淺析在企業(yè)激勵(lì)機(jī)制中個(gè)人所得稅的納稅籌劃

陳軼敏

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平快速提升，人們的收入也越來(lái)越高，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國(guó)稅種中的重要組成部分。企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)該要進(jìn)行合理的籌劃，文章分析了企業(yè)個(gè)人所得稅合理籌劃。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；納稅籌劃

一、前言

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理籌劃，這影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。需要在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，才能降低稅負(fù)，才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)動(dòng)員工工作積極性。在不違反稅收法律條款下，企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)該要得到合理籌劃，從而降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

二、薪酬的構(gòu)成內(nèi)容及應(yīng)納稅所得額

在新政策下，獎(jiǎng)金如果是選擇根據(jù)每月發(fā)放原則進(jìn)行，那么這個(gè)行為的稅負(fù)最重。而在年中或者是年末進(jìn)行一次性發(fā)放，那么對(duì)應(yīng)的稅負(fù)會(huì)比較輕。在新一輪個(gè)人所得稅中，應(yīng)該進(jìn)行合理的獎(jiǎng)金分配，降低年終獎(jiǎng)一次性適用稅率。眾所周知，企業(yè)員工薪資一般都是由工資和獎(jiǎng)金兩大部分組成，而在這個(gè)兩個(gè)收入部分中，確認(rèn)的方式差異較大。企業(yè)員工的工資確定是根據(jù)技術(shù)職稱不同、崗位性質(zhì)不同、工作年限不同等等進(jìn)行決定的。針對(duì)于不同的崗位，那么工作量，工資也存在差異。獎(jiǎng)金額定限制這個(gè)和員工在企業(yè)中擔(dān)任的職務(wù)相關(guān)，以及在額定業(yè)務(wù)完成情況而定。針對(duì)于國(guó)有控股企業(yè)而言，執(zhí)行層和管理層職務(wù)不一樣，層次差異大，最終影響到系數(shù)不同，這也直接影響到獎(jiǎng)金數(shù)額。另外，一些業(yè)務(wù)類型的企業(yè)，像銷售類型的企業(yè)，需要進(jìn)行績(jī)效獎(jiǎng)金制定時(shí)，都是要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)確定的，需要建立起一套完備的考核標(biāo)準(zhǔn)體系，將其作為獎(jiǎng)金發(fā)放依據(jù)。舉個(gè)例子，可以在一定時(shí)期內(nèi)，將銷售目標(biāo)完成程度，貸款回收效率，任務(wù)完成情況，這些作為獎(jiǎng)金的依據(jù)。針對(duì)于職級(jí)掛鉤獎(jiǎng)金而言，當(dāng)績(jī)效獎(jiǎng)金越多時(shí)，越能激發(fā)員工工作積極性，保障員工工作責(zé)任心，在工作中能夠具有較好的靈活性以及主觀能動(dòng)性。企業(yè)的發(fā)展需要員工的努力，員工的動(dòng)力開(kāi)發(fā)就是工資和獎(jiǎng)金。在進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收時(shí)，應(yīng)該做好合理籌劃工作，保障員工的利益不受損，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

三、企業(yè)個(gè)人所得稅

（一）個(gè)人所得稅基本內(nèi)容

納稅人一般有兩種類型，一是居民納稅人，二是非居民納稅人。征稅基本內(nèi)容主要包含以下幾項(xiàng)。工資薪資所得的，個(gè)體工商生產(chǎn)所得的，酬勞所得以及承包所得等等。這些項(xiàng)目不同，選擇的征稅費(fèi)用方式也不同，會(huì)有對(duì)應(yīng)的稅率和計(jì)稅法。可以提供納稅籌劃更多的空間。

（二）企業(yè)個(gè)人所得稅合理籌劃的重要性

在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，納稅籌劃對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理處理，才能起到良好的節(jié)稅作用。使得納稅人的資金得到可支配，降低納稅人的負(fù)擔(dān)。而且，開(kāi)展合理籌劃，可以提升納稅人稅收知識(shí)，更加深入去了解稅法知識(shí)。在工作中，自覺(jué)學(xué)習(xí)節(jié)稅方法，樹(shù)立起納稅意識(shí)，提升納稅知識(shí)儲(chǔ)備量。從一個(gè)層面上，這可以拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可以擴(kuò)大內(nèi)需，當(dāng)企業(yè)員工有更多的流動(dòng)資金，會(huì)促進(jìn)消費(fèi)水平提高。對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的規(guī)劃，對(duì)于不斷完善我國(guó)稅務(wù)法有著重要作用。因此，從當(dāng)下發(fā)展情況上看，對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅進(jìn)行合理的籌劃變得重要。

四、合理籌劃企業(yè)個(gè)人所得稅的策略

（一）合理籌劃工資薪金

當(dāng)前，我國(guó)個(gè)人所得稅薪金所得稅采取的稅率是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，在一般情況下，薪資達(dá)到了規(guī)定范圍內(nèi)就需要承擔(dān)起稅負(fù)。我國(guó)實(shí)施累進(jìn)稅率時(shí)，在一定程度上可以避免檔次攀爬問(wèn)題出現(xiàn)，然而很多時(shí)候，多獲得一塊錢，對(duì)應(yīng)的繳納稅額就會(huì)增加。因此，應(yīng)該在保障了員工繳納社保，繳納公積金時(shí)，這些資金可以在應(yīng)該繳納部分進(jìn)行扣除，有效的避免了個(gè)人所得稅。企業(yè)還可以在可以繳納的上限基礎(chǔ)上，限制滿額繳納，降低員工的工資收入。企業(yè)給員工發(fā)放經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼時(shí)，像電話補(bǔ)助、交通補(bǔ)助以及餐補(bǔ)等等，可以補(bǔ)貼給員工。還可以借助集體福利進(jìn)行分流收入，舉個(gè)例子：免費(fèi)給員工安排寢室，可以在工資以勞務(wù)中進(jìn)行轉(zhuǎn)化，這樣就可以實(shí)現(xiàn)降稅目的。

（二）合理籌劃年終獎(jiǎng)

企業(yè)進(jìn)行年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)，會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，員工拿到了年終獎(jiǎng)，多拿了一元錢，需要交納出200多元的稅。這樣的納稅方式，很多員工表示不理解。雖然年終獎(jiǎng)比較多，但是進(jìn)行了繳稅之后對(duì)比，自己卻感到很意外。因?yàn)?，?dāng)完成了繳稅之后，自己手里得到的錢還沒(méi)有獎(jiǎng)金總額低于自己得到的多。舉個(gè)例子：小李的月工資是2千元，年終獎(jiǎng)是6001元，他的同事年終獎(jiǎng)是6000，使用這些數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，當(dāng)6千比上12個(gè)月時(shí)，等于5百。那么根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，速算扣除數(shù)應(yīng)該是零，選擇稅率是5%進(jìn)行計(jì)算，那么6千*5%時(shí)，應(yīng)該是300。那么小李應(yīng)該繳納的稅款是575.1元，雖然它是和同事多拿了一元錢，但是卻付出了200多元的代價(jià)。面對(duì)以上現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題，企業(yè)在進(jìn)行年終獎(jiǎng)規(guī)劃時(shí)，需要進(jìn)行合理的籌劃，避免出現(xiàn)年終獎(jiǎng)發(fā)的比較多，但是實(shí)際上收到的比較少問(wèn)題出現(xiàn)?；蛘呤且?yàn)槟杲K獎(jiǎng)數(shù)額不同，納稅之后卻一致問(wèn)題出現(xiàn)。這些現(xiàn)象不僅會(huì)讓員工失望，而且也無(wú)法起到激勵(lì)作用。在某種程度上，還增加了企業(yè)所得稅。針對(duì)以上出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)可以選擇有效的應(yīng)對(duì)方式處理。企業(yè)應(yīng)該選擇臨界點(diǎn)來(lái)應(yīng)對(duì)，起到了降低節(jié)稅作用。將企業(yè)發(fā)放的季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)以及月收入合并在一起，就可以進(jìn)行納稅。針對(duì)于各季度、各月年終獎(jiǎng)，也需要進(jìn)行合理規(guī)劃，保障年終獎(jiǎng)稅率一致，實(shí)現(xiàn)降低節(jié)稅目的。

（三）合理籌劃利息、股息及紅利

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了保障股東權(quán)益最大化，需要提前做好合理規(guī)劃工作，合理的進(jìn)行獎(jiǎng)金和利潤(rùn)分配工作。開(kāi)展企業(yè)個(gè)人所得稅籌劃過(guò)程中，可以借助個(gè)人所得稅相關(guān)政策。這可以投資國(guó)債，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)免征個(gè)人所得稅。另外，還可以對(duì)資金進(jìn)行專項(xiàng)投資處理，例如可以將其轉(zhuǎn)化成教育儲(chǔ)蓄存款，這樣就可以避免個(gè)人所得稅問(wèn)題出現(xiàn)。這樣的做法不僅可以降低了稅負(fù)出現(xiàn)，還可以給未來(lái)提供保障。

（四）合理籌劃勞務(wù)報(bào)酬

在一般情況下，我國(guó)對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得到的稅率是規(guī)定在20%，但是針對(duì)于一些比較特殊的情況，也會(huì)選擇特殊的方法進(jìn)行處理。舉個(gè)例子：對(duì)于一些收入偏高的勞務(wù)報(bào)酬，可以選擇加成征收方式來(lái)處理。該問(wèn)題，可以選擇有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)。一，可以選擇分項(xiàng)計(jì)算方式。在不同的項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬中，不要將這些報(bào)酬放到一起計(jì)算，需要將其分開(kāi)放，進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)算。如果是同一個(gè)月時(shí)間段內(nèi)的報(bào)酬，需要減去分項(xiàng)費(fèi)用，最后再精算應(yīng)該繳納的稅款。二，進(jìn)行費(fèi)用轉(zhuǎn)移，納稅人可以自我提出申請(qǐng)，根據(jù)要求提供勞務(wù)一方是福利形式，這樣就可以降低納稅額度。從而增加個(gè)人月收入。三，進(jìn)行次數(shù)籌劃。眾所周知，勞務(wù)所得的稅額，一般是有標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行增收的，也有次數(shù)限制，當(dāng)費(fèi)用扣除比較多時(shí)，那么繳納的稅額數(shù)值就比較低。

結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)人們的收入水平逐漸提高，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注企業(yè)個(gè)人所得稅合理籌劃問(wèn)題。企業(yè)進(jìn)行合理的個(gè)人所得稅籌劃，可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，可以保障企業(yè)發(fā)展水平，不斷推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。（作者單位：湖南賽禾智能技術(shù)有限公司）

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