我院財務內部控制的做法及成效

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(青島大學醫(yī)學院附屬醫(yī)院，山東 青島 266003)

醫(yī)院新財務會計制度的實施對醫(yī)院財務管理工作提出了更新更高的要求。財務內部控制(內控)作為醫(yī)院財務管理工作的重要內容，是提高財務管理水平，實施精細化管理的重要措施。有效的內控對確保醫(yī)院經濟運行，增強醫(yī)院核心競爭力具有重要意義。現(xiàn)將我院財務內控的做法及成效介紹如下。

1 醫(yī)院財務內控框架體系構建

1.1 建立健全院財務內控環(huán)境

健全的醫(yī)院財務內控環(huán)境主要涉及以下幾方面：①在醫(yī)院內部要強調財務內控的重要性，提高員工對財務內控重要性的認知，為財務內控的順利實施提供良好的平臺；②構建科學合理的組織架構，既要相互獨立又要互相牽制，組織架構的設計要確認授權及責任的關鍵領域，嚴格分級審批，任何人不得凌駕于財務內控制度之上；③強調財務會計知識與職業(yè)素養(yǎng)的重要性，堅持職業(yè)技能后續(xù)教育及經驗培訓。

1.2 加強醫(yī)院財務風險評估

隨著醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院經營面臨的內部、外部潛在風險加大，醫(yī)院要建立、健全內外部風險評估體系，形成一套科學有效的預警系統(tǒng)，做到事前、事中、事后全過程的動態(tài)管理，及時發(fā)現(xiàn)、預防并規(guī)避風險、降低風險。

1.3 加強信息與交流

信息化平臺的搭建，有利于促進財務內控的效率與效果。醫(yī)院加強信息系統(tǒng)的構建與完善，使內部員工能及時獲取財務內控信息，整合內部資源，進行有效溝通。醫(yī)院構建成本管理、國有資產管理、存貨管理、人力資源管理、收費管理等科學有效的信息系統(tǒng)，使各部門、各科室之間的信息對接簡單有效，且能夠提供及時、全面、準確的信息，為醫(yī)院管理者做出決策提供更好的服務。

1.4 加強控制行為

財務內控要強調財務行為的控制。醫(yī)院財務內控過程中，要嚴把幾個關鍵點：不相容職務互相分離；支票保管與印鑒保管分離；確保至少有兩人完成貨幣資金業(yè)務的全過程。

1.5 建立完善的監(jiān)督控制機制

內部審計是財務會計內控的重要步驟，通過內部審計來監(jiān)督、檢查財務內控的執(zhí)行情況，以保證財務內控的有效執(zhí)行。內審部門定期對本單位財務內控制度的建立和實施情況進行評估，并提交書面報告，促使醫(yī)院財務監(jiān)督控制措施改進、完善。

2 醫(yī)院財務內控范圍與制度建設

醫(yī)院財務內控的實施能保證國家有關法律、法規(guī)和醫(yī)院內部規(guī)章的貫徹執(zhí)行，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，保護資產安全、完整。主要的醫(yī)院內控制度如下。①《醫(yī)院預算管理制度》，該制度規(guī)范了各部門、各科室的預算行為，明確醫(yī)院管理委員會的職責、權限，從制度上確保能合理地分配和使用醫(yī)院預算資金。②《醫(yī)院收入管理制度》，該制度界定了醫(yī)院收入的范圍，并規(guī)定醫(yī)院的全部收入均納入財務部統(tǒng)一核算和管理，門診、住院、醫(yī)保收入實行三級審核控制。③《醫(yī)院經費審批制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院的各項經費開支的權限審批范圍，包括科研經費、差旅費審批及報銷流程等。④《醫(yī)院貨幣資金管理制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院現(xiàn)金使用范圍，銀行存款的管理辦法，銀行現(xiàn)金支票、轉賬支票、匯票的保管辦法及印鑒的保管措施等。⑤《醫(yī)院成本核算管理制度》，該制度提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動，其目的是全面、真實、準確地反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力[1]。⑥《醫(yī)院財務分析制度》，該制度規(guī)定了醫(yī)院財務分析的主要內容、主要財務指標及要求，醫(yī)院按月、季度、年定期進行財務分析，及時掌控醫(yī)院的經濟運行狀況，找出醫(yī)院日常運行中的不足點，為領導決策提供依據(jù)[2]。⑦《醫(yī)院招標管理辦法》，該制度規(guī)定了醫(yī)院招標的范圍，規(guī)范了招標流程，提升了采購管理水平，有效防范了采購風險。⑧《醫(yī)院藥品、醫(yī)用衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務價格管理制度》，該制度控制藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療服務價格準確無誤，嚴格執(zhí)行國家物價部門下發(fā)的物價文件，無濫收、錯收、多收等不良醫(yī)療收費行為，切實保障病人利益。

3 醫(yī)院財務內控流程與執(zhí)行

3.1 醫(yī)院收入控制

財務部作為醫(yī)院經濟核算的管理部門，負責醫(yī)院全部收入的統(tǒng)一核算和管理，醫(yī)院取得的各項收入均須開具正規(guī)發(fā)票，且須全額上繳財務部。

我院門診收入、住院收入、醫(yī)保收入實行三級審核的內控制度，即收費員、收款(住院)處審核責任人和財務部審核責任人三個層次。首先，收費員準確收費、嚴格日結并將收入及時繳存銀行；其次，收費(住院)處審核責任人根據(jù)收費員日匯總報表與銀行進賬單、銀聯(lián)POS單、醫(yī)保POS單逐一核對，核對一致后，形成門診(住院)收入日匯總報表及時上報財務部；最后，財務部審核責任人對每天上報的門診(住院)收入報表進行審核，并及時準確入賬。審核過程中發(fā)現(xiàn)的差誤，及時查明原因并糾正，填寫財務內控表追蹤錯誤發(fā)生的源頭及責任人。醫(yī)院財務部協(xié)同審計處對醫(yī)院收款處、住院處、醫(yī)保辦收款員的庫存現(xiàn)金進行不定期檢查，確保賬賬相符、賬實相符，錢款當場點清。

3.2 醫(yī)院報銷支出控制

醫(yī)院的各項開支要在院長統(tǒng)一領導之下，實行授權審批的辦法。醫(yī)院財務部制定專門的經費審批制度，明確規(guī)定了醫(yī)院經費審批的權限、流程等。制度明確了外出進修及培訓的住宿餐飲補貼標準，探親差旅報銷標準、會務費報銷標準等。經費審批權限明確了不同性質的費用須有相關權限的審批人審批，經辦人持審批齊全單據(jù)到財務部結算崗位審核報銷。

3.3 成本管理控制

醫(yī)院成本管理領導小組是成本管理的決策領導機構，確定成本管理的工作制度、流程、成本核算對象，確定年度成本控制方案，確定考核指標及制度，納入醫(yī)院績效考核。醫(yī)院實行成本核算，目的是全面、真實、準確地反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力[3]。

醫(yī)院按月、季度、年定期對成本進行核算，成本核算包括科室、病種、床日、診次成本核算等，財務部門使用科學的方法對成本的變動進行分析，成本分析與成本預算控制相匹配結合，通過分析，尋求降低成本的途徑，減少資金占用，提高資金利用率。

3.4 加強醫(yī)院預算管理

為確保預算管理的有效實施，醫(yī)院成立預算管理組織體系：預算管理委員會為預算決策機構，財務部為預算常設執(zhí)行機構，各級職能部門及各科室為預算執(zhí)行機構，績效管理部門為預算監(jiān)控考評機構。

醫(yī)院預算編制實行“二上二下”工作程序，預算編制通過后，財務部門對醫(yī)院總預算的執(zhí)行負責，職能部門對本部門預算執(zhí)行負責，各科室對本科室預算執(zhí)行負責。財務部門須加強預算分析管理，定期對預算執(zhí)行情況進行考核分析，提高預算執(zhí)行的有效性，為預算的考核提供依據(jù)。

4 醫(yī)院實施財務內控成效

4.1 有效保證了新財務會計制度的實施

新財務會計制度的實施對醫(yī)院財務管理工作提出了更新更高的要求，財務會計內控制度的實施，從預算控制、收入支出控制、固定資產控制等11方面對醫(yī)院財務工作進行規(guī)范，有效地保證了新財務會計制度的實施。

4.2 保障了醫(yī)院經濟運行，提升了醫(yī)院核心競爭力

財務內控對內控環(huán)境、醫(yī)院經營內外部風險、內控監(jiān)督檢查等方面進行界定，強調各科室、各部門合理控制費用、提升成本與服務效能，加強各部門競爭力，從而全面提升醫(yī)院核心競爭力。

4.3 提高了會計信息質量與財務管理水平

財務內控的實施，要求醫(yī)院積極預防并規(guī)避來自外部、內部的潛在風險，建立風險預警體系，并從收入、支出、成本、預算、固定資產、藥品及庫存物資等全方位對財務流程進行控制，強調內部信息傳遞的及時、準確、有效性，為精細化管理提供保障，提高了會計信息質量與財務管理水平。

4.4 提升了財務人員素養(yǎng)

我院在財務內控實踐中，注重培養(yǎng)內控的文化理念，通過組織學習、培訓，提升財務人員的職業(yè)技能與素養(yǎng)。伴隨著財務人員價值觀和行為方式的變化，通過團隊文化建設，使職工自覺將新的觀念和管理思想落實到行動上，形成整體向上的文化氛圍，增強財務團隊的影響力、凝聚力和執(zhí)行力。

[參考文獻]

[1] 中華人民共和國財政部,衛(wèi)生部. 新醫(yī)院財務制度[S]. 財社[2010]306號.

[2] 鄧玲. 淺議醫(yī)院財務分析重點內容[J]. 合作經濟與科技, 2012,11:82-83.

[3] 黃國玲. 醫(yī)院預算管理存在的問題與解決方案[J]. 中國衛(wèi)生經濟, 2005,24(7):76-77.