財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化在三門核電的成功實(shí)踐

翁黎明 史輝 張曉晗

[摘 要] 本文從實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的意義、背景入手，闡明三門核電實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的整體方案。簡要論述實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核心要素，深入剖析財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化在三門核電的具體實(shí)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)后帶來的良好效果。對將要建設(shè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的企業(yè)具有一定的借鑒和參考價(jià)值。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化；會計(jì)規(guī)則；財(cái)務(wù)憑證

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 21. 018

[中圖分類號] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）21- 0023- 04

在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，將業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會計(jì)流程和管理流程進(jìn)行有機(jī)融合，將計(jì)算機(jī)的事件驅(qū)動概念引入流程設(shè)計(jì)，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是企事業(yè)單位在信息化建設(shè)中追求的方向和目標(biāo)。為此，要將自己打造成世界一流核電公司的三門核電有限公司，自然將實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化作為企業(yè)信息化建設(shè)的既定目標(biāo)。

1 概 述

所謂財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化是指利用信息化工具，突破因職能分工和管理工具落后所造成的信息屏障，從而在資金流、價(jià)值流、信息流等方面對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種整合，解決財(cái)務(wù)的信息采集需求，實(shí)現(xiàn)由手工管理的結(jié)果控制向財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集成的過程控制轉(zhuǎn)變。保證業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)傳遞數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)傳遞數(shù)據(jù)的可追溯性，規(guī)避人為操作錯(cuò)誤，從而更好地為管理者提供決策支持。

如今，精細(xì)化管理的進(jìn)一步深入，信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得不少企業(yè)迫切需要盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中加強(qiáng)成本核算，使企業(yè)能從自身的實(shí)際出發(fā)，按照適應(yīng)、謹(jǐn)慎、簡便、利稅和一致性原則，選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)價(jià)方式，對業(yè)務(wù)經(jīng)營和成果進(jìn)行動態(tài)反映，系統(tǒng)及時(shí)按照財(cái)務(wù)規(guī)范的要求將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加工為財(cái)務(wù)要素和會計(jì)憑證的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動生成相關(guān)記賬憑證，在減少重復(fù)勞動的同時(shí)保證業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一致性和及時(shí)性。財(cái)務(wù)人員直接參與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的核算操作，使財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能進(jìn)一步加強(qiáng)，由原來的事后檢查向事中控制轉(zhuǎn)變，提高了財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率。

2 需求背景

三門核電有限公司成立之初，只有獨(dú)立的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和人事系統(tǒng)，其他絕大多數(shù)的業(yè)務(wù)都是靠手工作業(yè)方式完成。在只有財(cái)務(wù)系統(tǒng)而沒有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的情況下，財(cái)務(wù)人員需要收集業(yè)務(wù)的紙質(zhì)單據(jù)作為原始憑證，再在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建憑證。因?yàn)闃I(yè)務(wù)在前、財(cái)務(wù)在后，當(dāng)財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬務(wù)有問題需要核實(shí)時(shí)，需要翻查大量的業(yè)務(wù)單據(jù)，并花大量的時(shí)間進(jìn)行逐一核實(shí)，有時(shí)甚至因?yàn)閿?shù)據(jù)對不上而和業(yè)務(wù)部門發(fā)生糾紛，帶來管理的混亂。

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，管理層越來越覺得手工管理不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，尤其是像三門核電這種投資巨大的基建項(xiàng)目，如何加強(qiáng)成本核算，使企業(yè)能從自身的實(shí)際出發(fā)，對業(yè)務(wù)經(jīng)營和成果進(jìn)行動態(tài)反映，及時(shí)按照會計(jì)規(guī)則的要求將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加工為財(cái)務(wù)要素和會計(jì)憑證的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)系統(tǒng)，自動生成相關(guān)記賬憑證，已成為公司精細(xì)化管理和高效管理的迫切需要。

3 三門核電財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)與應(yīng)用

3.1 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核心要素

3.1.1 會計(jì)規(guī)則

財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化要解決的主要問題就是涉及財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)事件發(fā)生，系統(tǒng)就會實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地根據(jù)會計(jì)規(guī)則自動生成財(cái)務(wù)憑證，供財(cái)務(wù)人員審核。這里的會計(jì)規(guī)則是三門核電SPMS系統(tǒng)（基于IFS平臺） 的一個(gè)基本模塊，包含如何設(shè)定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)規(guī)則，如何定義各項(xiàng)業(yè)務(wù)的代碼段規(guī)則和過賬規(guī)則等。圖1是財(cái)務(wù)物資模塊關(guān)系圖，清晰地說明與物資相關(guān)的入庫、出庫、盤點(diǎn)、報(bào)廢等涉及財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)事件一旦發(fā)生，系統(tǒng)就會根據(jù)會計(jì)規(guī)則自動生成財(cái)務(wù)憑證，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

3.1.2 財(cái)務(wù)核算體系

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，必須建立一套完整的財(cái)務(wù)核算體系，IFS的十維代碼段財(cái)務(wù)核算體系能很好地幫助企業(yè)構(gòu)建強(qiáng)大的輔助核算體系，如圖2所示（以領(lǐng)料單為例）：科目、概算、費(fèi)用類別、部門及其他6段，共同組成10個(gè)維度，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方便、全方位的統(tǒng)計(jì)查詢提供支撐。

3.1.3 過賬規(guī)則

過賬規(guī)則，是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核心，是實(shí)現(xiàn)自動生成憑證的橋梁，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按現(xiàn)行會計(jì)制度、準(zhǔn)則和法規(guī)的要求設(shè)計(jì)的，反映每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換成相應(yīng)會計(jì)科目和金額的規(guī)則。過賬規(guī)則保存在數(shù)據(jù)庫中，財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)上的核算需要設(shè)計(jì)若干個(gè)過賬規(guī)則，每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事件對應(yīng)一個(gè)過賬規(guī)則；過賬規(guī)則設(shè)計(jì)的精細(xì)程度取決于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化要求，越細(xì)化的過賬規(guī)則能滿足精細(xì)化的分類統(tǒng)計(jì)、管理控制要求。目前，三門核電涉及財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)事件主要包括：入庫、退庫、領(lǐng)料、退料、盤點(diǎn)和報(bào)廢等。

3.2 財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的具體實(shí)現(xiàn)

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，首先要在物資編碼時(shí)定義物資的財(cái)務(wù)屬性，在物資領(lǐng)用申請中完善財(cái)務(wù)屬性，實(shí)現(xiàn)物資入庫、出庫、退庫、退料、盤點(diǎn)、報(bào)廢等涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化的業(yè)務(wù)都能根據(jù)相應(yīng)的會計(jì)規(guī)則生成財(cái)務(wù)憑證，減少財(cái)務(wù)人員創(chuàng)建財(cái)務(wù)憑證的工作量，當(dāng)然財(cái)務(wù)人員隨時(shí)可以根據(jù)憑證信息去追溯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如：可以從會計(jì)憑證出發(fā)追溯到庫存會計(jì)信息，再從庫存會計(jì)信息追溯到入庫單、驗(yàn)收單、合同號、領(lǐng)料單、退料單等業(yè)務(wù)信息，從而真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。下面舉例論述財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)細(xì)節(jié)。

3.2.1 物資編碼

三門核電財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化主要圍繞建設(shè)期的物資展開，為標(biāo)識屬性不同的物資就需要采用唯一編碼，即物資編碼。系統(tǒng)根據(jù)“大中小類+序列號”生成唯一的物資編碼。其中屬性中的“物資分類”信息是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化實(shí)現(xiàn)的重要字段，該字段的屬性直接關(guān)系該物資所對應(yīng)的財(cái)務(wù)科目。

3.2.2 物資清單

一期的系統(tǒng)實(shí)施中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對采購過程中的立項(xiàng)、計(jì)劃、招投標(biāo)以及合同的信息管理和過程管理，但缺少采購物資明細(xì)的管理，如物資編碼、名稱、單價(jià)、數(shù)量等，我們統(tǒng)稱為物資清單。對于三門核電自行采購的物資，在立項(xiàng)階段、合同編制階段就可以明確物資清單，但對于如打包采購等在合同階段不能明確具體明細(xì)的，需在驗(yàn)收完畢后才能確定物資清單。總之，基建期的采購物資清單在驗(yàn)收后可以最終明確。

物資清單中要明確物資編碼、名稱、數(shù)量、單價(jià)、稅率、幣種、匯率等信息，為庫存管理和財(cái)務(wù)核算提供有效信息。

物資清單的單價(jià)統(tǒng)一按含稅價(jià)處理，對于不含稅價(jià)合同或稅金不能抵扣的合同，按稅率為0處理。

3.2.3 物資入庫

采購來的物資在進(jìn)行開箱驗(yàn)收之后，需分配實(shí)際庫存位置并將驗(yàn)收合格的物資數(shù)量接收入庫，使物資處于備用狀態(tài)。

物資驗(yàn)收入庫時(shí)的價(jià)格為暫估價(jià)格，實(shí)際的價(jià)格在發(fā)票中確定，發(fā)票經(jīng)常會有一定時(shí)間的滯后。因?yàn)閹齑嫖镔Y采用的是移動加權(quán)平均計(jì)價(jià)方法，所以物資價(jià)值的最終核算要根據(jù)發(fā)票實(shí)際價(jià)格。如果發(fā)票價(jià)格與入庫價(jià)格有差異，則以發(fā)票為準(zhǔn)，系統(tǒng)自動做差異事務(wù)的調(diào)整。

每次物資入庫操作系統(tǒng)都自動產(chǎn)生財(cái)務(wù)過賬信息。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)核查庫存事務(wù)的模擬憑證信息，對不完整信息和錯(cuò)誤科目信息進(jìn)行調(diào)整。

入庫憑證的借方根據(jù)物資的財(cái)務(wù)分類屬性確定明細(xì)，貸方暫估需要按集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外設(shè)置二級明細(xì)。如：應(yīng)付賬款——集團(tuán)外——應(yīng)付購貨款——暫估入庫。

入庫憑證（舉例）：

借：工程物資——專用材料（設(shè)備）——?jiǎng)诒Ｓ闷返热壝骷?xì)

貸：應(yīng)付賬款——集團(tuán)外（內(nèi)）——應(yīng)付購貨款——暫估入庫

物資入庫后以暫估價(jià)格記賬，系統(tǒng)同時(shí)提供發(fā)票錄入及匹配入庫單的功能，對物資價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

物資退庫事務(wù)的過賬規(guī)則和入庫業(yè)務(wù)相同，但生成的憑證需要以負(fù)數(shù)紅沖方式體現(xiàn)。

3.2.4 物資領(lǐng)用

現(xiàn)場工作人員或承包商根據(jù)實(shí)際需要填寫領(lǐng)料申請，要明確物資編碼、名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。

物資領(lǐng)用中根據(jù)不同申請部門、不同領(lǐng)料物資類別有不同的審批流程。批準(zhǔn)后的領(lǐng)料單上的物資必須一次性全部發(fā)放，不允許預(yù)留或部分領(lǐng)用情況。

領(lǐng)料申請人通過財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，領(lǐng)料時(shí)必須填寫財(cái)務(wù)過賬需要的領(lǐng)用部門、領(lǐng)料類別、概算項(xiàng)目、資金及預(yù)算等財(cái)務(wù)信息，系統(tǒng)記錄財(cái)務(wù)過賬錯(cuò)誤的信息。

領(lǐng)料實(shí)行一單多料，即同一領(lǐng)料申請可以同時(shí)領(lǐng)用多種物資，設(shè)備和材料領(lǐng)用合并處理，但字段信息必須覆蓋原有兩種單據(jù)所有信息。

領(lǐng)料時(shí)申請人需確定每種物資的領(lǐng)料類別、概算項(xiàng)目、資金及預(yù)算等信息，系統(tǒng)根據(jù)一定的規(guī)則，建立與財(cái)務(wù)科目及代碼段的對應(yīng)關(guān)系。

領(lǐng)料單發(fā)放后，系統(tǒng)自動生成過賬憑證，在庫存事務(wù)檔案中創(chuàng)建模擬憑證。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)核查庫存事務(wù)的模擬憑證信息，對不完整信息和錯(cuò)誤科目信息進(jìn)行調(diào)整，如果發(fā)現(xiàn)科目以外的信息有誤，可以在庫存會計(jì)信息中進(jìn)行修改，系統(tǒng)自動記錄錯(cuò)誤信息以方便后續(xù)的核查。

出庫憑證的借方根據(jù)定義的過賬規(guī)則參照表對應(yīng)科目明細(xì)和代碼段信息，貸方根據(jù)物資的財(cái)務(wù)分類屬性信息確定明細(xì)。

圖3是領(lǐng)料單字段和財(cái)務(wù)憑證需求字段的對應(yīng)關(guān)系。