企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：企業(yè)財務內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)高效管理的核心，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，建立完善的財務內(nèi)部控制是企業(yè)健康運行的基礎。如果企業(yè)財務內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，必會帶來資產(chǎn)流失，導致企業(yè)無法正常運轉。文章主要從分析企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題入手，探討加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策。

關鍵詞：財務；內(nèi)部控制；問題；對策

歷史學家湯因比曾說：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊?！睂σ粋€企業(yè)來說也是如此。財務部門作為企業(yè)的核心部門，企業(yè)財務內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，它是確保企業(yè)健康運行的基礎。財務內(nèi)部控制是企業(yè)通過預先制定的財務戰(zhàn)略及基本財務目標，并以制度確保這些落到實處，強化對企業(yè)財務內(nèi)部活動的監(jiān)管、控制，從而達到提高企業(yè)財務活動效率、優(yōu)化資源配置的目的。有效的財務內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的重中之重，能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模也在不斷地擴大，同時也暴露出很多經(jīng)營管理上的問題。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較薄弱

受計劃經(jīng)濟體制的影響，一些地方還存在政企不分的現(xiàn)象，仍對企業(yè)進行行政干預，企業(yè)市場意識差，根本就不用擔心市場競爭，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制不力。同時當前社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場競爭激烈，企業(yè)要想發(fā)展必須提高經(jīng)營管理水平，但很多企業(yè)對經(jīng)濟變化缺乏足夠的認識，缺乏風險意識，沒有建立科學的財務內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務內(nèi)部控制意識薄弱，沒有建立合理的內(nèi)部控制制度，不能有效調(diào)動員工的積極性，導致企業(yè)無法正常運轉，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部治理結構不完善

企業(yè)財務內(nèi)部控制要有效運行，必須建立健全的內(nèi)部治理結構。目前，我國企業(yè)在內(nèi)部治理結構方面取得了一定的成效，但很多企業(yè)由于受原有體制的影響，經(jīng)營沒有完全的自主權，導致一些企業(yè)決策具有很大的主觀性。對現(xiàn)代公司來說，企業(yè)內(nèi)部控制方面需要董事會，但很多企業(yè)缺乏科學的董事會制度，董事會成為一種擺設，不能有效發(fā)揮董事會的作用。這些都會阻礙企業(yè)財務內(nèi)部控制的制度化，使企業(yè)面臨較大的財務風險。

（三）內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)財務內(nèi)部控制要發(fā)揮出作用，就要有健全的內(nèi)部控制體系，確保每個部門都能將內(nèi)部控制落到實處，但現(xiàn)在很多企業(yè)經(jīng)營管理模式較落后，沒有建立完善的財務內(nèi)部控制體系。首先一些企業(yè)實行的是家族式的管理模式，與現(xiàn)代企業(yè)要求的財務內(nèi)部控制有很大差距，導致無法正常實施企業(yè)財務內(nèi)部控制。其次我國一些企業(yè)財務內(nèi)部控制采用的還是傳統(tǒng)的會計管理手段，未將財務內(nèi)部控制與企業(yè)整體經(jīng)營管理融合到一起，大大降低了企業(yè)財務內(nèi)部控制的效果。再次一些大型集團企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系也存在一些問題，主要是因為大型集團企業(yè)涉及的子公司及部門較多，涉及的層級比較多，財務內(nèi)部控制機構設置較為分散，很難形成一個統(tǒng)一的財務內(nèi)部控制體系。

（四）缺乏完善的監(jiān)督機制

企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個龐雜的系統(tǒng)，由很多部門組成，這些部門之間應相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督，確保財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的健康運行。而企業(yè)財務內(nèi)部控制發(fā)揮作用是一個長期的過程，所以僅僅對內(nèi)部控制進行事后監(jiān)督是遠遠不夠的。要切實落實財務內(nèi)部控制，財務內(nèi)部控制就要動態(tài)化，結合企業(yè)經(jīng)營變化過程不斷的改變，這就需要對內(nèi)部控制進行事前、事中、事后監(jiān)督。現(xiàn)在很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，由于缺乏監(jiān)管，財務內(nèi)部控制很難有效發(fā)揮作用。同時，一些企業(yè)不重視內(nèi)部審計建設，大多把內(nèi)部審計工作看成是企業(yè)經(jīng)營等方面，沒有發(fā)揮企業(yè)風險管理體系的作用。另外，一些企業(yè)在操作中，由于部門之間權責不清，不能發(fā)揮相互監(jiān)督作用，導致財務內(nèi)部控制流于形式。

（五）內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)財務內(nèi)部控制必須走向制度化，內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟快速發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)制度完善的體現(xiàn)，但目前企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善，還存在很多不具體、不適用的地方。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立足，必須不斷地探索，但很多企業(yè)還是處在管理制度缺失的狀態(tài)。對企業(yè)來說，財務內(nèi)部控制制度是核心，要確保企業(yè)經(jīng)濟安全運行，必須建立完善的財務內(nèi)部控制制度。一些企業(yè)沒有結合自身實際制定切合企業(yè)實際的財務內(nèi)部控制制度，直接套用其他企業(yè)的固有模式，這樣脫離了實際，使得財務內(nèi)部控制制度成為形式。

二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策

企業(yè)財務內(nèi)部控制對企業(yè)的生存與發(fā)展來說是尤為重要的。巨人集團崩潰的原因是多樣的，董事長史玉柱曾說：“最重要的原因是企業(yè)內(nèi)部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財務運作和財務控制經(jīng)驗?！彼?，必須優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制，確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（一）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設

企業(yè)財務內(nèi)部控制涉及面較廣，主要包括良好的財務風險管理理念、企業(yè)內(nèi)部治理結構、具體的戰(zhàn)略目標等。首先對現(xiàn)代企業(yè)來說，應樹立良好的財務風險管理理念，特別是企業(yè)要對全球化背景下面臨的風險進行充分的評估，強化企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設。特別是企業(yè)要加強對金融風險的評估，提高企業(yè)的金融防范能力。其次企業(yè)要健全內(nèi)部治理結構，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平?，F(xiàn)代企業(yè)要加強董事會制度建設，充分發(fā)揮董事會的作用，讓董事會享有話語權，避免決策過于集中給企業(yè)帶來決策失誤的風險。再次企業(yè)應有合理的戰(zhàn)略目標，為風險管理奠定基礎。作為企業(yè)應認識自身，充分分析自身優(yōu)勢與劣勢，分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境，從而結合各種因素制定合理的戰(zhàn)略目標。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，能使企業(yè)內(nèi)部人員各盡其責，明確自身職責，避免部門、員工之間爭權奪利的現(xiàn)象，有助于部門之間、員工之間的合作，真正發(fā)揮相互監(jiān)督、相互協(xié)作的作用，從而推動企業(yè)的整體發(fā)展。企業(yè)財務內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，必須要有良好的監(jiān)督機制，包括內(nèi)部審計監(jiān)督和外部監(jiān)督。完善的內(nèi)部審計是財務內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)的重要組成部分，是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動是否合理的獨立評價機構。對現(xiàn)代企業(yè)運行中，內(nèi)部審計流于形式的現(xiàn)象很常見，造成企業(yè)的內(nèi)部混亂。因此，要不斷完善內(nèi)部審計制度，確保內(nèi)部審計能獨立行使監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控中存在的問題，同時，企業(yè)要將內(nèi)部審計與財務風險聯(lián)系在一起，提高企業(yè)防范風險的能力。另外，還要加強企業(yè)外部監(jiān)督，使稅務監(jiān)管、財政監(jiān)管與內(nèi)部審計形成有效的監(jiān)管體系。

（三）完善財務風險管理體系

隨著全球化的推進，很多企業(yè)不可避免的置身于全球化的背景中，面臨國內(nèi)外的激烈競爭。這種形勢下，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理難度越來越大，財務風險也更大。所以企業(yè)要建立完善的財務風險管理體系，使其能夠在復雜的環(huán)境中充分發(fā)揮風險管理作用。首先，企業(yè)要設立財務風險管理部門，吸引優(yōu)秀的風險管理人才，特別是有專業(yè)技能和管理經(jīng)驗的綜合型人才，從而提高企業(yè)抗風險的能力。其次，企業(yè)要建立風險評估機制，評估企業(yè)面臨的風險，預測可能帶來的損失，為企業(yè)的風險管理提供有效數(shù)目，如資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等，嚴格根據(jù)企業(yè)會計準則處理財務信息數(shù)據(jù)變動情況，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，及時進行風險處理。最后，企業(yè)要有合理的財務風險應對策略，并在選擇風險策略時注意風險成本因素等。

（四）加強企業(yè)財務預算控制

對企業(yè)財務內(nèi)部控制來說，預算控制是非常有效的，也是操作成本最低的一種方式。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)應采用現(xiàn)金的全面預算管理辦法，加強財務內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應有預算管理意識，讓員工認識到全面預算管理的重要性，在預算管理中積極配合，并參與到其中，為預算管理營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)要提高全面預算管理的執(zhí)行力，結合預算編制的計劃內(nèi)容開展各項經(jīng)營管理活動，分解預算編制的計劃指標。最后，企業(yè)應嚴格進行預算執(zhí)行情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題及時改進。這就要求企業(yè)建立完善的預算監(jiān)督反饋機制，并將執(zhí)行情況納入到部門考核中。

（五）建立高效的財務內(nèi)控制度

企業(yè)應結合自身實際，建立完善的財務內(nèi)部控制制度，并貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。首先，財務內(nèi)部控制制度要有系統(tǒng)性，涉及到各項經(jīng)濟業(yè)務，并尋找關鍵控制環(huán)節(jié)，確保各部門崗位職責明確，并能發(fā)揮團結協(xié)作的作用。其次，財務內(nèi)部控制制度要有高率性。內(nèi)部財務控制要想提高效率，就要有選擇的控制，精簡人員。最后，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度要有科學性，制定出科學的標準，確保內(nèi)部控制的適應力。

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（作者單位：福建五華集團有限公司）