中國的國民收入分配:格局新測與對策選擇

張曉雯 馬萬里

(1.山東大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院，山東 濟南 250100;2.中國農(nóng)業(yè)銀行山東省分行，山東 濟南 250001)

一、引言

當前，中國經(jīng)濟正受到內(nèi)外雙重壓力的影響。從外部環(huán)境看，美國與歐盟經(jīng)濟形勢短時間內(nèi)難以好轉(zhuǎn)，對中國經(jīng)濟發(fā)展形成了外部的空間壓力;從內(nèi)部環(huán)境看，出口、投資和消費作為拉動經(jīng)濟增長的“三駕馬車”一直處于非均衡狀態(tài)，消費長期不足，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡對中國經(jīng)濟增長形成了內(nèi)部的結(jié)構(gòu)壓力。而消費又受到勞動和居民部門收入水平的制約。所以，在經(jīng)濟發(fā)展的外部環(huán)境短時期內(nèi)難以好轉(zhuǎn)的情況下，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重，對于啟動消費、促進經(jīng)濟持續(xù)可協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。

然而，要實現(xiàn)上述目標，一項基礎(chǔ)的、必需的工作就是我們必須對當前國民收入分配格局有一個真實的了解。對此，李揚和殷劍峰［1］(2007)、呂冰洋和禹奎［2］(2009)、安體富和蔣震［3］(2009)等的研究可以說是具有代表性的，使我們對中國國民收入分配格局有了初步的認識。然而，這些研究均是直接基于《中國統(tǒng)計年鑒》中公布的資金流量表數(shù)據(jù)測算所得，這必然對資金流量表數(shù)據(jù)質(zhì)量具有較高的要求，換言之，資金流量表數(shù)據(jù)是否合理可靠是相關(guān)研究正確與否的關(guān)鍵。白重恩和錢震杰［4］(2009)曾指出資金流量表數(shù)據(jù)存在著數(shù)據(jù)缺陷，并在修正數(shù)據(jù)后測算了國民收入分配的基本格局。

此外，有關(guān)研究均是基于市場調(diào)節(jié)和政府調(diào)節(jié)為基準進行的分配層次劃分，這就導(dǎo)致稅收因素被分割為初次分配和再分配兩個層次，無法完整地體現(xiàn)稅收對國民收入分配格局的影響。因此，不同于已有研究的分配層次劃分，在測算國民收入分配真實格局的過程中，基于數(shù)據(jù)優(yōu)化和調(diào)整的基礎(chǔ)上，我們將初次分配的生產(chǎn)稅凈額下移，重新劃分為初步分配和最終分配兩個層次，并得出了基于稅收調(diào)整的最新的國民收入分配格局。

本文余下部分的結(jié)構(gòu)安排為:第二部分以數(shù)據(jù)優(yōu)化后的資金流量表為基礎(chǔ)，測算國民收入分配的基本格局與演進趨勢;第三部分是基于稅收調(diào)整的國民收入分配格局的測算;第四部分是結(jié)論及對策建議。

二、基于數(shù)據(jù)優(yōu)化的國民收入分配格局

與大多數(shù)研究相同，本文的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)依然依賴于資金流量表(實物交易)，但考慮到資金流量表數(shù)據(jù)存在的數(shù)據(jù)缺失、要素收入偏誤等缺陷，在進行國民收入分配格局核算分析之前，需要先對資金流量表的數(shù)據(jù)進行優(yōu)化調(diào)整。下面我們將從資金流量表中收入分配環(huán)節(jié)入手，逐步分析優(yōu)化初次分配和再分配環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

(一)數(shù)據(jù)優(yōu)化

1.初次分配階段的數(shù)據(jù)優(yōu)化

白重恩和錢震杰(2009)指出，資金流量表中初次分配階段所列示的要素收入總規(guī)模，即勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、財產(chǎn)收入數(shù)值存在偏差，如果直接利用資金流量表，既不能反映國民收入分配中企業(yè)、居民和政府部門收入占比的準確水平，也無法取得關(guān)于國民收入分配格局的確切趨勢。參照白重恩和錢震杰(2009)的做法并結(jié)合省際GDP核算數(shù)據(jù)及《中國財政年鑒》，重新核算相關(guān)數(shù)據(jù)。

考慮到金融企業(yè)部門的利息收支收入基本來自于金融中介活動，資金流量表中將其全部計入金融部門的財產(chǎn)收入有失妥當，我們需先對其進行調(diào)整。具體辦法是將金融部門的利息收支凈額替代原資金流量表中列示數(shù)據(jù)(正值列入來源項，負值列入運用項)，再加上總財產(chǎn)收入下紅利和其他財產(chǎn)收入等分項數(shù)據(jù)，得到調(diào)整后的企業(yè)部門財產(chǎn)收入。

至此，開始調(diào)整初次分配的要素收入總規(guī)模，所做的具體調(diào)整主要有:

(1)考慮到替代數(shù)據(jù)來源，即省際GDP數(shù)據(jù)構(gòu)成，首先在資金流量表初次分配階段原有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，計算得出各部門的虛擬收入，稱之為經(jīng)營性留存=增加值－勞動者報酬(運用項)－生產(chǎn)稅凈額(運用項)－財產(chǎn)收入(運行項)。

(2)根據(jù)省際GDP收入法核算數(shù)據(jù)，加總獲得全國GDP收入法核算下的對應(yīng)數(shù)據(jù)，即全國勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊及經(jīng)營盈余規(guī)模。比對資金流量表初次分配與GDP收入法核算下的要素構(gòu)成，保留勞動者報酬及生產(chǎn)稅凈額規(guī)模不變，將固定資產(chǎn)折舊和經(jīng)營盈余總規(guī)模分劈為財產(chǎn)收入和經(jīng)營性留存，分劈比例參照原資金流量表中兩者比例。至此，我們可以得到省際GDP收入法核算下的要素收入總規(guī)模。

(3)進一步地，考慮到省際GDP收入法核算下生產(chǎn)稅凈額數(shù)值過低，我們改用《中國財政年鑒》中對應(yīng)數(shù)據(jù)對其調(diào)整替換。

(4)替換生產(chǎn)稅凈額數(shù)值后，需進一步調(diào)整其他三項要素收入規(guī)模。具體方法為，在GDP中扣除調(diào)整后的生產(chǎn)稅凈額，所剩余額在勞動者報酬、財產(chǎn)收入及經(jīng)營性留存中進行分劈，分劈比例參照步驟2中各要素收入規(guī)模的相對比例。

從而得到國民收入初次分配中勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、財產(chǎn)收入及經(jīng)營性留存等要素收入總規(guī)模，如表1所示。

從表1中可以看出，在國民收入的初次分配階段，伴隨著經(jīng)濟增長，各要素收入的絕對值基本呈上升態(tài)勢，但各要素收入的上升幅度差異較大，要素收入比重變化顯著。雖然自1994年以來，勞動者報酬在國民收入中一直占據(jù)較大比重，但卻逐年下降，自1994年的51.67%降至2010年的43.68%，下降了7.99個百分點;與此同時，生產(chǎn)稅凈額收入?yún)s呈不斷上漲之勢;財產(chǎn)收入和經(jīng)營性留存等資本收入雖起起伏伏，但就兩者總量而言，總體還是呈現(xiàn)上漲之勢?？梢姡鸵厥杖攵?，伴隨著稅收收入和資本收入的上漲，勞動收入比重不斷下降?？梢哉f，勞動收入被稅收和資本收入所擠占。

與白重恩和錢震杰(2009)假設(shè)一致，我們同樣認同要素收入在部門間的分配比例不受要素收入在國民經(jīng)濟中比重的影響，即依舊采用原資金流量表中部門間要素收入分配比例對各要素收入進行部門間分配。具體的部門間要素收入分配情況見表2。

根據(jù)表2所示，勞動者報酬全部分配入居民部門，而生產(chǎn)稅凈額全部分配入政府部門，也就是說，居民部門將承擔勞動者報酬下降的全部影響，而政府部門則享受生產(chǎn)稅凈額增長帶來的收入增長。此外，就財產(chǎn)收入而言，政府部門所分配的比例很低，最高不超過6%，而剩余的至少94%份額在居民部門和企業(yè)部門之間分配，兩者間的分配比例此消彼長，總體而言，自1994－2010年，兩部門的分配比重基本實現(xiàn)倒置，即企業(yè)部門自1994年的39.43%上漲到2010年的55.93%，與此同時，居民部門卻從56.74%降至38.1%。就經(jīng)營性留存而言，變化起伏

較大，但總體而言，企業(yè)部門占據(jù)了絕大比例。

表1 國民收入中各要素收入規(guī)模 單位:億元

表2 企業(yè)、政府、居民部門的要素收入規(guī)模 單位:億元

2.再分配階段的數(shù)據(jù)處理

由于在國民收入再分配環(huán)節(jié)所涉及的收入稅和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)基本是以《中國財政年鑒》中相關(guān)數(shù)據(jù)對應(yīng)轉(zhuǎn)換所得，因此，對公示的相關(guān)數(shù)據(jù)不再進行額外調(diào)整。只是鑒于當前數(shù)據(jù)只公布至2008年，我們參照《中國經(jīng)濟普查年度資金流量表編制方法》［5］中數(shù)據(jù)說明，將數(shù)據(jù)延伸至2010年。相關(guān)數(shù)據(jù)如表3所示。

(二)數(shù)據(jù)優(yōu)化后的國民收入分配格局

至此，根據(jù)國民收入分配格局核算公式可以得到數(shù)據(jù)優(yōu)化后的國民收入初次和再分配格局，如表4所示。

就1994－2010年間國民收入的初次分配格局而言，雖然居民部門依然在初次分配中占據(jù)最大比重，但呈逐年下降之勢。居民部門在國民收入初次分配中的比重自1994年的61.81%降至2010年的53.99%，降低了7.82個百分點;企業(yè)部門初次分配所占比重由1994年的21.81%上升至2010年的26.55%，總體呈現(xiàn)一種波動式上升的趨勢;政府部門在國民收入初次分配格局中所占比重由1994年的16.39上升至2010年的19.47%，除個別年份略有小幅下降外，基本呈現(xiàn)穩(wěn)定上升之勢。

而再分配格局與初次分配格局變化趨勢基本一致。居民部門在國民收入再分配中比重依然呈下降趨勢，由1994年的61%下降到2010年的54.5%，下降6.5個百分點;企業(yè)和政府部門則不斷上升，分別上升2.52和4.82個百分點。

可見，初次分配是造成居民部門比重下降的主要原因。分析初次分配要素收入情況，我們發(fā)現(xiàn)，在居民部門收入中占據(jù)最大比重的勞動者報酬收入下降嚴重，自 1994年的 51.67%降至 2010年的43.68%，下降了7.99個百分點，與居民部門下降比重(7.82)幾乎一致，勞動者報酬下降的確是造成居民收入下降的最重要的原因之一。

表4 國民收入初次分配和再分配格局 單位:%

圖1 基于數(shù)據(jù)優(yōu)化的國民收入分配演進趨勢

三、基于稅收調(diào)整的國民收入分配格局新測

上述數(shù)據(jù)優(yōu)化與調(diào)整使我們對國民收入分配格局有了較深的認識，但不能忽略的是，稅收對國民收入分配格局的影響并不完全體現(xiàn)在再分配層次，而是在初次分配和再分配層次均有影響。以資金流量表為依據(jù)，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)稅凈額和收入稅兩大項目中，而這兩項稅收因素卻因分配標準列入初次分配和再分配兩大層次，這必然影響稅收作用的直觀體現(xiàn)。因此，為直觀考察其具體影響，需要重新整合分配層次，將生產(chǎn)稅凈額從初次分配中下移，以初步分配及最終分配兩個層次對原國民收入分配格局進行進一步的考察，即:

初步分配環(huán)節(jié):

政府初步分配總收入=政府勞動者報酬收入(來源項)+政府財政收入(來源項)+政府經(jīng)營盈余

其中，經(jīng)營盈余=增加值－勞動者報酬收入運用項－財產(chǎn)收入運用項

企業(yè)初步分配總收入=企業(yè)勞動者報酬收入(來源項)+企業(yè)財產(chǎn)收入(來源項)+企業(yè)經(jīng)營盈余

居民初步分配總收入=居民勞動者報酬收入(來源項)+居民財產(chǎn)收入(來源項)+居民經(jīng)營盈余

最終分配環(huán)節(jié):

政府最終分配總收入=政府初次分配總收入+政府獲取的勞動稅凈額+政府經(jīng)常性轉(zhuǎn)移收入凈額

企業(yè)最終分配總收入=企業(yè)初次分配總收入+企業(yè)獲取的勞動稅凈額+企業(yè)經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入凈額

居民最終分配總收入=居民初次分配總收入+居民獲取的勞動稅凈額+居民經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入凈額

而在再測算國民收入分配格局之前，需要重新核算數(shù)據(jù)優(yōu)化后各部門的生產(chǎn)稅凈額及經(jīng)營盈余規(guī)模(此處的經(jīng)營盈余不同于省際GDP收入法核算下的經(jīng)營盈余，其相當于各部門的經(jīng)營性留存剔除生產(chǎn)稅凈額(運用項)的數(shù)據(jù)，仍為各部門的虛擬收入)。具體方法為:

(1)將生產(chǎn)稅凈額(運用項)總規(guī)模分劈入企業(yè)、政府、居民部門，其中各部門的分劈比例參照原資金流量表對應(yīng)比例，得到各部門的生產(chǎn)稅凈額(運用項)數(shù)值，并進一步得到各部門的生產(chǎn)稅凈額凈值規(guī)模;

(2)從上文核算所得的各部門經(jīng)營性留存中剔除生產(chǎn)稅凈額(運用項)數(shù)值，得到各部門的經(jīng)營盈余規(guī)模。

(3)考慮到生產(chǎn)稅凈額稅負轉(zhuǎn)嫁因素，我們借用 Derrick 和 Scott［6］(1998)的研究結(jié)論——在稅負前轉(zhuǎn)的假設(shè)下，66.3%的企業(yè)間接稅負轉(zhuǎn)入居民部門承擔——重新調(diào)整企業(yè)和居民部門承擔的生產(chǎn)稅凈額凈值規(guī)模，進一步計算得出基于稅收調(diào)整后新的國民收入分配格局，如表5所示。根據(jù)表5可以大致描繪出稅收調(diào)整后國民收入格局的變遷。就縱向時間序列數(shù)據(jù)而言，1994－2010年，無論初步分配抑或最終分配，企業(yè)部門在國民收入中所占比重均呈上升之勢，但最終分配格局的上升幅度略低于初次分配格局，分別上升9.36和5.37個百分點;與之相反，除個別年份外，居民部門在國民收入中所占比重卻呈現(xiàn)逐漸下降之勢，初步分配和最終分配分別降低了7.36和9.99個百分點;而政府部門在初步分配和最終分配中并未呈現(xiàn)一致趨勢，在初步分配階段，政府部門比重起伏較大，但總體而言，2010年較1994年下降了2.01個百分點;在最終分配階段，政府部門比重開始呈現(xiàn)出較為穩(wěn)定的規(guī)律，隨時間變遷呈上升之勢，與1994年相比，2010年上升了4.63個百分點。

表5 稅收調(diào)整后的國民收入分配格局 單位:%

就橫向數(shù)據(jù)而言，在初步分配格局中，居民部門占據(jù)大部分的國民收入，基本在55%以上;企業(yè)部門的國民收入份額亦很可觀，最高年份甚至高達44.9%;而政府部門在國民收入分配中的比重則很小，均在4%以下，并且有6年低于1%，個別年份甚至出現(xiàn)負值。對比初步分配格局，在最終分配格局中，政府部門變化顯著，在國民收入中所占比重由1.53%(均值)升至19.41%(均值);與之對應(yīng)，企業(yè)部門由40.12%(均值)降至 32.41%(均值)，下降7.71個百分點;而居民部門則由58.35%(均值)降至48.18%(均值)，更是降低10.17個百分點。

圖2 稅收調(diào)整后的國民收入分配演進趨勢

四、結(jié)論與政策建議

本文在優(yōu)化處理1994－2010年資金流量表數(shù)據(jù)，以及調(diào)整國民收入分配環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，在“稅收—轉(zhuǎn)移支付”框架下，對資金流量表有關(guān)數(shù)據(jù)進行了優(yōu)化，并進行了稅收調(diào)整，以測算真實的國民收入分配格局。研究發(fā)現(xiàn):勞動力報酬下降以及稅收因素共同導(dǎo)致了居民收入下降。具體而言，1994－2010年間，勞動力報酬降低導(dǎo)致居民收入比重在初步分配和最終分配中分別降低了7.36和10個百分點，而稅收因素則使居民收入比重由58.35%(初步分配均值)降至48.18%(最終分配均值)，降低10.17個百分點。因此，未來的收入分配改革應(yīng)從提高勞動者報酬和居民收入、減輕居民稅收負擔和提高政府對居民的轉(zhuǎn)移支付等方面著手。具體而言，可以采取如下具體措施:

首先，通過就業(yè)重構(gòu)優(yōu)化勞動力產(chǎn)業(yè)、行業(yè)結(jié)構(gòu)分布，避免行業(yè)勞動報酬差距過大;打破城鄉(xiāng)就業(yè)壁壘和就業(yè)歧視，實現(xiàn)農(nóng)村剩余勞動力區(qū)域間自由流動和就業(yè)機會公平，增加農(nóng)村勞動者勞動報酬;加大對城市低收入勞動者的職業(yè)再培訓(xùn)投入，使其具有一技之長或大幅度提高其知識水平，從而具備創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的能力基礎(chǔ)，增加城市低收入勞動者報酬。

其次，提高勞動者和居民部門的人力資本水平，提高勞動邊際生產(chǎn)率進而提升勞動和居民部門收入水平。這需要政府以民生財政為導(dǎo)向，加大教育、健康、文化、社會保障等支出規(guī)模，并確保支出的公共性與公平性，避免結(jié)構(gòu)性失衡(如城鄉(xiāng)偏差等)。

再次，由于經(jīng)濟發(fā)展階段的限制，政府高度依賴流轉(zhuǎn)稅收入的局面短時間內(nèi)無法扭轉(zhuǎn)，鑒于此，應(yīng)盡快完善個人所得稅制度，由分類征收轉(zhuǎn)向分類和綜合相結(jié)合模式，減輕工資薪金所得稅負;完善流轉(zhuǎn)稅稅制，避免重復(fù)征稅造成的企業(yè)稅負過重;結(jié)合當前實行的結(jié)構(gòu)性減稅政策，可適當降低宏觀稅負水平，從而減輕企業(yè)負擔和杜絕向居民部門的稅負轉(zhuǎn)嫁。

最后，加快完善政府對個人的轉(zhuǎn)移支付制度，加大對居民部門的轉(zhuǎn)移支付力度，增加對城市和農(nóng)村低收入者群體的直接補助規(guī)模;其次，完善社會保障制度，確保勞動者和居民家庭在失業(yè)和其他意外情況下有一定規(guī)模的收入，強化政府再分配職能，提高再分配層次中居民部門的收入水平。

［1］李揚，殷劍峰.中國高儲蓄率問題探究——1992－2003年中國資金流量表的分析［J］.經(jīng)濟研究，2007，(06).

［2］呂冰洋，禹奎.我國稅收負擔的走勢與國民收入分配格局的變動［J］.財貿(mào)經(jīng)濟，2009，(03).

［3］安體富，蔣震.調(diào)整國民收入分配格局 提高居民分配所占比重［J］.財貿(mào)經(jīng)濟，2009，(07).

［4］白重恩，錢震杰.誰在擠占居民的收入——中國國民收入分配格局分析［J］.中國社會科學(xué)，2009，(05).

［5］國家統(tǒng)計局國民經(jīng)濟核算司.中國經(jīng)濟普查年度資金流量表編制方法［M］.北京:中國統(tǒng)計出版社，2007.

［6］Frederick W.Derrick，Charles E.Scott.，1998.“Sales Tax Equity:Who Bears the Burden?”，The Quarterly Review of Economics and Finance，Vol.38(2):pp.227 －237.