財(cái)政稅收工作存在的問(wèn)題及深化改革建議

摘要：財(cái)政稅收作為重要的國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中占據(jù)十分重要的作用。財(cái)政稅收有助于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生改善，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和我國(guó)財(cái)政稅收體制的不斷改革完善，我國(guó)的財(cái)政稅收工作面臨一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)，影響著我國(guó)財(cái)政稅收工作的進(jìn)一步開(kāi)展。因此，文章重點(diǎn)分析我國(guó)財(cái)政稅收工作存在的一些問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況提出改善我國(guó)財(cái)政稅收工作的具體建議，旨在提高我國(guó)財(cái)政稅收工作的效率和治理，以促進(jìn)財(cái)政稅收工作能夠順應(yīng)財(cái)政稅收體制改革的深化發(fā)展，保證財(cái)政稅收部門(mén)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)財(cái)政稅收工作對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問(wèn)題；深化改革；建議

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展的時(shí)期，政府為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必須進(jìn)行一系列的財(cái)政稅收制度改革，以消除我國(guó)財(cái)政稅收工作中制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素。財(cái)政稅收是我國(guó)政府提供公共服務(wù)、改善民生的重要物質(zhì)保障。加強(qiáng)我國(guó)的財(cái)政稅收工作能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義，提高人民物質(zhì)生活水平，進(jìn)一步的促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。從過(guò)去財(cái)政稅收體制改革所取得的成績(jī)和效果來(lái)看，深化財(cái)政稅收體制改革，創(chuàng)新財(cái)政稅收體制，有力地推動(dòng)了財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，促進(jìn)了財(cái)政稅收體制更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，更好地服務(wù)于民生工作，有效縮小了社會(huì)收入差距，有效促進(jìn)了社會(huì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式由粗放型向集約型發(fā)展轉(zhuǎn)變。但是，我國(guó)財(cái)政稅收在實(shí)際的工作過(guò)程中依舊存在不少缺陷和需要改進(jìn)的地方，圍繞財(cái)政稅收工作的深化改革研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政稅收本身結(jié)構(gòu)不健全

財(cái)政稅收是我國(guó)政府調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)手段，財(cái)政稅收在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的過(guò)程中存在一定的問(wèn)題和矛盾，造成財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)也會(huì)產(chǎn)生一些不利影響。當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還存在不少問(wèn)題，人們的經(jīng)濟(jì)水平還有待提高，財(cái)政稅收在調(diào)節(jié)的過(guò)程中勢(shì)必帶來(lái)一定的社會(huì)矛盾，影響財(cái)政稅收工作的有效開(kāi)展。我國(guó)財(cái)政稅收存在結(jié)構(gòu)上的不健全和不合理，表現(xiàn)在稅制結(jié)構(gòu)上的不合理和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上的問(wèn)題，如增值稅和營(yíng)業(yè)稅存在一定程度上的重疊和交叉征收現(xiàn)象，財(cái)政支出在轉(zhuǎn)移性支出方面存在不科學(xué)的現(xiàn)象，這些在某種程度上制約了我國(guó)財(cái)政稅收工作目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，表明我國(guó)財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)還有許多問(wèn)題。

（二）財(cái)政稅收體制不合理

當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)政稅收體制存在許多不合理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收的各項(xiàng)管理機(jī)制和制度不能夠保證財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施，造成財(cái)政稅收工作存在諸多問(wèn)題。首先，當(dāng)前的財(cái)政稅收管理部門(mén)存在多頭管理的現(xiàn)象，財(cái)政稅收工作在實(shí)施的過(guò)程中受到來(lái)自多方面力量的約束和影響，造成稅收工作的低效率。其次，稅收體系不健全。稅收體系的缺漏，不僅造成了財(cái)政收入的損失，影響財(cái)政預(yù)算和財(cái)政支出，造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等缺乏充足的資金來(lái)源。最后，財(cái)政稅收的監(jiān)督機(jī)制不健全、不合理，造成財(cái)政稅收工作人員缺乏有效的執(zhí)行力和約束力，影響財(cái)政稅收工作人員工作實(shí)施的有效性，不利于工作人員盡職盡責(zé)、高效完成工作職責(zé)，產(chǎn)生許多違法亂紀(jì)行為，給稅收工作帶來(lái)負(fù)面影響。

（三）財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制不健全

近年來(lái)，我國(guó)政府不斷推行財(cái)政稅收體制的改革并取得顯著的效果，我國(guó)在稅收體制改革及財(cái)政收入分配制度改革方面取得了許多實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和成績(jī)。但是，我國(guó)當(dāng)前的預(yù)算機(jī)制還不夠健全，造成財(cái)政稅收工作無(wú)法順利進(jìn)行。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制得不到重視，預(yù)算管理的覆蓋面較窄。地方政府在預(yù)算管理體制改革方面十分滯后，缺乏有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，財(cái)政預(yù)算管理體制缺乏透明度，沒(méi)有體現(xiàn)公共財(cái)政的目標(biāo)，財(cái)政資金造成不同程度的挪用和浪費(fèi)現(xiàn)象，缺乏科學(xué)的、合理的年度預(yù)算計(jì)劃，財(cái)政預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的審批和監(jiān)督審核機(jī)制。預(yù)算機(jī)制的不健全給我國(guó)財(cái)政稅收的宏觀調(diào)控政策造成許多不利的影響。

二、推動(dòng)財(cái)政稅收工作的深化改革建議

（一）合理調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的不合理是影響財(cái)政稅收工作的重要因素。因此，政府應(yīng)該進(jìn)一步改革和調(diào)整財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，健全和完善政府轉(zhuǎn)移性支付體系，以促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整。政府應(yīng)該進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)和比例。中央政府實(shí)施轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)該充分考慮地方的社會(huì)發(fā)展水平等因素，科學(xué)分配轉(zhuǎn)移支付的資金分配比例，保證轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)合理性。促進(jìn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的與一般性轉(zhuǎn)移支付的有效結(jié)合，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付在中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中的比例。此外，中央政府應(yīng)該進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)移支付，保證轉(zhuǎn)移支付的資金的穩(wěn)定來(lái)源，提高轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政資金的使用效率，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在政府的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上，應(yīng)該更加偏重對(duì)民生民建的支持力度，加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)設(shè)施的支出，加大對(duì)教育、衛(wèi)生、科技和社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，通過(guò)在公共服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)大財(cái)政支出實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出的公共性和服務(wù)性，提高財(cái)政稅收工作的效率。

（二）深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

復(fù)合型的預(yù)算體制是我國(guó)財(cái)政稅收預(yù)算體制的表現(xiàn)形式，是制約我國(guó)財(cái)政稅收工作的重要因素，必須推動(dòng)適當(dāng)?shù)念A(yù)算體制改革。首先，通過(guò)建立專門(mén)的財(cái)政預(yù)算管理體制，促進(jìn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督能夠在科學(xué)的、嚴(yán)密的系統(tǒng)中運(yùn)行。政府應(yīng)該重視實(shí)施短期預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃相結(jié)合，實(shí)施復(fù)式的預(yù)算管理體系。建立健全復(fù)式預(yù)算體系，需要進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算在內(nèi)的國(guó)家復(fù)式預(yù)算的范圍，將國(guó)有資產(chǎn)管理、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算等財(cái)政性收入通通納入預(yù)算管理的框架之中，加強(qiáng)對(duì)政府預(yù)算管理體系的改革，成立專門(mén)的預(yù)算管理局和預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算審查和預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督體制的改革，將預(yù)算監(jiān)督作為深化財(cái)政預(yù)算體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，提高社會(huì)力量對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督作用，保證政府公共財(cái)政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。深化改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制，有效提高財(cái)政稅收工作的效率。

（三）完善稅收的征管與審計(jì)工作

在財(cái)政稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中，提高財(cái)政稅收工作的工作效率必須從征管和審計(jì)兩個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督。完善稅收的征管和審計(jì)工作是推動(dòng)財(cái)政稅收工作深化改革的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)該重視對(duì)稅收征管制度的完善。稅收在征收和管理的過(guò)程中，存在許多的問(wèn)題。在征收和賬戶管理的過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制和審查機(jī)制，造成稅收稅額的縮減和流失，存在稅款被少征和漏征的現(xiàn)象。因此，應(yīng)該完善稅收征管的制度和程序。采用科學(xué)的稅務(wù)管理軟件提高對(duì)征稅過(guò)程的管理。加強(qiáng)對(duì)定額的納稅戶名單的管理，采用科學(xué)的稅收管理方法，完善財(cái)政稅收工作，有效地保證財(cái)政稅收收入。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，促進(jìn)財(cái)政稅收工作流程的精簡(jiǎn)和完善，提高稅收征管的一體化和合理性，加強(qiáng)對(duì)政府的財(cái)政工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，防止財(cái)政稅收工作出現(xiàn)腐敗行為。最后，在財(cái)政稅收工作的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收征收和財(cái)政稅收管理的內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展高效的審計(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督和制約作用，促進(jìn)我國(guó)的財(cái)政稅收工作穩(wěn)定、規(guī)范、健康發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政稅收工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政稅收工作對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而言具有重要的調(diào)節(jié)作用。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收工作的開(kāi)展手段受多方面因素的制約還存在不少問(wèn)題，造成其功能價(jià)值難以充分有效的發(fā)揮。因此，必須積極的推行財(cái)政稅收工作的深化改革，進(jìn)一步完善財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)政稅收管理，完善財(cái)政支出和預(yù)算管理，不斷健全財(cái)政稅收制度，保證財(cái)政稅收工作能夠高效地進(jìn)行，促進(jìn)財(cái)政稅收工作效率的提升和功能作用的發(fā)揮，以充分保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展。

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（作者單位：江蘇響水沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)）