淺析企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

齊小琳

摘要：在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境中生存的企業(yè)需要建立企業(yè)財務(wù)管理制度，納稅籌劃是其不可或缺的部分。納稅籌劃能夠采取合理的方法減少企業(yè)的成本，降低企業(yè)稅收方面的負(fù)擔(dān)，達(dá)到使企業(yè)利益最大化的目的。因此，從企業(yè)的長期發(fā)展來看納稅籌劃擔(dān)當(dāng)著非常重要的作用。本篇文章對納稅籌劃的必要性，納稅籌劃的作用進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；必要性；意義；作用

企業(yè)的投資、經(jīng)營管理以及資產(chǎn)融資都需要用到財務(wù)管理，財務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)必不可少的構(gòu)成部分，它是科學(xué)的價值管理體系，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分是財務(wù)決策關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)變量。在確保國家利益的基礎(chǔ)上，采用合法的手段避稅，最大限度達(dá)到企業(yè)利益，降低企業(yè)的負(fù)稅。

1.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性

當(dāng)今由于企業(yè)財務(wù)職員的素質(zhì)不高，納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)難以進(jìn)行，導(dǎo)致對財務(wù)進(jìn)行單一的核算是企業(yè)財務(wù)管理的主要工作。稅收成本是企業(yè)成本的重要組成部分，通過采用合理的方法進(jìn)行避稅使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。因此，了解企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性是十分必要的。第一，由于財務(wù)人員沒有稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，使得許多原本應(yīng)該獲得的優(yōu)惠政策沒能享受到。第二，因?yàn)樨攧?wù)人員缺少對納稅籌劃意義的認(rèn)識，導(dǎo)致在平常的工作中沒有重視納稅籌劃。所以，企業(yè)在守法的前提下，充分了解稅收政策加以合理的應(yīng)用，使之合理的規(guī)避稅收。減少或者免除企業(yè)的稅收是財務(wù)管理人員應(yīng)有的意識。納稅籌劃既可以提升企業(yè)的納稅意識，還可以提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，最終達(dá)到企業(yè)利益最大化，降低企業(yè)的稅收和成本。

以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出是企業(yè)財務(wù)管理重要的目標(biāo)。影響企業(yè)利潤的直接因素是企業(yè)的成本，影響企業(yè)成本的因素又有許多，稅收是其中占比重最大的因素。依法納稅是每個納稅人的義務(wù)，稅收的特點(diǎn)包括無償性，這使得企業(yè)支出的稅款為凈流出的款項(xiàng)。納稅意味著納稅人的利益減少，對企業(yè)來說就是增加成本。企業(yè)為了增加自身的利益往往會在應(yīng)該納稅的款項(xiàng)上動腦筋，但是惡意的逃稅，損害了政府、國家的利益，還增加了企業(yè)的風(fēng)險以及成本。如果惡意逃稅的行為失敗了，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳漏繳的稅款，還要承擔(dān)相應(yīng)的罰款，企業(yè)在社會中除了要承受社會各界的輿論壓力，企業(yè)的形象也會受到嚴(yán)重影響，這樣將不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了眼前的短期利益而不顧企業(yè)的長期利益是不明智的。納稅籌劃具有合法性，也就是說納稅籌劃不僅不能夠違反國家財經(jīng)法規(guī)方面的條例，還要符合相應(yīng)的規(guī)范。納稅籌劃在企業(yè)中應(yīng)用不僅讓納稅人承擔(dān)了應(yīng)有的納稅義務(wù)，還能合理的減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，降低了企業(yè)的成本，確保企業(yè)達(dá)到利益最大化。

納稅籌劃雖然在近期內(nèi)使得國家的財政收入降低，但用長期的眼光的來看，不但刺激國家的財政收入，還能促進(jìn)國家財政收入的增加。在國家宏觀調(diào)控下，納稅籌劃減少了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但在未來，企業(yè)利益會增加這又是國家財政收入的重要來源。

2.分析納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

2.1在籌資活動中的作用

減少企業(yè)稅款、增加企業(yè)利益是納稅籌劃在企業(yè)籌資活動中最主要的目標(biāo)。在企業(yè)的納稅籌劃中有兩種籌資方式分別為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，需要注意區(qū)別對待，并且在不同的籌資活動情況下采取不同的納稅籌劃。例如，在稅前負(fù)債籌資所產(chǎn)生的借款費(fèi)用會被扣除，在某種程度上可以通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的降低，達(dá)到減少納稅款項(xiàng)的目的；依據(jù)稅后利潤而進(jìn)行的股息分配和利潤分配行為是權(quán)益性籌資。在籌資活動時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)臏p少權(quán)益性籌資以及認(rèn)識到負(fù)債的優(yōu)勢，增加負(fù)債籌資從而達(dá)到減少企業(yè)納稅款的目的。因此企業(yè)需要詳細(xì)的了解以及利用好與稅法有關(guān)的法律條例，運(yùn)用負(fù)債籌資進(jìn)行減少稅款。但是隨著負(fù)債籌資的上升，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也隨之加大，從而增加企業(yè)的負(fù)稅。

2.2在投資活動中的作用

想要在企業(yè)的投資活動中進(jìn)行納稅籌劃，不僅需要合理應(yīng)用國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策和產(chǎn)業(yè)政策，還需要科學(xué)、合理的對企業(yè)的組織形式和投資形式及投資對象進(jìn)行選擇，減輕企業(yè)的負(fù)稅，使之達(dá)到最大化程度的企業(yè)利潤。例如，在企業(yè)設(shè)立之前需要根據(jù)不同的組織形式進(jìn)行合理的選擇，組織形式有法人企業(yè)和合伙企業(yè)兩個不同的形式，不同的組織形式其稅收政策是不同的。法人企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但是在上繳企業(yè)所得稅時還得上繳個人所得稅；雖然合伙企業(yè)享受不到許多國家的稅收優(yōu)惠政策，但是其只需要根據(jù)個人的實(shí)際收入繳納稅款，法人企業(yè)與合伙企業(yè)相比來說，合伙企業(yè)有利于所得稅的繳納。由于合伙企業(yè)大多是小規(guī)模的納稅主體，導(dǎo)致增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅款不允許抵扣，而法人企業(yè)增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅是允許相抵的，從這一點(diǎn)來看，法人企業(yè)在這方面有優(yōu)勢。因此，在企業(yè)投資活動中進(jìn)行的納稅籌劃要權(quán)衡多方面的因素，綜合的進(jìn)行考慮，確保企業(yè)納稅籌劃在投資活動中的科學(xué)性、合理性，使得企業(yè)利益最大化。

2.3在經(jīng)營活動中的作用

影響企業(yè)利潤的最主要因素是企業(yè)的成本，在企業(yè)納稅籌劃活動當(dāng)中主要的籌劃方式是提高企業(yè)成本。例一，企業(yè)當(dāng)期的存貨成本采用不同的存貨計(jì)價方式會不同，為增加企業(yè)的存貨成本，運(yùn)用科學(xué)合理的存貨計(jì)價方式，降低企業(yè)當(dāng)期的利潤，從而降低企業(yè)的當(dāng)期的稅款。例二，可以將相同的方式應(yīng)用于折舊固定資產(chǎn)方面，應(yīng)用的折舊方法如雙倍余額的遞減方法等，增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，從而達(dá)到降低企業(yè)當(dāng)期稅款的目的。但是，企業(yè)在平時進(jìn)行的納稅籌劃過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的多方面的情況考慮并權(quán)衡綜合因素，不能將降低企業(yè)的稅款當(dāng)做唯一目標(biāo)，企業(yè)需要將提高企業(yè)綜合管理水平以及自身的長期未來發(fā)展當(dāng)做納稅籌劃的目標(biāo)。

2.4在收益分配中的作用

為確保納稅籌劃在收益分配過程中達(dá)到減少稅款最大化程度，納稅籌劃在分配收益活動中需要與企業(yè)的利潤水平以及分配政策科學(xué)合理的設(shè)置。例如，按照國家的優(yōu)惠政策在企業(yè)新建初期時所獲得的收益能夠減免一部分的所得稅，如“兩免三減半”等政策。為推遲企業(yè)獲利年度，企業(yè)根據(jù)此項(xiàng)規(guī)定可加大對企業(yè)的技術(shù)和產(chǎn)品的宣傳力度，從而達(dá)到國家降低企業(yè)稅收的目的。除此之外，國家為了指引企業(yè)進(jìn)行正確的投資而出臺一些減少稅收的政策，如企業(yè)在收益分配過程中往往能夠涉及到一些減稅政策，國家的這些減稅政策企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理的利用，從而達(dá)到國家和企業(yè)的雙贏局面。

3.結(jié)束語

納稅籌劃不僅是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成部分，而且在企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動以及籌資活動起到不可或缺的作用。企業(yè)在財務(wù)管理中的納稅籌劃在確保國家利益不受到損害的前提下，不僅提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，使企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益最大化，從長期發(fā)展來看還增加了國家的稅收收入。因此，不管從宏觀利益或者微觀利益來看，企業(yè)在收益分配、經(jīng)營、籌資等活動中進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地考慮綜合因素及情況，從而找到一個平衡點(diǎn)，達(dá)到企業(yè)的理想狀態(tài)，使得企業(yè)能夠良性的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到可持續(xù)的發(fā)展。（作者單位：吉林電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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