對人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的探討

劉燕

【摘要】2010年以來，人民銀行總行提出要深入推進(jìn)央行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展，確立了“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”五個(gè)理念，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值已然成為基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢。本文首先以人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，進(jìn)而探討了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的方式選擇，提出了幾點(diǎn)值得思考和關(guān)注的問題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值增能 探討

內(nèi)審部門作為人民銀行價(jià)值創(chuàng)造活動的支持和保障，開展一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為央行行政管理決策提供建議和措施，促使組織價(jià)值增值和運(yùn)營改善。人民銀行內(nèi)部審計(jì)作為組織價(jià)值創(chuàng)造活動的支持和保障，以組織價(jià)值最大化為前提，通過優(yōu)化組織管理環(huán)節(jié)，深化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，以質(zhì)量保證和提供咨詢服務(wù)等形式。為管理各鏈節(jié)注入新的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)增加組織整體價(jià)值的目的。

一、人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵

隨著央行職能調(diào)整和業(yè)務(wù)發(fā)展變化，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能滿足基層央行事業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)審部門除了做好傳統(tǒng)意義的“查錯(cuò)糾弊”工作外，逐步向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”的理念轉(zhuǎn)型，更加關(guān)注央行治理過程中的確認(rèn)、咨詢功能，不斷增加審計(jì)價(jià)值就顯得尤其重要。因此，內(nèi)審職能作用需要重新定位，使之更好地為央行組織治理，央行內(nèi)部審計(jì)并非以經(jīng)濟(jì)增值為主，而是以組織價(jià)值創(chuàng)造為載體對整個(gè)央行業(yè)務(wù)發(fā)展價(jià)值鏈起輔助作用，并集中體現(xiàn)在以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、咨詢服務(wù)為保障基礎(chǔ)，促進(jìn)基層央行履職效率提高、管理成本降低、社會地位提升等公共行政價(jià)值增值方面。推動基層央行貨幣信貸政策傳導(dǎo)、區(qū)域金融穩(wěn)定、金融創(chuàng)新服務(wù)的高效、規(guī)范運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)央行經(jīng)濟(jì)價(jià)值、公共行政價(jià)值與社會價(jià)值的高度統(tǒng)一。

二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的方式選擇

（一）多樣化審計(jì)方式，提高審計(jì)效率

采用過程化審計(jì)的方式，由事后審計(jì)向事前、事中和事后審計(jì)并存轉(zhuǎn)變。通過事前、事中和事后審計(jì)。把審計(jì)工作貫穿于業(yè)務(wù)管理的全過程，進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評價(jià).有利于節(jié)省事后審計(jì)的工作時(shí)間，提高工作效率。再者，人民銀行審計(jì)對象的復(fù)雜化和范圍的廣泛化，單純依靠手工的現(xiàn)場審計(jì)方法已日益暴露出其固有的局限性，為了克服這種局限性，將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的先進(jìn)方法相結(jié)合，將傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)結(jié)合起來，減少人力、物力、財(cái)力方面的耗費(fèi)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效益和效率。

（二）為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部控制效果

對于任何組織來說，風(fēng)險(xiǎn)管理都是其業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中的核心內(nèi)容，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，良好的內(nèi)部控制，為組織治理創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作，通過提供風(fēng)險(xiǎn)識別及評估等方面的建議促進(jìn)組織建立風(fēng)險(xiǎn)框架，通過指導(dǎo)和協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動，保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架，幫助制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，通過提供專項(xiàng)咨詢參與確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，進(jìn)一步改善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行內(nèi)部的交流和溝通。規(guī)避可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目的。再者，在對風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，對其內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行深入的評價(jià)，通過評價(jià)內(nèi)部控制狀況，衡量內(nèi)部控制體系的建立程度和有效性，指出內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，從而找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。針對這些薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)而提出改進(jìn)意見和建議，督促有關(guān)部門落實(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

（三）參與組織治理，增加組織價(jià)值

一個(gè)組織要進(jìn)行有效的治理必須重視戰(zhàn)略計(jì)劃和決策制定過程。人民銀行內(nèi)部審計(jì)則通過評價(jià)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃和決策制定過程促進(jìn)有效的組織治理，內(nèi)部審計(jì)可以審查工作安排的合理性，是否與組織目標(biāo)一致，是否有明確的階段花花.是否有合理的人、財(cái)、物等資源的安排等等，同時(shí)提出合理化建議以幫助其完成各項(xiàng)治理目標(biāo)和工作計(jì)劃，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（四）審計(jì)多樣化，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值

內(nèi)部審計(jì)包括保證和咨詢兩類業(yè)務(wù)，人民銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)屬于合規(guī)性審計(jì)，主要保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的范疇，針對管理中不足之處提出建設(shè)性意見。隨著知識的日新月異，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大和深入，決策層、管理層及其不同業(yè)務(wù)部門面臨的新問題越來越多，各式各樣的問題隨時(shí)都需要內(nèi)部審計(jì)把脈問診，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、績效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等多形式的審計(jì)產(chǎn)品應(yīng)運(yùn)而生，審計(jì)產(chǎn)品關(guān)注的重點(diǎn)不同、范圍不同、方式不同，可以提供多方位的保證和咨詢服務(wù)，最終增加了組織治理價(jià)值。

三、人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的幾點(diǎn)思考

（一）價(jià)值增值目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是一種理念

直接將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位到與組織目標(biāo)相一致，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員是重要的直接參與者。首先，內(nèi)審部門應(yīng)拋棄傳統(tǒng)的以查處問題為重點(diǎn)的審計(jì)理念，在整個(gè)審計(jì)過程中，以被審計(jì)單位的角色開展工作，努力與被審人員維持良好的人際關(guān)系，強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位價(jià)值鏈，形成以內(nèi)部審計(jì)為中心的價(jià)值網(wǎng)，提供與被審計(jì)單位組織目標(biāo)相一致的保證和咨詢服務(wù)。

（二）需構(gòu)建合理的審計(jì)組織架構(gòu)

平行于各職能部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定程度的影響了審計(jì)保證和咨詢功能的發(fā)揮，應(yīng)向高層次監(jiān)管部門轉(zhuǎn)變，獨(dú)立性是審計(jì)的基本特征。審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立、工作獨(dú)立和人員獨(dú)立上。平行的內(nèi)部審計(jì)部門對其審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)果和審計(jì)報(bào)告造成了太多的影響，致使內(nèi)審缺乏真正意義上的 立性，影響了審計(jì)責(zé)任的履行和審計(jì)質(zhì)量的提高。

（三）為價(jià)值增值提供人才保障

由單一型的審計(jì)人員向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，通過審計(jì)人員來源的多元化、實(shí)行彈性人員編制和使用“客座審計(jì)師”來優(yōu)化審計(jì)人員的配置，同時(shí)，重視現(xiàn)有審計(jì)人員的動態(tài)培養(yǎng)，通過開展異地交叉審計(jì)、到先進(jìn)單位考察學(xué)習(xí)、選送審計(jì)骨干到院校深造、組織召開現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)交流會、專項(xiàng)調(diào)研、問題研討、案例分析等方式，不斷開拓內(nèi)審人員視野，增長內(nèi)審人員專業(yè)知識，為價(jià)值增值提供人才保障。合理調(diào)配人員，充分保證內(nèi)審人員的數(shù)量和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的年輕化、知識結(jié)構(gòu)的多元化，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值提供必要的人力資源保證。

（四）創(chuàng)新審計(jì)手段和方法

應(yīng)將將手工審計(jì)的傳統(tǒng)方法與利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的先進(jìn)方法結(jié)合起來，對于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)和文件，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法完成審閱、核對、分析、比較等各項(xiàng)審查內(nèi)容，并通過重點(diǎn)篩選提供審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率。其次，要開發(fā)輔助審計(jì)系統(tǒng)或內(nèi)部控制評估系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評估和分析等工作，以保證內(nèi)審的保證、咨詢等職能充分發(fā)揮，提高審計(jì)效益。