李紅霞
摘要:隨著市場邊界的不斷擴大,企業(yè)集團逐漸成為當代經(jīng)濟中最常見的企業(yè)組織形式,如何讓集團公司的財務(wù)管理水平符合集團發(fā)展的需要,真正發(fā)揮財務(wù)管理在集團管理中的核心作用,并借此真正發(fā)揮企業(yè)集團化的各種優(yōu)勢,是集團公司面臨的難題,本文針對這一問題進行了論述。
關(guān)鍵詞:集團公司;財務(wù)管理;問題;改進
我國集團公司財務(wù)管理水平伴隨著其成長不斷提高,但目前仍呈現(xiàn)出不健全不完善的特點。
一、我國集團公司財務(wù)管理存在的問題
(一)資金監(jiān)管不嚴格
集團企業(yè)的形式?jīng)Q定了多個賬戶的存在,這給監(jiān)督下屬企業(yè)的財務(wù)行為帶來了困難。松散的監(jiān)督制度導(dǎo)致了許多集團企業(yè)中存在著冒領(lǐng)、浪費、貪污等行為。有穩(wěn)定收入的下屬企業(yè)或部門有意存留低收益存款;還有的分公司在投資中出現(xiàn)巨大資金缺口,出現(xiàn)高成本借貸;在這兩種現(xiàn)象的共同作用下,形成了集團企業(yè)的財務(wù)上的“雙高”。外部銀行結(jié)算的流通方式造成了內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算費用居高不下;下屬企業(yè)獨立融資,規(guī)模小,吸引力差;各企業(yè)獨立投資行為中隨意性大,無法形成集團企業(yè)的整體資金優(yōu)勢。
總的來說,集團企業(yè)財務(wù)管理需要面對是三個問題:資金來自于哪里?資金要用到哪里?如何提高資金的利用效率?當前松散的財務(wù)管理制度明顯沒有很好地解決這三個問題,制約了集團企業(yè)資金運作效益的提高。
(二)預(yù)算管理不規(guī)范
有的集團公司的預(yù)算管理單純依靠領(lǐng)導(dǎo)決定和財務(wù)人員自覺意識,沒有形成制度約束。當資金吃緊、領(lǐng)導(dǎo)重視的時候,就過緊日子,而時過境遷之后又隨意支出,不加制約;有的時候,雖然形成了規(guī)范的初步預(yù)算方案,但是在執(zhí)行中稍微遇到點阻力就會走樣;多數(shù)集團企業(yè)的預(yù)算編制沒有形成有效的技術(shù)和信息支撐,而是依賴領(lǐng)導(dǎo)一時興起的決定;預(yù)算執(zhí)行中沒有“循規(guī)蹈矩”,預(yù)算控制中沒有做到“違法必究”,對于資金漏洞不能及時發(fā)現(xiàn),造成財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的權(quán)責不清,給提升資金使用的效益和業(yè)績評估帶來困難。
(三)重業(yè)務(wù)管理,輕財務(wù)監(jiān)督
集團企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把主要精力投放在了下屬公司的經(jīng)營管理、人事調(diào)配、業(yè)績分析、政策制定以及各種項目的監(jiān)管和審批上,而很少插手預(yù)算制定、預(yù)算控制、財務(wù)風險預(yù)測等財務(wù)管理工作,對于企業(yè)的財務(wù)信息掌握的不準確、不全面,容易造成資金流失和風險的形成。
二、改進措施——財務(wù)管理制度的創(chuàng)新標準化
財務(wù)管理制度創(chuàng)新是伴隨著集團公司的發(fā)展而變化的,制度的創(chuàng)新既要伴隨著公司未來的發(fā)展趨勢去預(yù)訂,又要根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)實去修改。人??萍脊矩攧?wù)管理標準化的制度創(chuàng)新設(shè)計主要有三個方面。
(一)針對集團財務(wù)管理特殊模式的管理要求設(shè)計的制度
這部分制度有統(tǒng)一性和強制性,不因經(jīng)營公司的特殊性有所改變,主要內(nèi)容包括計劃管理制度和資金(含銀行賬戶)管理制度。計劃管理制度又包括財務(wù)預(yù)算管理制度和資金管理制度,財務(wù)預(yù)算管理制度關(guān)鍵點在財務(wù)計劃的編制、財務(wù)計劃的執(zhí)行、財務(wù)計劃的分析,財務(wù)計劃包括投資計劃、資金計劃、成本費用計劃、利潤計劃、中長遠財務(wù)計劃。財務(wù)計劃作為經(jīng)營計劃的重要組成部分,是集團公司考核投資公司的重要依據(jù),財務(wù)計劃的管理可以充分表現(xiàn)集團公司對經(jīng)營公司的調(diào)度能力和監(jiān)控能力,同時又是充分調(diào)度經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)班子的積極性和在集團內(nèi)推行相對公平、公開的激勵政策的有力依據(jù)。資金管理部分一則是遵循國家相關(guān)法律和制度,保證資金使用的合法性和安全性,其次是根據(jù)集團公司的管理需要,提出很多針對集團公司和各經(jīng)營公司管理現(xiàn)狀的特殊規(guī)定,這部分包括資金計劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理辦法;資金計劃管理制度表現(xiàn)的是對各經(jīng)營公司現(xiàn)金流的及時了解和控制,要求按月編制,每周上報資金現(xiàn)狀,以保證整個集團公司資金流的暢通和現(xiàn)金流風險的有效控制;銀行賬戶和現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理制度強調(diào)的是合法性和紀律性,集團公司對經(jīng)營公司的銀行賬戶的開立和撤銷有知情權(quán)和審核權(quán),對各經(jīng)營公司的資金調(diào)度有嚴格的審批權(quán),對公司資金支付的審核權(quán)限有嚴格的規(guī)定,并對違反規(guī)定的行為有嚴格的懲罰措施??傊鳛榧瘓F公司對各經(jīng)營公司財務(wù)控制和資源利用的制度基礎(chǔ),這部分財務(wù)管理制度帶有強烈的強制性和統(tǒng)一性,是針對集團公司的財務(wù)管理需要所作出的有針對性的硬性規(guī)定,各經(jīng)營公司必須嚴格執(zhí)行,沒有任何差異性對待。
(二)在集團基本統(tǒng)一的要求下,各經(jīng)營公司可以根據(jù)自身特殊情況不必高度統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
這部分制度不要求整個集團高度統(tǒng)一,各經(jīng)營公司可以根據(jù)各自的情況在一定程度上進行差異性設(shè)計,但這種設(shè)計出的制度必須經(jīng)過集團公司認可;制度內(nèi)容主要包括財務(wù)人員的組織構(gòu)架和崗位劃分、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費管理制度、采購、存貨、生產(chǎn)、銷售等管理制度。這些制度涉及的內(nèi)容跟經(jīng)營公司的實際經(jīng)營情況密切相關(guān),企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、地域特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流程關(guān)鍵點等都決定了各經(jīng)營公司間很難達到制度的統(tǒng)一性;既要符合企業(yè)實際經(jīng)營需要,又要滿足企業(yè)集團的管理和信息需求,是這些制度設(shè)計的基礎(chǔ);組織和崗位部分有集團統(tǒng)一的職責劃分,跟標準化的第一部分(流程再造)和第三部分(崗位整合)密切相關(guān),主要表示財務(wù)核算和控制的各項任務(wù)的詳細分工和執(zhí)行權(quán)限;固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容包括關(guān)于固定資產(chǎn)的一些會計估計、購置審批權(quán)限及日常管理職責;差旅費及各項業(yè)務(wù)內(nèi)容的管理制度跟流程再造的內(nèi)容相對應(yīng),可以認為是各流程控制點權(quán)責的詳細說明。
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(作者單位:河北省灤南縣坨里鎮(zhèn)人民政府)