行政事業(yè)單位國庫集中支付制度研究

呂丹

【摘 要】國庫集中支付制度是我國財政改革的一項重要內(nèi)容，實施國庫集中支付制度以來，財政部門利用掌握的資金支付權(quán)，既可以衡量決定是否給予資金并直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，還可以掌握每筆資金的最終去向，保證了財政資金的安全，實現(xiàn)了資金使用效率最大化，在規(guī)范收支管理，增強宏觀調(diào)控能力等方面起到了重要作用。本文針對行政事業(yè)單位在實施國庫集中支付制度過程中出現(xiàn)的一些問題提出建議。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付；問題；對策

國庫集中支付制度也稱為國庫單一賬戶制度，它是按照財政國庫支付管理制度發(fā)展的基本要求，通過建立國庫單一賬戶體系，管理財政資金收支，收入只能直接繳入國庫財政專戶，支出也只能通過國庫單一賬戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，以實現(xiàn)財政對預(yù)算單位的指標和用款計劃的批復(fù)、資金使用、銀行清算、資金直達商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控。實行集中支付后，既不改變各單位、部門的支出權(quán)限，又能建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機制?？傊畲笙薅鹊販p少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用，是實行國庫集中支付的最終目標。

一、行政事業(yè)單位實行國庫集中支付的優(yōu)點

1.保證了財政資金的安全

實行國庫集中支付后，預(yù)算單位取消了銀行賬戶，資金不撥入到預(yù)算單位銀行賬戶，由財政統(tǒng)一管理，這不僅可以降低資金運行成本，而且還可以有效的防止單位擠占、挪用和截留財政資金，還能最大限度地減少財政資金庫外沉淀，增加財政部門調(diào)動資金的能力，實現(xiàn)財政資金使用效率的最大化確保財政資金的安全。

2.降低了財務(wù)風(fēng)險

實行國庫集中支付后，由于直接支付所占比例較大，大部分資金通過財政支付部門審核后支付，經(jīng)濟業(yè)務(wù)由財政二次把關(guān)，對資金的用途和支出使用情況進行有效監(jiān)控，授權(quán)支付業(yè)務(wù)也在國庫集中支付信息系統(tǒng)中得到全程監(jiān)控，支付行為更為規(guī)范，有效降低了財務(wù)風(fēng)險。

3.提高了消費透明度

實施公務(wù)卡制度是國庫集中支付不可缺少的環(huán)節(jié)，公務(wù)支出使用公務(wù)卡進行結(jié)算，經(jīng)濟業(yè)務(wù)先刷卡支付，再報銷還款，減少了單位的現(xiàn)金流量，避免了現(xiàn)金支取過程帶來的風(fēng)險，并且由于銀行卡本身具有的特點，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)均有跡可尋，使得公務(wù)消費透明度大大提高。

二、行政事業(yè)單位實行國庫集中支付出現(xiàn)的問題

1.支付程序復(fù)雜，效率較低

由于資金全部都由財政管理，預(yù)算單位的貨幣資金全部作為數(shù)字或者用款額度體現(xiàn)，單位自主性較差，單位出現(xiàn)緊急事件需要使用資金時，必須依規(guī)申報計劃，等待批復(fù)后再履行審批手續(xù)方能支付，手續(xù)繁瑣不及時。辦理直接支付需要提供原始憑證及各類合同文件等附件到財政部門審核付款，加之某些業(yè)務(wù)雖然是授權(quán)支付，如勞務(wù)費、差旅費、工作用餐等必須要面審，為避免公務(wù)卡逾期還款，也必須專程到財政支付部門進行審核，增大了財務(wù)人員工作負擔(dān)，增加了單位的運行成本。

2.公務(wù)卡刷卡環(huán)境不成熟，配套政策不完善

目前很多商鋪都沒有安裝POS機，或者雖然安裝了卻比別家價格要高。當前網(wǎng)上購物方便快捷，但是網(wǎng)上支付不能刷卡不能提供POS單，給報銷帶來一定困擾。由于公務(wù)卡要求只能對在職在編人員辦理，對于外聘人員外請專家及退休同志等必須有本單位辦理了公務(wù)卡的人員在場，才可以使用公務(wù)卡消費，給業(yè)務(wù)辦理帶來了不便。另外，職工對于公務(wù)卡報銷還款的模式不理解，擔(dān)心由于還款不及時等原因影響個人的信用，對使用公務(wù)卡存在抵觸情緒。

3.預(yù)算編制與執(zhí)行銜接不到位

國庫集中支付制度下，財政按照批復(fù)的部門預(yù)算下達指標，并要求嚴格按照預(yù)算申報用款計劃，要支出就必須要有預(yù)算。對于預(yù)算單位發(fā)生的特殊情況，必須層層打報告調(diào)整預(yù)算予以批準后才能使用資金。對于預(yù)算的細化程度，由于不同部門業(yè)務(wù)情況不盡相同，若過于細化，可能產(chǎn)生甲部門（業(yè)務(wù)）的預(yù)算不夠用而乙部門（業(yè)務(wù)）預(yù)算用不夠的現(xiàn)象發(fā)生，引起支付的不順暢，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾發(fā)生。

4.信息系統(tǒng)運行效率低

由于國庫集中支付制度在逐步完善，信息系統(tǒng)的建設(shè)也隨之在不斷改進，預(yù)算單位財務(wù)人員及銀行操作人員對信息系統(tǒng)操作不熟練，不能及時適應(yīng)系統(tǒng)的更新，未能充分利用系統(tǒng)各項功能提供有效數(shù)據(jù)，造成系統(tǒng)運行效率較低，影響資金支付效率。

5.收入上繳不及時

由于支出必須嚴格按預(yù)算執(zhí)行，支付制度日益規(guī)范，導(dǎo)致某些單位為了方便或者為了謀取不當利益，不及時上繳收入，出現(xiàn)了公款私存或小金庫等違規(guī)現(xiàn)象。

6.內(nèi)部控制意識淡薄

單位過于依賴國庫集中支付制度的管理，認為只要按照國庫集中支付制度的要求將款項支付出去了就行，對風(fēng)險防范不夠重視，忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部管理不規(guī)范。如項目的審批流程不明確、合同未實現(xiàn)歸口管理、不相容崗位未相互分離等， 極易引起熟悉內(nèi)部管理流程人員與外部人員勾結(jié)， 從事?lián)p害單位利益的活動，導(dǎo)致囯有資產(chǎn)流失或被不法侵占。

三、完善國庫集中支付問題的對策建議

1.簡化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率

簡化審核審批流程，因年初是按照已批復(fù)的部門預(yù)算下達的指標，在申請用款計劃時可以適當減少審批流程。支付款項時，在嚴格審核的前提下，進一步簡化程序，如對水電費、電話費等具有固定收款單位的日常開支可以直接付款，而不需面審；對于一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以充分利用傳真掃描等信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，減少單位運行成本，提高支付效率。

2.優(yōu)化公務(wù)卡支付環(huán)境

單位應(yīng)加大對使用公務(wù)卡進行公務(wù)消費的優(yōu)越性加以宣傳，財政部門應(yīng)加大對公務(wù)卡使用的監(jiān)督力度，同時，財政部門應(yīng)當與銀聯(lián)及相關(guān)部門聯(lián)合，擴大POS機的布點范圍。對于網(wǎng)上購物，可提供消費發(fā)票和公務(wù)卡網(wǎng)上支付交易截圖或網(wǎng)上銀行打印的交易信息等資料作為報銷憑證，由單位財務(wù)部門對持卡人的公務(wù)卡卡號、交易日期和消費金額等信息核對無誤后，予以報銷。對于外聘人員等，銀行可以開設(shè)小額公務(wù)卡，以方便非在職在編人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將該公務(wù)消費納入支付系統(tǒng)監(jiān)控中。

3.加強預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平

預(yù)算單位必須高度重視預(yù)算編制，單位內(nèi)部應(yīng)建立起嚴格按預(yù)算執(zhí)行的約束機制。充分調(diào)動各業(yè)務(wù)部門積極性，認識到預(yù)算編制不僅僅是財務(wù)部門的事情，沒有預(yù)算就不能支出。各部門共同參與預(yù)算編制，為編制預(yù)算提供各相關(guān)數(shù)據(jù)，財務(wù)人員也必須要站在宏觀角度，關(guān)注單位的年度規(guī)劃及重大事件等，參照往年數(shù)據(jù)進行分析，統(tǒng)籌編制下年預(yù)算。

4.加強培訓(xùn)宣傳，提升操作人員能力

國庫集中支付信息系統(tǒng)是國庫集中支付非常關(guān)鍵的組成部分，它負責(zé)信息在財政部門、預(yù)算單位、銀行等有關(guān)部門之間的有效傳遞，而對于信息系統(tǒng)的使用者就必須能夠熟練使用并充分利用信息系統(tǒng)。財政部門應(yīng)當不定期組織預(yù)算單位及聯(lián)合銀行加強培訓(xùn)工作，提升相關(guān)操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，提高系統(tǒng)運行效率。

5.嚴格收入管理

嚴格實行非稅收入收支兩條線管理，規(guī)范收入收繳程序，單位不能擅自開設(shè)銀行賬戶，所有收入都納入公共財政體系。財政物價等有關(guān)部門加強監(jiān)督檢查，加大宣傳力度，讓公民有憑票交費的意識，完善票據(jù)管理制度，堵塞漏洞。

6.增強風(fēng)險意識，規(guī)范內(nèi)部控制制度

加強宣傳培訓(xùn)，提高風(fēng)險意識，進一步強化內(nèi)控意識，尤其對于單位負責(zé)人，要充分認識到內(nèi)部控制的重要性。單位應(yīng)制定并不斷完善適合單位實際情況的內(nèi)部控制制度，采取有力措施確保其有效執(zhí)行， 保證內(nèi)部控制工作的有序運行，對單位經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。為單位財務(wù)管理提供保障。

總之，國庫集中支付制度可以有效保證資金的安全使用，保障政府職能的有效發(fā)揮，促進經(jīng)濟的良性發(fā)展。各單位應(yīng)全面貫徹國庫集中支付制度，積極探索改進制度實施中存在的不足，以優(yōu)化國庫集中支付制度，發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的重要作用。

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