淺析“營改增”對電信行業(yè)的影響與對策

宋懷東 滕菲

【文章摘要】

電信行業(yè)在2014年6月1日也加入營業(yè)稅改征增值稅的試點。隨著該試點政策出臺，使得電信企業(yè)開始調(diào)整業(yè)務(wù)方向，向低稅率的增值電信服務(wù)轉(zhuǎn)型。從企業(yè)的角度來說，營改增的出現(xiàn)是一把雙刃劍：機遇和挑戰(zhàn)并存。本文關(guān)于營改增對電信行業(yè)的影響進行研究，對其造成的非利好影響，提出相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】

營改增；電信行業(yè)；稅收；影響；對策

1 電信行業(yè)“營改增”政策

2013年12月，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出了通知，自2014年1月起，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”改革試點。

本次“營改增”是將原先征收營業(yè)稅的交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，交通運輸業(yè)的增值稅適用了11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助以及鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

根據(jù)方案要求，電信行業(yè)適用稅率主打為為兩檔，基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為11%，增值電信服務(wù)為6%。相比營業(yè)稅適用統(tǒng)一3%的稅率，稅率還有很大上升空間。由于稅率分成兩檔，需要據(jù)實對銷售收入進行具體分流，以適用不同稅率，這樣做使稅務(wù)處理變得艱難。隨著該試點政策出臺，使得電信企業(yè)開始調(diào)整業(yè)務(wù)方向，向低稅率的增值電信服務(wù)轉(zhuǎn)型。

2 營改增的影響之于電信行業(yè)

增值稅具有征管模式、價外稅、以票控稅、差額征稅以及視同銷售等方面的特征，因此，其肯定會對電信行業(yè)的采購和財務(wù)管理、經(jīng)營狀態(tài)、市場占有率、IT系統(tǒng)以及稅務(wù)處理產(chǎn)生一定的影響，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，對整個電信行業(yè)的管理設(shè)置了障礙。在會計核算方面，需對資本開支收入費用與成本等實施分離價格；在經(jīng)營分析與計算考核上，需要對數(shù)據(jù)實施繁瑣的調(diào)整；在發(fā)票的問題上，因增值稅的專用發(fā)票也需要像現(xiàn)金一樣管理，需投入大量資源來管理。隨著電信業(yè)實行繳納6%和11%的兩檔稅率增值稅，部分運營商表示今后將只與具備一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)合作，只有具備一般納稅人資格的企才能開具增值稅發(fā)票，這肯定對電信業(yè)相關(guān)游企業(yè)帶來很大的沖擊。

第二，從短期看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本想取得上游的增值稅抵扣會變得很困難，減少了利潤增加了成本。就在6月1日電信業(yè)“營改增”政策發(fā)布同時，中國電信、中國移動、中國聯(lián)通三大運營商都發(fā)表聲明，“營改增”在短期內(nèi)將給公司利潤帶來較大的下滑。增值稅實行的“稅費與價格分離”，“營改增”后運營商的營運收入勢必會減少；與此同時，部分支出項目費用不能夠進行增值稅進項稅抵扣（比方說折舊攤銷等），從而導(dǎo)致了“營改增”帶來的成本下調(diào)力度將低于當(dāng)期營業(yè)收入的下降力度。

第三，兩檔稅率的實行大大加大IT系統(tǒng)使用困難度。電信行業(yè)就要適用兩檔稅率了，基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用11%的稅率。歸屬于增值電信服務(wù)的，適用6%的稅率。而這一切分類的實施，不管是成本核算為進項的需要抵扣，還是收入核算不同項目需要價稅的分離，都需要IT系統(tǒng)來操作運行。舉例子比方說，關(guān)于計費系統(tǒng)，如果要想實施計費，需要提供相應(yīng)的價稅結(jié)算報表，而且還得提供計費的報表，最后在計算的時候，還需要按照不同稅率來進行收入和銷項稅金的差別核算，如果在計算時，各家運營商自身都具備相應(yīng)的營銷方案以及大量不同的資費套餐，其運算的繁瑣程度就更讓人焦躁捉急了。

第四，營改增對電信三大運營商產(chǎn)生巨大影響其之前稅率僅為3%，調(diào)整后稅率增加幅度大，表明要多繳稅由工信部發(fā)表的一個統(tǒng)計顯示，實施“營改增”將十分明顯加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：改革之前信息服務(wù)業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎(chǔ)運營商利潤足足下降36.5%，信息服務(wù)業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)也會下降20%”幅度很大。目前，三大運營商在競爭時都使用五花八門的促銷手段，如充話費送話費、送手機送禮品、積分換油、洗衣粉等等。改革之前，以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物的業(yè)務(wù)，是不征收增值稅的，進項稅額不予以抵扣；附帶贈送實物并不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。而現(xiàn)在電信業(yè)改征增值稅，“以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)”會“視同銷售”計繳增值稅，表明預(yù)存話費送的手機、禮品，有可能要視同銷售，要計征銷項稅額，運營商會通過減少對用戶的補貼以及減少對用戶的實物贈送來降低成本。

3 相關(guān)對策

根據(jù)以上對營改增的介紹，以及其對于電信行業(yè)所造成的影響，下面，提出電信行業(yè)實施營改增的相關(guān)對策。

第一，加強專用發(fā)票管理，增加可抵扣金額完善增值稅專用發(fā)票的管理是降低納稅風(fēng)險的重要措施之一。

電信企業(yè)作為增值稅的納稅義務(wù)人，要嚴(yán)格遵守現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，對取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的抵扣項目進行認(rèn)證，爭取盡早抵扣。在“營改增”后，電信企業(yè)要盡可能與具有一般納稅人資格或雖不具備一般納稅人資格但能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商、合作商打交道。電信企業(yè)作為其他企業(yè)的供貨商，也要完善自身開具增值稅專用發(fā)票的能力，開具合法、合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，讓更多具備一般納稅人資格的企業(yè)選擇自身作為供應(yīng)商。具體說來，電信企業(yè)的市場部與財務(wù)部應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點規(guī)模、客戶數(shù)量和網(wǎng)點分布的情況，合理布局防偽稅控開票機，滿足客戶要求，防范涉稅風(fēng)險。

第二，營銷模式亟待創(chuàng)新。6月1第電信行業(yè)實行“營改增”后，各個運營商進行的預(yù)存話費等促銷手段都視同銷售，計入了銷項稅。因此通過這次稅率上的改革，“營改增”大大削弱了原本營銷手段所帶來的利潤，逼迫各個營運商尋找新的營銷方案，也同時改變了傳統(tǒng)的粗放的營銷手段。例如把送實物禮品變成送非實體的產(chǎn)品、送自帶增值業(yè)務(wù)等。當(dāng)前，全球多個運營商開始調(diào)整終端補貼政策，減少或者取消部分類型終端補貼，我們可以認(rèn)為，“營改增”加快國內(nèi)運營商改變靠終端補貼來吸進客戶的經(jīng)營理念，也為用戶提供更貼心的信息服務(wù)。是營改增的利好現(xiàn)象。

第三，要加強對稅務(wù)方面的管理能力。增值稅的計稅原理要難于營業(yè)稅，營運商在“以票控稅的增值稅制度下不得不考慮可抵扣進項稅的多少。在這樣的前提下，我們必須努力提升公司的稅務(wù)管理能力，保持內(nèi)部進項與抵扣金額的均衡。要借助于優(yōu)化公司市場營銷方案、管理力度以及IT信息系統(tǒng)，增強內(nèi)部的交流，從而達到提升稅務(wù)管理能力的目的。

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