集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)策略探討

李軍濤

［摘要］ 目前，集團企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)水平隨著信息技術(shù)的發(fā)展而逐步提升，集團企業(yè)內(nèi)部審計工作向智能化、規(guī)范化、流程化方向發(fā)展。本文主要分析在會計信息化環(huán)境下集團企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，探討集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)意義，剖析集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的主要問題，提出內(nèi)部審計信息化建設(shè)策略。

［關(guān)鍵詞］ 集團企業(yè)；內(nèi)部審計；信息化；建設(shè)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 13. 024

［中圖分類號］ F239.1［文獻標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）13- 0034- 02

1前言

集團企業(yè)會計信息化日漸趨于成熟，企業(yè)內(nèi)部審計必須加快自身發(fā)展步伐，適應(yīng)審計環(huán)境變化，積極承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部的審計任務(wù)，從而提高企業(yè)的運行效率與管理能力。因此，集團企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，提高審計工作效率和質(zhì)量，有效防范審計風(fēng)險。

2集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

審計信息化是通過對網(wǎng)絡(luò)、計算機、通訊等現(xiàn)代信息化技術(shù)的運用而達到審計的目的，重新構(gòu)建審計模式，并在新的審計模式上，控制信息化系統(tǒng)，創(chuàng)造審計與技術(shù)開放、高度融合的現(xiàn)代化審計監(jiān)督服務(wù)機制［１］，力求在優(yōu)化資源配置中有效提升審計的作用，推動社會進步和經(jīng)濟發(fā)展。

２．１ 會計信息化的發(fā)展趨勢

２．１．１ 會計信息化應(yīng)用的推廣

從表面上看，會計信息化是處理會計信息的一種手段，但實質(zhì)上，它是一種先進的生產(chǎn)力。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們會掌握越來越多的信息量，加上網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，會計信息化將會得到廣泛的推廣和使用，同時它會隨著時間的推移而呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特性。

２．１．２ 處理分析會計信息的專業(yè)化與智能化

專業(yè)財務(wù)軟件的開發(fā)與研究是會計信息化推廣的重要手段之一，一般意義上的會計人員難以完成這項任務(wù)，一個優(yōu)秀的會計人才，不僅要及時對會計信息進行分析與處理，自身還要具備統(tǒng)計、會計、計算機等方面的專業(yè)知識，所以會計信息化需要專業(yè)性強的實用型人才。會計電算化在傳統(tǒng)上只是改變了手工記賬的運用模式，還欠缺建設(shè)開發(fā)工資管理、固定資產(chǎn)管理等操作系統(tǒng)［２］，隨著會計信息化的發(fā)展，將會產(chǎn)生新的替代腦力的管理模塊，比如實現(xiàn)對會計電算化的智能操作。

２．１．３ 發(fā)展完善新的會計理論

隨著會計信息化的有效發(fā)展，人們摒棄了傳統(tǒng)的會計電算化功能和舊式的財務(wù)會計理念，隨著信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用與電子技術(shù)的快速發(fā)展，會計信息化將面臨新的問題和挑戰(zhàn)。例如：怎樣做到既可以合法提供會計信息，又能有效避免商業(yè)機密的泄露；建立新的信息管理系統(tǒng)，是否又要重新規(guī)劃已有的財務(wù)報告等。要完善會計信息化在工作組織、系統(tǒng)設(shè)計、賬務(wù)處理和信息處理程序等方面的運用，必須對現(xiàn)行會計方法和理念有所突破。

２．２ 影響企業(yè)內(nèi)部審計的因素

２．２．１ 收集數(shù)據(jù)面臨的困難

會計賬簿、會計憑證、會計報表等資料在手工會計中都屬于審計資料，審計人員通過檢查這些審計資料，判斷這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性。當(dāng)前，由于會計活動處在信息化的環(huán)境下，電子文件替代了總分類賬本，在內(nèi)部審計時只能進行匯總數(shù)據(jù)與明細數(shù)據(jù)的日常核對工作，對會計數(shù)據(jù)的收集十分困難。

２．２．２ 企業(yè)內(nèi)部審計的復(fù)雜環(huán)境

在傳統(tǒng)的手工記賬環(huán)境中，審計人員要擁有豐富的審計、財務(wù)會計方面的知識，對有關(guān)法律法規(guī)、政策熟悉，從而有利于在集團企業(yè)內(nèi)部進行有效的工作。在會計信息化下，審計人員還必須掌握計算機知識。因此，集團企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境已涵蓋信息技術(shù)領(lǐng)域，環(huán)境更加復(fù)雜。

3企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)面臨的主要問題

根據(jù)會計信息的合法性與真實性，對企業(yè)內(nèi)部審計進行意見探討，如果審計缺少足夠的證據(jù)支持，難以評估內(nèi)部審計信息化的有效性，就很難維持信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計工作［３］。企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)是指被審計對象在進行財務(wù)工作的過程中采取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，以達到其審計目的，并及時收集審計證據(jù)、應(yīng)用重要的審計系統(tǒng)，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)和計算機產(chǎn)生的財務(wù)信息、網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的規(guī)范性而開展審計的工作。當(dāng)前，集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)主要面臨以下問題。

３．１ 集團企業(yè)審計觀念落后

由于工作環(huán)境、人員年齡等現(xiàn)實條件的限制，許多企業(yè)內(nèi)部審計人員的觀念仍停留在傳統(tǒng)審計的工作理念及模式上，他們慣于使用按部就班的方式，沒有從真正意義上理解會計信息化實施的真正意義，無法在信息時代深層改革企業(yè)財務(wù)管理。

３．２ 計算機審計軟件研發(fā)滯后

在開發(fā)計算機審計軟件過程中，主要側(cè)重于采集會計數(shù)據(jù)，對于集團企業(yè)內(nèi)部審計來說，賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢、憑證抽查等模塊的設(shè)計工作只是基礎(chǔ)工作，而審計軟件局限于信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的安全性、管理評價信息系統(tǒng)、防止資產(chǎn)信息被修改、泄露、丟失或損壞等方面。

３．３ 審計人員計算機知識相對匱乏

隨著信息系統(tǒng)的實施，集團企業(yè)內(nèi)部要實行獨立審查制度，定期檢測信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，及時彌補信息系統(tǒng)中的紕漏和缺陷。但現(xiàn)階段集團企業(yè)審計人員的計算機知識技能匱乏，對于信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)較深層面的知識知之甚微。

4集團企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)策略

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)是一項重要工作，國家審計部門要推動制度、規(guī)范、政策、基礎(chǔ)設(shè)施等多方面的建設(shè)，努力營造良好的外部環(huán)境。作為審計工作的受益者和主導(dǎo)者，企業(yè)內(nèi)部審計不僅要利用國家構(gòu)造的有利條件，還需要引導(dǎo)改革工作的開展，創(chuàng)建優(yōu)越的內(nèi)部環(huán)境，成為企業(yè)內(nèi)部審計工作強大的后盾，使其正確走上信息化建設(shè)的道路［４］。

４．１ 建立完善的計算機審計準(zhǔn)則

通過審計行政法規(guī)，制定標(biāo)準(zhǔn)化的計算機審計準(zhǔn)則，正確引導(dǎo)計算機審計工作發(fā)展方向。制定內(nèi)容側(cè)重于計算機審計人員擁有的權(quán)利資格、對計算機控制系統(tǒng)的評價、應(yīng)用程序界面的語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、計算機審計編程、收集審計證據(jù)及相關(guān)審計技術(shù)等方面。

４．２ 加快通用軟件的開發(fā)

國家審計部門積極組織具備優(yōu)秀計算機編程技術(shù)與豐富審計知識的專業(yè)審計人員研制審計通用軟件，保障審計軟件具備較高的通用性和實用性，能夠與審計的實際情況相符合，并適時實施完善、改造和升級工作。同時，鼓勵并支持具備實力的軟件開發(fā)公司加大對審計軟件的營銷和開發(fā)力度，努力開拓審計軟件市場，使審計軟件在激烈的競爭環(huán)境中快速成長。

４．３ 提高企業(yè)對審計信息化的認識

集團企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變自身的思想理念，通過采取有效的措施，投入一定的物力、財力和人力，對企業(yè)審計人員進行計算機審計知識培訓(xùn)，加強他們對審計信息化建設(shè)與審計工作的重視程度，提倡不僅要學(xué)會靈活運用審計的基礎(chǔ)知識與方法技術(shù)，還要把信息技術(shù)合理地應(yīng)用到審計實踐中去。

４．４ 解決企業(yè)審計機構(gòu)中存在的弊端

一方面，要堅持正確的機構(gòu)設(shè)置體制，加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。例如可以把內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會之下，從而達到評價和監(jiān)督經(jīng)營管理層的目的。另一方面，可以在董事會的內(nèi)部創(chuàng)建審計委員會，讓其直接作為內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，履行企業(yè)內(nèi)部審計的工作職責(zé)，制訂企業(yè)內(nèi)部審計的工作計劃和實施重大的審計項目。通過審計委員對董事會造成的直接影響，保證企業(yè)審計部門與董事會之間的有效溝通，促進內(nèi)部審計的發(fā)展。

４．５ 開展審計人員的計算機培訓(xùn)工作

一方面，要積極組織計算機基本技能的學(xué)習(xí)活動，推廣培訓(xùn)內(nèi)容，加強培養(yǎng)維護、管理、操作、開發(fā)等方面的審計人才。另一方面，要關(guān)注后續(xù)培訓(xùn)的開展工作，把審計知識與計算機知識巧妙地結(jié)合到一起，鼓勵企業(yè)審計人員參與各級審計部門開展的實踐教學(xué)活動，以達到提升計算機審計水平的目標(biāo)。

5結(jié)語

信息化審計的發(fā)展推動了集團企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強對信息化審計的重視程度，為內(nèi)部審計發(fā)展制訂長遠計劃，并加快實踐步伐，從根本上提升集團企業(yè)內(nèi)部審計的信息化水平，從而促進企業(yè)審計向現(xiàn)代化、信息化的方向發(fā)展，為集團企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)開創(chuàng)新的局面。

主要參考文獻

［１］楊冰峰．論審計信息化建設(shè)難點及對策［Ｊ］．現(xiàn)代商業(yè)，２０１１（１５）．

［２］信美芳．關(guān)于審計信息化的探討［Ｊ］．理財，２０１１，１４（５）．

［３］弋丹，劉西林．基于信息化的集團企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建模研究［Ｊ］．西北工業(yè)大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，２０１０，７（２）．

［４］歐世意，李丹．企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的問題探討［Ｊ］．寧波經(jīng)濟：三江論壇， ２０１１，１２（４）．