供電企業(yè)內(nèi)部控制中的問題和對策

范曉瑜

【摘 要】近些年，電力系統(tǒng)改革制度不斷得到深化與完善，我國供電市場的競爭壓力也越來越大，供電企業(yè)既迎接著新的機(jī)遇又面臨著新的挑戰(zhàn)。故此，本文針對當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行了初步的分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況提出了相應(yīng)的解決對策，希望對供電企業(yè)的工作者有所借鑒，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我國供電市場持續(xù)有效地發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；內(nèi)部控制；問題和對策

供電企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)在提升企業(yè)管理水平、人力、物流以及財會集約化管理方面有著不可代替的重要作用，同時也能夠加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。然而電力系統(tǒng)的體制改革雖然與時俱進(jìn)，但其內(nèi)部控制工作依然存在與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境不相適應(yīng)的地方，需要企業(yè)人員的高度重視，做好信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督與環(huán)境建設(shè)工作，提高執(zhí)行操作能力，增強(qiáng)供電企業(yè)的內(nèi)部控制水平，不斷促進(jìn)我國供電市場的完善與發(fā)展。

一、當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，供電企業(yè)對內(nèi)部控制認(rèn)知不足。當(dāng)前技術(shù)性較強(qiáng)的供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與骨干力量大多數(shù)是專業(yè)技術(shù)人員，對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識不足，風(fēng)險意識也不強(qiáng)。比如，供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理方式比較粗放，維護(hù)保養(yǎng)也不精細(xì)，所以不容易控制和管理固定資產(chǎn)。而且固定資產(chǎn)管理崗位的工作人員在專業(yè)性與學(xué)識、品質(zhì)方面也要求不足，固定資產(chǎn)管理的相關(guān)流程與方式更是有所欠缺，缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，甚至是沒有執(zhí)行力。

第二，內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境不夠完善。雖然上至公司總部，下至各基層供企業(yè)，國家電網(wǎng)總局都制定了相關(guān)的規(guī)章制度、工作流程與崗位職責(zé)等。然而實(shí)際情況是，很多供電企業(yè)在內(nèi)部控制的規(guī)范化方面還存在著一定的障礙。如一些干部職工認(rèn)為管理者應(yīng)當(dāng)悉數(shù)掌握大小事宜，這既可以強(qiáng)化管理、提高效率，又節(jié)約了不少時間和費(fèi)用。因此，當(dāng)前很多供電企業(yè)對內(nèi)部控制活動的針對性與操作性均比較薄弱，這對與供電企業(yè)的發(fā)現(xiàn)來說是極大的風(fēng)險。就供電企業(yè)之現(xiàn)狀，其在工程、資產(chǎn)、物流、人力、成本各個管理方面多有比較完善的規(guī)章制度，但在實(shí)際執(zhí)行中卻如同虛設(shè)。

第三，信息生成與傳遞過程十分復(fù)雜。供電企業(yè)有很下屬機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)分類也非常繁雜，因此其信息生成與傳遞也就顯得尤為重要。如果基礎(chǔ)信息不真實(shí)或不及時的話，那么企業(yè)難以做出有效的決策。而當(dāng)前很多供電企業(yè)的管理層級繁多，很難保證信息的傳遞是否有真實(shí)和有效。因而，供電企業(yè)對下屬機(jī)構(gòu)的了解不夠充分，各單位之間也沒有暢通的溝通渠道，這些都是影響內(nèi)部控制有效實(shí)施的不利因素。

第四，內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，內(nèi)部控制沒有有效的監(jiān)督。當(dāng)前供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)非統(tǒng)一化管理，沒有一致性的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)，因而管理零散，缺少橫向的消息交流，未能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督力量。作為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵手段，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效實(shí)施有著重要作用。但眼下有些企業(yè)沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使有也是附屬于財政部門，缺乏獨(dú)立自主性，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督功能。而且，很多供電企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制不夠完善，工作人員素質(zhì)低，審計方式也比較落后。

二、對當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題的對策

第一，提高供電企業(yè)的內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制的執(zhí)行建設(shè)。對于供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者來說，除了完成各項業(yè)務(wù)指標(biāo)與各項考核外，必須清醒地認(rèn)識到強(qiáng)化內(nèi)部控制工作對于供電企業(yè)內(nèi)部的高效管理、各項工作的有效進(jìn)行以及供電企業(yè)的持續(xù)高速發(fā)展的重要作用。因此，領(lǐng)導(dǎo)者要高度重視并認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制工作，健全內(nèi)部控制制度與強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，通過各項宣傳途徑與考核晉升機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)人員內(nèi)部控制的積極意識與有效監(jiān)督，從而構(gòu)建供電企業(yè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，遵循內(nèi)部控制根本準(zhǔn)則，做到相互牽制與彼此協(xié)調(diào)發(fā)展。完成一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，至少要經(jīng)過兩個具備相互制約關(guān)系的控制環(huán)節(jié)。如在橫向關(guān)系方面，至少由兩個相互獨(dú)立的人員或部門辦公，這樣兩個人員或部門才可以受到彼此的監(jiān)督；在眾向關(guān)系方面，必須經(jīng)由兩個或是兩個以上互不隸屬的崗位或是環(huán)節(jié)辦公，這樣上級部門與人員在監(jiān)督下級部門和人員的同時也會受到下級的牽制。此外，各部門崗位、人員和各環(huán)節(jié)必須彼此配合、協(xié)調(diào)同步，這是對相互牽制準(zhǔn)則的深化發(fā)展。只有做到相互牽制與彼此協(xié)調(diào)發(fā)展，才能做好內(nèi)部控制工作，繼而保證高效高質(zhì)地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。

第三，完善各部門的信息溝通渠道，加強(qiáng)上層與下層之間的信息交流。各部門上下層之間信息溝通的重要作用在于保證下屬機(jī)構(gòu)的市場信息、運(yùn)營信息、財務(wù)信息等能準(zhǔn)確、及時有效地傳遞到企業(yè)上層，同時公司上層才能據(jù)此對下層做出最佳的運(yùn)行決策。供電企業(yè)可以通過以下兩種控制方式來加強(qiáng)內(nèi)部控制工作：其一，下屬機(jī)構(gòu)必須及時收集與分析有關(guān)信息或是定期做好管理報告與財務(wù)報告工作，以保證人員切實(shí)履行各自的職責(zé)；其二，構(gòu)建一個覆蓋全公司的信息管理系統(tǒng)，通過充分有效的溝通渠道來保證信息的上下、眾橫流動，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，提高整體的工作效能。

第四，完善供電企業(yè)的內(nèi)審制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能。作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要部門，內(nèi)部審計是企業(yè)自身監(jiān)督必不可少的環(huán)節(jié)，它對于企業(yè)內(nèi)部成本的有效控制、財務(wù)狀況與經(jīng)營成果的直接反映有著重大的參考價值。如在審計立項方面，通過問卷調(diào)查和座談會等形式了解或討論企業(yè)可能存在的風(fēng)險，以此做出相應(yīng)的措施。此外，必須健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善組織制度與治理結(jié)構(gòu)，杜絕管理舞弊現(xiàn)象，強(qiáng)化審計風(fēng)險控制的法律責(zé)任制度等。

三、結(jié)語

為適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)體制的改革，必須加強(qiáng)供電企業(yè)的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。提高內(nèi)部控制意識，完善內(nèi)部控制的執(zhí)行建設(shè)；完善信息溝通渠，加強(qiáng)信息交流；遵循內(nèi)部控制根本準(zhǔn)則，做到相互牽制與彼此協(xié)調(diào)發(fā)展；完善內(nèi)審制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計職能。

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