加強(qiáng)基層預(yù)算單位自有資金賬戶管理的幾點(diǎn)建議

葉智軍

[摘 要] 隨著國庫集中支付改革的深入，應(yīng)逐步取消基層預(yù)算單位的自有資金賬戶，規(guī)范自有資金的收支，有效監(jiān)控自有資金的規(guī)模。近幾年來，基層預(yù)算單位的自有資金賬戶規(guī)模呈現(xiàn)出逐年增長的態(tài)勢，這與國庫集中支付改革背道而馳。本文分析了產(chǎn)生此類情況的原因，并給出了幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞] 集中支付；自有資金；賬戶

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 016

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0030- 01

本文所稱的預(yù)算單位自有資金賬戶，是指除了國庫集中支付制度的單一賬戶體系以外的預(yù)算單位其他銀行賬戶。

1 自有資金的來源和構(gòu)成

自有資金來源和構(gòu)成復(fù)雜，從預(yù)算單位自有資金構(gòu)成看，有實(shí)行國庫集中支付改革前的存量資金、預(yù)算單位上下級往來資金、非本級政府安排的其他財(cái)政性資金，本級政府財(cái)政專戶的實(shí)撥資金，暫存代管資金、代收代扣款、保證金等，涉及的撥款部門有上級主管部門、財(cái)政部門、預(yù)算單位。

2 自有資金賬戶存在的弊端

2.1 影響了國庫集中支付制度改革的進(jìn)程

隨著國庫集中支付制度改革的深入，應(yīng)逐步取消單一賬戶體系外的其他賬戶，尤其是單位自有資金賬戶，這樣可以有利于資金的監(jiān)管。但是實(shí)際上，基層預(yù)算單位的自有資金賬戶不僅沒有隨著集中支付改革的深入而逐漸取消，自有資金反倒呈現(xiàn)出存量大、增幅大和支付額大的特點(diǎn)，這與國庫集中支付改革背道而馳，繼續(xù)發(fā)展下去，再想縮小規(guī)模并取消該類賬戶將難上加難，無法實(shí)現(xiàn)真正意義上的國庫集中支付。

2.2 造成國庫集中支付的不規(guī)范

由于預(yù)算單位自有資金賬戶的存在，導(dǎo)致部分預(yù)算單位采用將所需用資金化整為零的方式，一次或分次從零余額賬戶轉(zhuǎn)撥到自己的自有資金賬戶上，規(guī)避了集中支付對資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管，自有資金的實(shí)際用途監(jiān)管難度增大。

3 自有資金賬戶存在的原因

（1）財(cái)政專戶的資金劃撥方式。自有資金的源頭主要來源于本級財(cái)政專戶的實(shí)撥資金，因此財(cái)政專戶資金劃撥方式直接導(dǎo)致了自有資金賬戶規(guī)模的不斷增大。

（2）國庫集中支付制度改革的不夠深入。基層政府的國庫集中支付改革試點(diǎn)單位嚴(yán)格意義上要囊括所有使用財(cái)政資金的單位， 實(shí)際上由于財(cái)政部門的硬件和軟件的問題，部分自收自支的事業(yè)單位和財(cái)政差額撥款的單位仍然無法實(shí)現(xiàn)真正意義上集中支付。

（3）單一賬戶體系中的賬戶設(shè)置存在漏洞。單一賬戶體系包括了國庫存款賬戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金專戶和特設(shè)專戶，因此預(yù)算單位是沒有保留賬戶的，而像存量資金、代收代扣款、保證金此類資金應(yīng)由哪個賬戶管理成為難題，此類資金基本每一個預(yù)算單位都有，如果此類問題沒有解決，自有資金賬戶將長期存在。

4 加強(qiáng)自有資金賬戶管理的建議

4.1 嚴(yán)格限制預(yù)算單位自有資金來源

①改變財(cái)政專戶資金的劃撥方式，結(jié)合部門預(yù)算改革，加大財(cái)政資金納入國庫進(jìn)行集中支付改革力度，切實(shí)減少財(cái)政實(shí)撥資金，使財(cái)政專戶的資金做到直接支付；②財(cái)政部門進(jìn)一步把預(yù)算單位上下級往來資金、非本級政府安排的其他財(cái)政性資金統(tǒng)一歸集后納入國庫管理，逐漸減少上下級資金的直接劃撥；③嚴(yán)格控制零余額賬戶劃撥資金到自有資金賬戶，充分發(fā)揮財(cái)政直接支付方式的作用，進(jìn)一步加大財(cái)政直接支付的范圍，完善差額預(yù)算單位人員工資、津補(bǔ)貼實(shí)行真正意義上的直接支付。

4.2 加強(qiáng)制度建設(shè)，出臺自有資金賬戶管理辦法

當(dāng)前各級財(cái)政基本無明確的自有資金賬戶管理辦法，造成自有資金的實(shí)際用途難以監(jiān)管，因此，出臺相應(yīng)的管理辦法，做到：①從制度上明確自有資金賬戶的過渡性質(zhì)，把最終取消自有資金賬戶在制度上予以明確；②規(guī)范自有資金的來源，通過制度禁止其他賬戶繼續(xù)劃撥資金到自有資金賬戶，從源頭上控制自有資金規(guī)模；③優(yōu)先支出自有資金，明確預(yù)算單位的自有資金賬戶規(guī)模作為預(yù)算批復(fù)的重要參考依據(jù)，各預(yù)算單位每年度的預(yù)算必須首先動用自有資金等；④明確各方的權(quán)利和義務(wù)，財(cái)政部門、審計(jì)部門和預(yù)算單位各司其責(zé)。

4.3 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立長效監(jiān)督工作機(jī)制，加大處罰力度

在日常工作中應(yīng)加強(qiáng)對自有資金賬戶的監(jiān)督檢查，建立預(yù)算單位、財(cái)政部門和審計(jì)部門三方聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范自有資金的收支。①建立預(yù)算單位定期匯報(bào)工作機(jī)制，預(yù)算單位自身對自有資金實(shí)行定期自查，并向財(cái)政部門遞交收支情況報(bào)告；②建立財(cái)政部門定期公布工作機(jī)制，財(cái)政部門對各預(yù)算單位的自查情況報(bào)告進(jìn)行匯總和檢查，實(shí)時(shí)監(jiān)控所有預(yù)算單位的自有資金規(guī)模，并定期向所有預(yù)算單位公布自有資金的總體情況；③建立審計(jì)部門定期專項(xiàng)審計(jì)的工作機(jī)制，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)國庫集中支付改革的進(jìn)程，定期對自有資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出審計(jì)意見。

4.4 加大財(cái)政內(nèi)部現(xiàn)有應(yīng)用軟件平臺的整合力度

加快財(cái)政業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程，提高實(shí)時(shí)監(jiān)控能力。①完善自有資金支付系統(tǒng)，使其與國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行整合，真正實(shí)現(xiàn)與商業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)，通過指標(biāo)動態(tài)管理，嚴(yán)格控制資金的收付。②一步加快部門預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)等子系統(tǒng)之間的相互整合，進(jìn)一步提高信息資源共享，提高工作效率。

4.5 繼續(xù)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

各單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)掌握國庫集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法，加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化操作技能，建立財(cái)務(wù)人員業(yè)績考評機(jī)制，使其對國庫集中支付改革有更深層次的認(rèn)識，從而更好地理解自有資金的性質(zhì)，從而推動改革更好、更快地進(jìn)行。