論國庫集中支付體系下行政事業(yè)單位財務管理

裴敬玲

摘要：行政事業(yè)單位實行國庫集中支付后，使行政事業(yè)單位的資金撥付和使用方式也隨之發(fā)了深刻變化，也使其日常財務管理工作產生了較大的改變。行政事業(yè)單位的財務人員，必須學習并調整工作方式、方法，以應對國庫集中支付下財務管理工作中出現(xiàn)的問題。

關鍵詞：國庫集中支付；行政單位；事業(yè)單位；財務管理

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0074-01

我國行政事業(yè)單位實行的會計集中核算制度，相對于傳統(tǒng)的會計核算方式，有許多優(yōu)點，在一定程度上提高了會計信息的質量，有利于政府采購制度的實施和保證會計監(jiān)督的全面性。

一、國庫集中支付制度及其特征

國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。

這種制度具有三個基本特征：一是財政統(tǒng)一開設國庫單一賬戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；三是建立高效的預算執(zhí)行機構，科學的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機制。

二、國庫集中支付改革對行政事業(yè)單位財務管理的影響

（一）對行政事業(yè)單位財務人員的財務管理理念提出了新的要求

行政事業(yè)單位實行國庫集中支付制度后，財政資金流動在程序和方式上發(fā)生了根本變化。單位自設賬戶變?yōu)榻y(tǒng)一的財政零余額賬戶，財務人員由管理資金賬戶轉變?yōu)楣芾韲鴰熨~戶額度，在實行國庫集中支付后，在對資金流控制上有了根本的改變，所以財務人員也要改變傳統(tǒng)的財務管理的理念，不能只重視現(xiàn)金流。在國庫集中支付下，財務人員要提高對財務管理工作的認識，樹立新的財務管理工作理念。財務人員同時應當更新知識觀念，積極學習相關知識技能，讓技能水平跟上時代發(fā)展要求，適應新型財務管理外部環(huán)境。

（二）對行政事業(yè)單位預算編制提出了更高的要求

國庫集中收付制度實施后，擴大了財政總預算會計的核算范圍和提供的信息。國庫集中支付對單位預算編制提出了更高的要求，編制部門預算要有前瞻性、準確性和科學性，統(tǒng)籌安排好預算資金，建立科學的預算定額和指標體系，根據資金來源性質分清財政性資金和非財政資金，，如果預算編制不準確將影響全年的支出核算， 預算資金從批復全年預算數、上報分月用款計劃數， 到國庫直接或授權支付數、單位實際支出數， 要求預算的執(zhí)行與財政資金的實際支出一致。

（三）加強了對行政事業(yè)單位的財政資金監(jiān)管

實行國庫集中支付制度后行政事業(yè)單位資金使用方式上更為科學合理，預算單位從申報用款計劃到支付每一筆資金的付款金額、用途、付款對象、賬戶余額等，財政監(jiān)督部門都可以在國庫集中支付系統(tǒng)中進行實時監(jiān)控，使財政資金運轉的透明度大大提高，監(jiān)管力度也明顯加強。提高了財政資金的使用效率、透明度等，也增加了預算的科學性、合理性，降低了財務風險。

三、實行國庫集中支付制度后，行政事業(yè)單位財務管理的變革

（一）行政事業(yè)單位財務人員要樹立新的財務管理理念

國庫集中支付的改革，也要我們行政事業(yè)單位財務人員重新認識財務管理工作，樹立新的財務管理理念。首先，要認真學習國庫集中支付的精髓，理解其涵義，目的、操作流程等，這樣才能有助于樹立正確的財務管理理念。其次，在硬件、軟件上，要配備與國庫集中支付系統(tǒng)相適應的計算機系統(tǒng)，安裝國庫集中支付特定的軟件，同時也要配備與其相適應的財務管理軟件，建立一個既全面又科學的財務預測及財務分析信息系統(tǒng)，讓財務管理工作從被動預算轉變?yōu)橹鲃庸芾?。財務管理的信息化可以提供更準確、高效的數據，以便于相關部門更好的分析、決策，更有效地進行資金調度，實現(xiàn)資源合理配置。

（二） 加強預算管理，科學編制部門預算，嚴格執(zhí)行

部門預算作為國庫集中支付的基礎，預算編制得是否科學，直接關系到國庫集中支付能否順利執(zhí)行。

1.實事求是， 科學編制部門預算。編報年度預算時，應科學分析預測，合理確定預算項目和預算金額，細化支出項目，確保年終各項支出能順利完成。

2.加強制度建設，完善預算體系。在進一步完善行政事業(yè)單位預算管理的過程中，加強財務制度建設，完善日常管理制度。

3.加強預算的執(zhí)行力度。提高財務管理的計劃與預測能力，對預算執(zhí)行的情況進行分析研究，對于適當的差異，可以適當調整預算定額標準，使部門預算符合單位的實際情況。合理提交用款計劃，嚴格支付審核控制。

（三）建立健全配套的財務管理制度，加強行政事業(yè)單位各部門制度建設

實行國庫集中支付后，財政支付體系、銀行賬戶管理、財務會計體系、資金流轉方式等發(fā)生了重大的改變，行政事業(yè)單位用款必須先申報計劃，待計劃批復后才可以進行款項的支付， 這就要求單位各部門要協(xié)調一致，形成一種共同意識，花錢之前一定要做好計劃，沒有計劃就無法支出，在加強財務制度建設的同時，也要做好各部門制度建設，如：辦公費、電話費、郵資費等日常管理制度；接待制度、車輛管理制度、固定資產管理制度等綜合管理制度。使財務部門能夠早計劃、早安排，統(tǒng)籌協(xié)調，合理安排落實資金。

（四）提高財務人員理論和操作能力，保障國庫集中支付工作順利推進

行政事業(yè)單位實行國庫集中支付后，對財務人員提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應配備專門的設備及人員，確保這項工作的順利進行。同時，還必須加強對財務人員的業(yè)務培訓，提高其理論和操作能力，進行職業(yè)道德、計算機和專業(yè)知識的系統(tǒng)培訓，學習和把握財政國庫管理制度改革的內容，了解財政國庫管理制度改革的政策，預算編制、操作流程及賬務處理等。

以國庫集中支付為重點內容的財務制度改革，會徹底打破原有的資金管理局面，客觀上要求財會人員樹立新理念，財務管理上要順應時代發(fā)展，財務人員要進一步提升財務管理能力，為單位總體運行提供穩(wěn)定的財力保障。

[責任編輯：方 曉]