多源信息融合技術(shù)在建設(shè)項(xiàng)目全程審計(jì)中的應(yīng)用研究

張毅

[摘 要] 多源信息融合技術(shù)為建設(shè)項(xiàng)目的全程審計(jì)提供了一個(gè)更佳的技術(shù)平臺(tái)，利用該技術(shù)，審計(jì)人員可以更方便地利用不同部門的監(jiān)管信息，更全面地構(gòu)建被審計(jì)對(duì)象的動(dòng)態(tài)運(yùn)行狀況，從而能更有效、準(zhǔn)確地完成建設(shè)項(xiàng)目的全程審計(jì)工作。此外，本文還簡(jiǎn)要地闡明了多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)在審計(jì)信息化中的實(shí)現(xiàn)路徑，并對(duì)此技術(shù)的未來(lái)應(yīng)用作出了正面的評(píng)價(jià)。

[關(guān)鍵詞] 多源信息融合；全程審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 007

[中圖分類號(hào)] F239.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）12- 0015- 03

1 引 言

近10年來(lái)，特別是2008年以后為抵御次貸危機(jī)等外部沖擊的影響，大量的預(yù)算資金被投放于固定資產(chǎn)市場(chǎng)。政府固定資產(chǎn)投資的數(shù)額從2000年計(jì)算，投資的增長(zhǎng)速度高達(dá)19%，而近年的水平更是達(dá)到了32%①。對(duì)新疆地區(qū)而言，北京、廣東等19個(gè)省市對(duì)口援疆資金每年就超過(guò)百億元。作為政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督者，如何高效、全面、準(zhǔn)確地做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作，是當(dāng)前擺在審計(jì)部門面前的一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。

2 克拉瑪依全程審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問題

近年來(lái)，隨著國(guó)家固定資產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)機(jī)關(guān)亦加大了政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)力度，審計(jì)工作更加注重對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全程審計(jì)。但基于現(xiàn)在的審計(jì)工作的現(xiàn)狀，仍然存在一些需要改進(jìn)的地方，例如，審核范圍不夠廣泛的問題。近年來(lái)投資高速增長(zhǎng)，審計(jì)工作量急劇增加，但事實(shí)上審計(jì)機(jī)關(guān)能夠完成的審計(jì)項(xiàng)目還不夠充分，經(jīng)審計(jì)的投資項(xiàng)目比例、資金比例都還比較低。其次，審計(jì)人員編制不足，即使通過(guò)招標(biāo)引入外部合格中介機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助審計(jì)工作，現(xiàn)有的審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核政府建設(shè)項(xiàng)目的投資，審計(jì)人員的工作量仍然過(guò)大。再次，受限于現(xiàn)有的審計(jì)人員缺乏、審計(jì)工作量過(guò)大和建設(shè)工程的專業(yè)性較強(qiáng)，雖然全程審計(jì)是最佳方式，但很多建設(shè)項(xiàng)目仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)的目標(biāo)，而只能采用事后審計(jì)來(lái)查漏堵漏，這樣無(wú)可避免地帶來(lái)的一些工作上的缺失和對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的損失。再次，目前建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)偏重于工程造價(jià)的真實(shí)性和合法性上，雖然這些管理和監(jiān)督活動(dòng)對(duì)降低工程造價(jià)、提高投資效益發(fā)揮了重要的作用，為國(guó)家創(chuàng)造了直接、客觀的經(jīng)濟(jì)效益，但是也因?qū)こ谈麟A段的管理、技術(shù)工作未給予足夠的重視而帶來(lái)了工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題、工程款超預(yù)算嚴(yán)重、工程不能按期竣工等各方面問題，審計(jì)工作的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。最后，現(xiàn)有的審計(jì)方式導(dǎo)致不能充分利用審計(jì)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)積累和已完成的審計(jì)工作蘊(yùn)含的信息。這些經(jīng)驗(yàn)和信息依附于具體的員工和審計(jì)項(xiàng)目，很難在工作人員之間推廣或者總結(jié)出更有效的模式。

3 多源信息融合技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全程審計(jì)的作用

3.1 多源信息融合技術(shù)概述

隨著近年來(lái)信息技術(shù)的提高和審計(jì)工作的深入，審計(jì)工作的信息化已經(jīng)面臨一個(gè)信息空前劇增的狀況。審計(jì)人員所面對(duì)的不僅包括了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、合同信息，還包括涉及到建設(shè)項(xiàng)目利益相關(guān)各方的信息源。如何來(lái)充分收集、轉(zhuǎn)換、整理、識(shí)別、分析和判斷這些信息，從而使其與全程審計(jì)相互促進(jìn)是實(shí)現(xiàn)當(dāng)代審計(jì)工作信息化、現(xiàn)代化的必由之路。

要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化，處理大量的審計(jì)數(shù)據(jù)，更加有效地完成建設(shè)項(xiàng)目的全程審計(jì)工作，需要一個(gè)適當(dāng)?shù)男畔⑻幚砑夹g(shù)——多源信息融合技術(shù)（MSIF，Multi-Source Information Fusion）。

多源信息融合技術(shù)是一種多層次、多方面的處理過(guò)程，包括對(duì)多源數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)、相關(guān)、組合和估計(jì)，從而提高狀態(tài)和身份估計(jì)的精度，以及對(duì)態(tài)勢(shì)和威脅的重要程度的適時(shí)、完整評(píng)價(jià)②。該技術(shù)最早來(lái)自軍方的數(shù)據(jù)融合研究，但很快被應(yīng)用于金融、心理評(píng)估、醫(yī)療診斷、氣象預(yù)報(bào)和交通管制等非軍事領(lǐng)域。其理論和方法已經(jīng)成為智能信息處理方面和控制方面最重要的研究方向之一。它非常適用于組合多種來(lái)源的數(shù)據(jù)來(lái)完成目標(biāo)識(shí)別和態(tài)勢(shì)評(píng)估，還能通過(guò)強(qiáng)化學(xué)習(xí)過(guò)程提升未來(lái)的識(shí)別能力。對(duì)比現(xiàn)有的單一數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，MSIF能夠利用相互交疊的信息擴(kuò)展對(duì)研究對(duì)象的認(rèn)識(shí)范圍，能夠利用不同時(shí)間段的數(shù)據(jù)覆蓋研究對(duì)象的運(yùn)行過(guò)程，還可以利用多方數(shù)據(jù)對(duì)研究對(duì)象的行為加以確認(rèn)，從而提高可信程度，此外，多個(gè)信源的數(shù)據(jù)還能提高信息的有效性和準(zhǔn)確性，多源信息融合技術(shù)在這些方面的優(yōu)勢(shì)正是全程審計(jì)夢(mèng)寐以求的。

3.2 多源信息融合技術(shù)在全程審計(jì)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)

多源信息融合技術(shù)提供了審計(jì)數(shù)據(jù)融合的平臺(tái)。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)將涉及多個(gè)政府部門和相關(guān)單位，要順利、有效地實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，項(xiàng)目的信息必須要在這些部門間及時(shí)地傳遞和維護(hù)。審計(jì)人員如果能夠充分利用這些來(lái)源不同的信息資源，將有效地形成對(duì)審計(jì)對(duì)象更完整的認(rèn)識(shí)。此外，從信息的其他管理和擁有者角度來(lái)看，大多沒有能力或者權(quán)限來(lái)獲取其他建設(shè)項(xiàng)目管理方的信息，即使是加工過(guò)的信息，這將會(huì)極大削弱監(jiān)管者的管理效率和正確決策的能力。但是，設(shè)定適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)融合級(jí)別和數(shù)據(jù)融合結(jié)構(gòu)可以解決這一問題。

多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)較傳統(tǒng)的以數(shù)據(jù)庫(kù)作為核心的信息管理技術(shù)更為先進(jìn)，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)以存儲(chǔ)為目標(biāo)，而多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)以數(shù)據(jù)融合為目標(biāo)，因此，它不僅可以直接作為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，存儲(chǔ)現(xiàn)有的各種來(lái)源信息，而且在未來(lái)還可以擴(kuò)展、升級(jí)，為審計(jì)部門提供更多的信息和分析工具。多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)先天具有異構(gòu)數(shù)據(jù)的處理能力，這為全程審計(jì)過(guò)程中，不同部門的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)提供了方便。

多源信息融合技術(shù)提供了先進(jìn)的算法，可以更加智能地分析、處理和協(xié)助審計(jì)決策?，F(xiàn)有的多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)已經(jīng)開發(fā)出了非常有力的數(shù)據(jù)分析工具，這些分析工具可以在數(shù)據(jù)的驅(qū)動(dòng)下完成現(xiàn)有的審計(jì)工作所不能完成的任務(wù)。它可以采用信號(hào)處理技術(shù)、統(tǒng)計(jì)推斷技術(shù)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、專家系統(tǒng)和模糊邏輯等數(shù)學(xué)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的融合和數(shù)據(jù)分析。這些方法一方面可以用來(lái)實(shí)現(xiàn)不同來(lái)源數(shù)據(jù)的對(duì)準(zhǔn)和融合，另一方面也可以輔助審計(jì)人員進(jìn)行高效決策。

全程審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了很高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，也增加了其工作量，多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)則為提升審計(jì)水平提供了信息化的實(shí)現(xiàn)手段。該技術(shù)在應(yīng)用于態(tài)勢(shì)評(píng)估時(shí)提出了強(qiáng)化學(xué)習(xí)模型，面對(duì)未知的環(huán)境和不確定性，各個(gè)監(jiān)管部門一方面觀測(cè)建設(shè)過(guò)程中的多路數(shù)據(jù)，產(chǎn)生相應(yīng)的評(píng)估結(jié)果，數(shù)據(jù)融合中心可將這些評(píng)估結(jié)果合成，獲得相應(yīng)的項(xiàng)目運(yùn)行態(tài)勢(shì)信息，審計(jì)部門利用這些融合信息作出分析決策，而融合中心將評(píng)估決策的后果。根據(jù)評(píng)估決策的后果，強(qiáng)化學(xué)習(xí)過(guò)程可以不斷地校準(zhǔn)此后的審計(jì)、監(jiān)管過(guò)程，它不僅可以提升融合系統(tǒng)的性能，也能使各個(gè)部門的運(yùn)行效率得以提高。

4 多源信息融合技術(shù)在建設(shè)項(xiàng)目全程審計(jì)中的實(shí)現(xiàn)

采用多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)，首先需要建立審計(jì)項(xiàng)目信息資源平臺(tái)。全程審計(jì)涉及到政府各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，數(shù)據(jù)也來(lái)自不同的渠道，因此，信息資源平臺(tái)的建設(shè)是不同部門之間分享信息，融合信息，擴(kuò)展項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管視角的第一步。各個(gè)部門的數(shù)據(jù)有自身的特點(diǎn)和不同的角度、類型，如果按照傳統(tǒng)的集中式、統(tǒng)一式數(shù)據(jù)庫(kù)方式建設(shè)該平臺(tái)將失去多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)的價(jià)值，也會(huì)極大地增加各部門的工作難度和工作量。在數(shù)據(jù)融合技術(shù)下，數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和格式只需要在各個(gè)部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)即可，數(shù)據(jù)平臺(tái)的主要功能是盡可能多地收集不同源的信息，實(shí)現(xiàn)不同部門之間按權(quán)限的數(shù)據(jù)查詢和操縱。不同的政府部門：計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、監(jiān)理、施工和監(jiān)督部門同時(shí)作為數(shù)據(jù)收集的傳感器和具有決策功能的智能體而成為數(shù)據(jù)平臺(tái)的信息建立者，分別為數(shù)據(jù)平臺(tái)供應(yīng)采購(gòu)、合同、招投標(biāo)、概預(yù)算、工程進(jìn)度、工程變更和工程驗(yàn)收等各類異構(gòu)數(shù)據(jù)。

其次，需要建立適應(yīng)全程審計(jì)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)模型。已有的數(shù)據(jù)融合平臺(tái)可以作為全程審計(jì)的借鑒，例如軍方采用的C3I情報(bào)處理模型、黑板模型和智能體模型等。以智能體模型為例，多元信息融合技術(shù)中的多智體、分層信息融合模型可作為全程審計(jì)的處理框架，將各管理部門視為系統(tǒng)中的一個(gè)智能體，分別為融合中心提供了不同來(lái)源的數(shù)據(jù)和知識(shí)，審計(jì)部門則可依據(jù)融合之后的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)檢查和分析，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

在智能體數(shù)據(jù)融合結(jié)構(gòu)中，不同的部門對(duì)同一建設(shè)工程進(jìn)行監(jiān)督，但各自介入的時(shí)間不同，介入的環(huán)節(jié)也不同，每個(gè)部門就自己的職權(quán)范圍對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行觀測(cè)和分析，按照靈活的方式，向數(shù)據(jù)融合中心提供觀測(cè)信息和本部門的判斷決策信息，這些信息都將在融合中心按照一定的算法程序進(jìn)行對(duì)準(zhǔn)和融合，從而建立動(dòng)態(tài)的、覆蓋全程的對(duì)象描述，審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用融合后的信息和自己具有的審計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)高效的、更準(zhǔn)確的監(jiān)督。

最后，需要建立審計(jì)結(jié)果的事后分析。全程審計(jì)不僅要求事前和事中的數(shù)據(jù)融合、分析，還需要在事后進(jìn)行評(píng)估分析和信息歸檔等任務(wù)，對(duì)應(yīng)于多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)，則是需要實(shí)現(xiàn)影響評(píng)估、態(tài)勢(shì)監(jiān)視和過(guò)程優(yōu)化模塊。這些模塊可以對(duì)審計(jì)結(jié)果做出預(yù)測(cè)和估計(jì)，利用以往的數(shù)據(jù)信息推算出工程建設(shè)項(xiàng)目投資的預(yù)期效果；或者在工程試運(yùn)行和運(yùn)行過(guò)程中繼續(xù)評(píng)估其效益，市場(chǎng)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等，并與立項(xiàng)時(shí)的預(yù)期對(duì)比；或者對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，為審計(jì)人員提供后續(xù)審計(jì)的優(yōu)化次序，總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目中的隱蔽和欺騙行為，為后續(xù)審計(jì)工作提供幫助。

5 結(jié)論與展望

審計(jì)信息化是當(dāng)前審計(jì)工作的重點(diǎn)，多源信息融合技術(shù)則是全程審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)信息化的必然。多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)能夠提供一個(gè)適宜的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、加工和分析的平臺(tái)，加之其中的統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、信息學(xué)和數(shù)學(xué)方法，將能保障審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確度的提升。因此，以多源數(shù)據(jù)融合為全程審計(jì)信息化的目標(biāo)是一個(gè)正確的選擇。

當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展，為多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)提供了技術(shù)上的實(shí)現(xiàn)途徑。這些網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使各個(gè)部門的信息流通和分層共享變得更加容易實(shí)現(xiàn)，更加經(jīng)濟(jì)。相較于以往建立在私有的數(shù)據(jù)庫(kù)和局域網(wǎng)上的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)能提供更具彈性，容易擴(kuò)展的信息儲(chǔ)存和分析平臺(tái)。未來(lái)的多源數(shù)據(jù)融合技術(shù)將能更靈活的配置，容納更豐富的信息資源，服務(wù)于審計(jì)工作和審計(jì)人員，深化審計(jì)工作和審計(jì)研究的方向。

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