企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制探討

吳海云

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實踐中，風(fēng)險管理效果實屬一般，有的企業(yè)甚至存在嚴(yán)重的風(fēng)險管理問題。本文基于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的重要性，對其風(fēng)險管理機制問題進行剖析，并提出可供參考的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；風(fēng)險管理機制

一、前言

“內(nèi)部控制思想”最早誕生于18世紀(jì)，并于20世紀(jì)獲得發(fā)展契機，至今，其理論及內(nèi)容已非常豐富。二十一世紀(jì)，社會進步程度更高，科技發(fā)展速度更快，先進的“風(fēng)險管理理念”逐步融入內(nèi)部控制中，使其步入嶄新階段。本文中，筆者基于“內(nèi)部控制”和“風(fēng)險管理”的有機聯(lián)系，強調(diào)內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的意義，并針對內(nèi)部控制風(fēng)險機制進行剖析，找尋更好地將風(fēng)險管理納入內(nèi)部控制的途徑。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制問題

1.全球化背景下，風(fēng)險應(yīng)對力匱乏

受限于經(jīng)濟開放時間，我國企業(yè)參與國際競爭的歷程尚短，風(fēng)險管理意識薄弱，特別是抵御全球化競爭風(fēng)險的能力更遜。除了“財務(wù)風(fēng)險”之外，多數(shù)高層管理者對其他風(fēng)險的理解一知半解，使內(nèi)部控制建設(shè)滯后。參與全球化競爭后，迫于經(jīng)營風(fēng)險，多數(shù)企業(yè)進入金融或期貨市場參與金融衍生品交易，因此而可能遭遇金融風(fēng)險。金融危機期間，很多企業(yè)因過分參與金融衍生品交易而蒙受巨額虧損，甚至倒閉。其中，最受關(guān)注的當(dāng)屬“中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損”以及“中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損”。

2.現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)缺陷

國內(nèi)企業(yè)中，現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)者鳳毛麟角，仍就是少數(shù)管理者掌握經(jīng)營決策權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，管理層應(yīng)是執(zhí)行主體，公司治理結(jié)構(gòu)保障不完善時，內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制執(zhí)行受阻，作用發(fā)揮有限?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)肯定董事會在風(fēng)險管理機制中的作用，要求以其為核心。但國內(nèi)企業(yè)中，大多董事會制度缺失，或難正常行使其職能；或被內(nèi)部人員占據(jù)多數(shù)，限制了風(fēng)險管理機制作用的發(fā)揮。

3.金融風(fēng)險管理機制滯后

風(fēng)險控制體系不健全普遍存在于國內(nèi)企業(yè)中。首先，風(fēng)險管理部門缺失。經(jīng)濟全球化環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險及其復(fù)雜性愈發(fā)加大，這就更高地要求著企業(yè)風(fēng)險管理水平；特別是運用金融衍生產(chǎn)品后，風(fēng)險環(huán)境更復(fù)雜，一旦發(fā)生杠桿效應(yīng)風(fēng)險，損失將無法預(yù)估。事實上，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)對此問題認(rèn)識程度并不高，并未設(shè)立風(fēng)險管理部門掌控風(fēng)險，專業(yè)人才更是匱乏。其次，全面風(fēng)險評估不足。這一點尤其表現(xiàn)在使用金融衍生品的企業(yè)，它們在選擇金融衍生工具時，風(fēng)險評估不嚴(yán)，風(fēng)險評估模型不科學(xué)，很難規(guī)避由此帶來的風(fēng)險。

4.控制監(jiān)督機制不足

監(jiān)督機制健全與否直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制能否順利實施及其作用能否有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失導(dǎo)致制度執(zhí)行失效。此外，內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮獨立監(jiān)督作用，而有些企業(yè)并未認(rèn)識到這一點，從而內(nèi)部審計部門缺失，致使不易有效掌控部分管理層的行為。前文提到的“中信泰富外匯杠桿合約虧損事件”，其根源就在于內(nèi)部審計者并未發(fā)現(xiàn)董事以及財務(wù)總監(jiān)的舞弊行為，致使重大財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)。

三、如何完善內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制

1.力爭風(fēng)險管理理念全球化

所謂“力爭風(fēng)險管理理念全球化”即經(jīng)濟全球化背景下，企業(yè)應(yīng)基于市場環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，充分評估潛在的經(jīng)濟活動風(fēng)險；尤其高度重視金融衍生品風(fēng)險，借由現(xiàn)代風(fēng)險管理手段管控風(fēng)險。另外，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強管控金融衍生品。嚴(yán)格規(guī)范公司財務(wù)信息，借由資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等管控財務(wù)信息；期末必須詳細(xì)記錄、處理長期股權(quán)投資、金融資產(chǎn)公允價值變動損益。

2.務(wù)求公司治理結(jié)構(gòu)先進化

優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，務(wù)求公司治理結(jié)構(gòu)先進化，以便風(fēng)險管理機制更好地發(fā)揮作用。首先，明晰公司性質(zhì)，在市場化的指導(dǎo)下，以現(xiàn)代企業(yè)制度為途徑改革公司結(jié)構(gòu)；并引入外部投資者，多元化企業(yè)股權(quán)，使股權(quán)結(jié)構(gòu)得以改善，進而使經(jīng)營效率得以提升。其次，重視內(nèi)部治理中獨立董事的核心監(jiān)督作用，讓其真正參與公司治理，使其話語權(quán)、決策權(quán)得以提升。第三，建立企業(yè)法律顧問制度，健全內(nèi)部法律環(huán)境，從法律上保證風(fēng)險管理機制作用發(fā)揮；大型企業(yè)尤其應(yīng)健全總法律顧問制度，使企業(yè)避免違法經(jīng)營引發(fā)的法律風(fēng)險，從而提升競爭力。

3.確保風(fēng)險管理體系健全化

健全風(fēng)險管理體系，使其便于應(yīng)對復(fù)雜的風(fēng)險環(huán)境。首先，設(shè)立風(fēng)險管理部門，全面掌控經(jīng)營管理風(fēng)險。吸納了解金融市場風(fēng)險等專業(yè)風(fēng)險管理人員，使企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險的能力得以提升。其次，分類評估各類風(fēng)險，針對不同層次、程度的風(fēng)險區(qū)別管控。同時基于自身特點，選擇最適宜的風(fēng)險管理手段，使其風(fēng)險管理體系逐步完善。

4.保證內(nèi)部審計制度嚴(yán)格化

嚴(yán)格內(nèi)部審計制度，首先，嚴(yán)格內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計部門的獨立、權(quán)威，使其能全面監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理，從而提供風(fēng)險管理依據(jù)。其次，審計制度充分結(jié)合風(fēng)險管理，建立基于風(fēng)險的內(nèi)部審計制度，在風(fēng)險預(yù)測、評估、管理環(huán)節(jié)尤其應(yīng)注重審計人員的加入，將其優(yōu)勢充分發(fā)揮，從而使企業(yè)風(fēng)險管理水平得以提升。

參考文獻：

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