，優(yōu)勢明顯體現(xiàn)，但仍存在一些問題有待改善。文章分析了汕大醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)非現(xiàn)金結(jié)算模式的實(shí)施現(xiàn)狀及存在的問題，并提出完善修改建議。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；非現(xiàn)金結(jié)算

2007 年1 月16 日，財(cái)政部、教育部印發(fā)的《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》中規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推進(jìn)資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)。國內(nèi)許多高校紛紛提出“非現(xiàn)金結(jié)算”設(shè)想并開始實(shí)行“非現(xiàn)金結(jié)算”模式。

一、非現(xiàn)金結(jié)算使用模式

通過金融機(jī)構(gòu)劃撥轉(zhuǎn)賬或票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓完成的收付稱非現(xiàn)金結(jié)算。汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)于2012年9月全面啟用非現(xiàn)金結(jié)算方式。非現(xiàn)金結(jié)算模式首先要與確定金融機(jī)構(gòu)達(dá)成資金劃撥轉(zhuǎn)賬協(xié)議，汕大醫(yī)學(xué)院以基本戶開戶行為協(xié)議機(jī)構(gòu)。其次，需在每次金額劃撥轉(zhuǎn)賬前向銀行提供劃撥轉(zhuǎn)賬明細(xì)信息。

非現(xiàn)金結(jié)算方式包含非現(xiàn)金收入模式及非現(xiàn)金支出模式。學(xué)院以往主要的現(xiàn)金收入為學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、住宿費(fèi)等，因此在每屆新生錄取后，為每個(gè)新生統(tǒng)一在基本戶銀行開辦一張銀行卡，隨錄取通知書一同寄送給新生，并通知新生將該交的學(xué)雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用總額在規(guī)定的日期前劃轉(zhuǎn)入銀行卡，以備學(xué)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一扣款?？劭钍〉膶W(xué)生，學(xué)院將另行通知下個(gè)扣款日期，如此類推。以往各屆老生也通過這種方式開辦銀行卡，通知銀行統(tǒng)一扣款。而其他零星現(xiàn)金收入則通過銀行POS機(jī)，刷卡劃撥轉(zhuǎn)賬。

學(xué)院借鑒銀行提供的代發(fā)工資服務(wù)，將職工個(gè)人信息（包含身份證、銀行卡）與銀行信息綁定，如非職工人員報(bào)賬需提供個(gè)人信息及與本院基本戶開戶行相符的銀行賬號(hào)信息，以確保金額劃撥成功。其次是會(huì)計(jì)核算科目的調(diào)整，先設(shè)定一個(gè)固定的會(huì)計(jì)科目，作為日常現(xiàn)金支付中轉(zhuǎn)科目，定期將中轉(zhuǎn)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)銀行轉(zhuǎn)賬支付科目，形成一次完整的現(xiàn)金報(bào)賬、劃款程序。定期金額劃撥時(shí)，向基本戶開戶行提供現(xiàn)金報(bào)賬明細(xì)表（包含收款人名稱、卡號(hào)，及轉(zhuǎn)賬金額），代發(fā)工資、代收費(fèi)登記表（即轉(zhuǎn)賬委托書），開具總轉(zhuǎn)賬金額轉(zhuǎn)賬支票，形成一次銀行現(xiàn)金劃撥操作。學(xué)院的操作方式是每周一、三、五定為報(bào)賬金額劃撥日。

日?，F(xiàn)金支付賬務(wù)操作具體如下。發(fā)生現(xiàn)金支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為

借：5211×× 教育事業(yè)支出××元

貸：212××應(yīng)付職工報(bào)賬款××元

同時(shí)讓報(bào)賬人員填寫《汕大醫(yī)學(xué)院付款確認(rèn)單》，確認(rèn)單包含收款人名稱、收款人銀行賬號(hào)、報(bào)賬金額，確認(rèn)單一式兩聯(lián)，報(bào)賬人簽字，出納蓋章確認(rèn)，一聯(lián)由報(bào)賬人保存，另一聯(lián)作為憑證附件，因?yàn)榭紤]某筆支付存在N個(gè)收款人，確認(rèn)單設(shè)置為多欄。定期轉(zhuǎn)賬時(shí)，制作報(bào)賬金額明細(xì)表，會(huì)計(jì)分錄為

借：212××應(yīng)付職工報(bào)賬款××元

貸：102××銀行存款（轉(zhuǎn)支）

二、非現(xiàn)金結(jié)算模式的優(yōu)勢

（一）提高工作效率

非現(xiàn)金結(jié)算減少了現(xiàn)金出納人員的工作量，減少了出納人員日常前往銀行的次數(shù)。以前現(xiàn)金結(jié)算，出納人員每日需前往銀行提取現(xiàn)金以備日常支出使用，當(dāng)庫存現(xiàn)金超額，還需要跑銀行將多余現(xiàn)金繳存（如學(xué)費(fèi)繳存）。使用非現(xiàn)金結(jié)算模式后，學(xué)院收取學(xué)生學(xué)雜費(fèi)等費(fèi)用采用銀行扣款，減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，無需再定時(shí)，定點(diǎn)收取學(xué)生學(xué)雜費(fèi)，學(xué)費(fèi)現(xiàn)金繳存銀行。

（二）降低現(xiàn)金流通風(fēng)險(xiǎn)

第一，非現(xiàn)金結(jié)算降低了出納人員提取現(xiàn)金被盜、丟失風(fēng)險(xiǎn)，降低出納人員現(xiàn)金支付的短缺、假幣風(fēng)險(xiǎn)。第二，學(xué)生學(xué)費(fèi)銀行扣款，降低了財(cái)務(wù)大額學(xué)費(fèi)現(xiàn)金的安全隱患，以前使用現(xiàn)金繳款方式，每天需收取學(xué)生學(xué)費(fèi)一百多萬元，而且因?yàn)閷W(xué)生繳費(fèi)的時(shí)間不定時(shí)性，引起的現(xiàn)場現(xiàn)金滯留時(shí)間較長，存在嚴(yán)重安全隱患。第三，庫存現(xiàn)金多了，還隱藏著出納人員坐支的風(fēng)險(xiǎn)隱患。第四，使用非現(xiàn)金結(jié)算，減少個(gè)別人員冒用他人名義領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)、補(bǔ)貼等費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)付款準(zhǔn)確性

首先，非現(xiàn)金結(jié)算的每筆日常支付款項(xiàng)都有跡可查，使用現(xiàn)金支付方式時(shí)，容易出現(xiàn)出納人員多點(diǎn)付現(xiàn)金的情況，事后要查找、證實(shí)及追回現(xiàn)金非常困難。其次，使用非現(xiàn)金結(jié)算方式，財(cái)務(wù)庫存現(xiàn)金減少，提高財(cái)務(wù)資金安全性。

三、非現(xiàn)金結(jié)算使用中存在的問題

非現(xiàn)金結(jié)算雖然有許多優(yōu)勢，然而在實(shí)踐過程中仍存在以下幾點(diǎn)操作問題，有待解決。

（一）金額到賬時(shí)間間隔長

非現(xiàn)金結(jié)算報(bào)賬金額到賬時(shí)間間隔長，以汕大醫(yī)學(xué)院為例，該院規(guī)定周一、三、五定為報(bào)賬金額劃撥日，因此周一、周二報(bào)賬的金額要周三轉(zhuǎn)賬才能到賬，周三、周四報(bào)賬金額要周五才能到賬，而周五報(bào)賬金額必須等到下周一到賬。比以往現(xiàn)金支付，直接報(bào)賬支付現(xiàn)金，報(bào)賬人員取得現(xiàn)金時(shí)間推遲了，這對(duì)急需使用現(xiàn)金的教職工、學(xué)生等報(bào)賬人員造成不便。

（二）銀行劃款失敗問題

實(shí)際操作中，報(bào)賬金額定期劃撥，所附送的明細(xì)表為出納人員根據(jù)報(bào)賬人員所填的付款確認(rèn)單信息手工錄入，有時(shí)因報(bào)賬人筆誤錯(cuò)填收款信息，或因出納人員錄入出錯(cuò)，都會(huì)產(chǎn)生金額劃撥出錯(cuò)問題，更拖延報(bào)賬金額到賬時(shí)間。再者，存在某些同名同姓或姓名相近的在職員工，都會(huì)引起因錄入有誤，產(chǎn)生金額劃撥錯(cuò)誤或劃撥失敗的情況。

（三）外來報(bào)賬人員不便問題

對(duì)于外來報(bào)賬人員，學(xué)院無法統(tǒng)一開設(shè)基本戶銀行卡，而且較難要求他們報(bào)賬時(shí)提供與學(xué)院基本戶銀行卡相同的銀行卡信息。以汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院實(shí)際情況為例，學(xué)院現(xiàn)金報(bào)賬人員除本院公職人員、學(xué)生以外，還有下屬幾個(gè)附屬醫(yī)院的人員，職工家屬等外來報(bào)賬人員，他們現(xiàn)金報(bào)賬時(shí)，只能要求他們提供與學(xué)院基本戶銀行相符的銀行卡信息（非現(xiàn)金結(jié)算是通過同一家銀行實(shí)時(shí)完成，不涉及跨行結(jié)算業(yè)務(wù)），造成外來報(bào)賬人員的不便，甚至不滿，因?yàn)楝F(xiàn)金結(jié)算操作模式下報(bào)賬人員現(xiàn)金報(bào)賬可以直接領(lǐng)取現(xiàn)金，無需提供私人銀行卡信息，無需等待現(xiàn)金銀行結(jié)轉(zhuǎn)到賬。

（四）新生事物較難適應(yīng)

非現(xiàn)金結(jié)算使用中，現(xiàn)金出納人員雖然減少了現(xiàn)金領(lǐng)取、清點(diǎn)、保管環(huán)節(jié)工作，但是要承擔(dān)每日對(duì)賬及處理銀行劃撥失敗退單問題。非現(xiàn)金結(jié)算模式是新生事物，報(bào)賬人員及財(cái)務(wù)人員雙方對(duì)新的結(jié)算模式的認(rèn)識(shí)和適應(yīng)尚需一段磨合期。

四、非現(xiàn)金結(jié)算的完善建議

（一）學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)重視

一項(xiàng)新的項(xiàng)目實(shí)施，需要政策依托及學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，這樣才能加快非現(xiàn)金結(jié)算的實(shí)施，才能在出現(xiàn)矛盾的情況下力排眾議，才能使非現(xiàn)金結(jié)算模式在實(shí)施中不斷得以完善。非現(xiàn)金結(jié)算模式在財(cái)政部、教育部印發(fā)《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》規(guī)定要求的前提下，得到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，才能使報(bào)賬人員及學(xué)院財(cái)務(wù)人員雙方逐漸調(diào)整、適應(yīng)非現(xiàn)金結(jié)算模式。

（二）加大非現(xiàn)金結(jié)算模式宣傳力度

學(xué)院廣大師生、教職員工對(duì)非現(xiàn)金結(jié)算模式的理解和適應(yīng)是非現(xiàn)金結(jié)算模式實(shí)施的基礎(chǔ)。加強(qiáng)非現(xiàn)金結(jié)算模式的推廣及優(yōu)勢宣傳，以解除財(cái)務(wù)報(bào)賬人員和財(cái)務(wù)核算人員對(duì)新結(jié)算模式的顧慮。在學(xué)院內(nèi)部網(wǎng)站發(fā)布啟用非現(xiàn)金結(jié)算模式的通知，在學(xué)院財(cái)務(wù)部門網(wǎng)頁，發(fā)布非現(xiàn)金結(jié)算模式的相關(guān)報(bào)賬規(guī)則、報(bào)賬程序及優(yōu)勢所在。啟用非現(xiàn)金結(jié)算模式初期，要求財(cái)務(wù)人員，特別是會(huì)計(jì)審核人員耐心為每位報(bào)賬人員講解新模式的操作程序及安全、便利之處，使報(bào)賬人員更快了解、接受非現(xiàn)金模式；學(xué)費(fèi)銀行扣款操作，要求學(xué)院學(xué)生輔導(dǎo)員配合財(cái)務(wù)收費(fèi)工作，首先宣傳繳費(fèi)方式（在規(guī)定扣繳學(xué)費(fèi)時(shí)間之前，將學(xué)費(fèi)存入銀行卡）。同時(shí)，在扣款不成功的情況下，與所在班級(jí)學(xué)生取得聯(lián)系，讓其按規(guī)定再次將學(xué)費(fèi)存入銀行卡，爭取第二次扣款成功。

（三）加強(qiáng)付款確認(rèn)單審核力度

加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核人員對(duì)付款確認(rèn)單審核力度，在報(bào)賬單據(jù)審核的同時(shí)，增加會(huì)計(jì)審核人員與報(bào)銷人當(dāng)面核對(duì)收款人的戶名、卡號(hào)等信息的程序，讓報(bào)賬人員用正楷字體填寫付款確認(rèn)單，這樣將能完善會(huì)計(jì)審核步驟，減少銀行退單情況的發(fā)生。讓有需要的人員提供聯(lián)系方式，以備信息查證，或金額劃撥失敗后與其聯(lián)系之用。

（四）開發(fā)電子版確認(rèn)單

電子版確認(rèn)單是為報(bào)賬人員提供的另一種付款確認(rèn)單形式（電子版格式），這種付款確認(rèn)單形式是為某一單筆現(xiàn)金報(bào)賬，付款請(qǐng)求具有多名收款人信息的情況，專門提供的付款確認(rèn)單形式。報(bào)賬人員在前來財(cái)務(wù)部門報(bào)賬前，認(rèn)真填寫電子版付款確認(rèn)單，按照電子付款確認(rèn)單格式，清晰填寫每一收款人信息并發(fā)送至財(cái)務(wù)部門專設(shè)的電子郵箱，以備報(bào)賬時(shí)出納人員確認(rèn)。這樣操作將減少出納人員的錄入工作量，減少出納人員付款確認(rèn)單明細(xì)表的錄入錯(cuò)誤率，及減少銀行退單情況的發(fā)生。

（五）加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系及溝通

首先，不定期與銀行核對(duì)預(yù)留信息，提供銀行教職工信息的增加及減少信息，以保證銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的實(shí)時(shí)更新。其次，與銀行聯(lián)系、溝通，做好每次金額結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的對(duì)賬工作，及時(shí)反饋退單信息。

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（作者單位：汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院計(jì)財(cái)處）