高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題與對(duì)策

孫凌峰

(常州大學(xué) 財(cái)務(wù)處，江蘇 常州 213164)

隨著創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)目標(biāo)的提出，近年來(lái)國(guó)家和社會(huì)不斷增加對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、科技部、財(cái)政部發(fā)布的《2012年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》數(shù)據(jù)顯示，2012年全國(guó)共投入研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)10 298.4億元，比2011年增加1 611.4億元，增長(zhǎng)18.5%；研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度(與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比)為1.98%，比2011年的1.84%提高0.14個(gè)百分點(diǎn)。2012年我國(guó)高校共取得科研經(jīng)費(fèi)1 030.22億元，其中科研事業(yè)費(fèi)56.56億元，主管部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)143.59億元，其他政府部門專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)402.28億元，企事業(yè)委托經(jīng)費(fèi)367.38億元，各種收入中轉(zhuǎn)為科技經(jīng)費(fèi)49.81億元[1]。但中國(guó)科協(xié)的一項(xiàng)調(diào)查顯示，一些高校和研究機(jī)構(gòu)的科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外[2]。因此，正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并探索加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的有效措施，已成為高校當(dāng)前面臨的新挑戰(zhàn)。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)涵

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)是指以學(xué)校名義開展科研協(xié)作、承接科研項(xiàng)目、進(jìn)行科技咨詢等活動(dòng)而獲得的經(jīng)費(fèi)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)來(lái)源渠道可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩大類。

縱向科研經(jīng)費(fèi)是指各級(jí)政府科研管理部門按一定程序下達(dá)到高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，主要支持基礎(chǔ)性研究、公益性研究、涉及國(guó)家安全的研究、行業(yè)關(guān)鍵技術(shù)研究等。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校通過(guò)承接企業(yè)、社會(huì)科技項(xiàng)目，開展科研協(xié)作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢所取得的經(jīng)費(fèi)[3]。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

目前，主管部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的辦法各不相同。例如由財(cái)政部、自然科學(xué)基金委制定的《國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》和財(cái)政部、科技部制定的《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》以及財(cái)政部、全國(guó)社科規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組制定的《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》中對(duì)預(yù)算編制、支出結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目決算等的要求都不相同?？蒲腥藛T和財(cái)務(wù)人員要投入很大的精力去了解不同的政策標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算分類以及科研報(bào)表，執(zhí)行較為混亂。另外，科研經(jīng)費(fèi)的管理制度中也存在一些不合理的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。例如《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863計(jì)劃)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》中規(guī)定：“以會(huì)議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員500—800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300—500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行”。[4]目前專家咨詢費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，為支付高額的專家咨詢費(fèi)，科研人員只能通過(guò)其他方式變相套取經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)列支不真實(shí)、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)淡薄

有些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)越多越能有助于提高學(xué)校的聲譽(yù)，越能增強(qiáng)學(xué)校的科研實(shí)力，為了鼓勵(lì)多爭(zhēng)取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)、多出成果，有意放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，有章不循，對(duì)違規(guī)行為不加以制止糾正。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己申請(qǐng)來(lái)的，經(jīng)費(fèi)的“所有權(quán)”和“支配權(quán)”理應(yīng)歸課題組，甚至有些科研人員認(rèn)為科研費(fèi)是自己的私人財(cái)產(chǎn)，學(xué)校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用無(wú)須制約[5]。

(三)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理

雖然各科研項(xiàng)目主管部門要求高校財(cái)務(wù)人員參與科研項(xiàng)目申報(bào)和預(yù)算的編制工作，但在實(shí)際工作中，預(yù)算主要是由課題組成員編制。目前，由于國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)還沒有制定出科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅考慮如何能讓項(xiàng)目立項(xiàng)，沒有充分認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性。在編制相應(yīng)的預(yù)算時(shí)，憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，盲目羅列費(fèi)用，測(cè)試依據(jù)模糊導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算大多缺乏前瞻性、科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性。

(四)科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范

高校在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用上存在著一些違規(guī)違紀(jì)行為，主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是違規(guī)行為，有些高校沒有按照規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)核算，預(yù)算調(diào)整沒有履行審批手續(xù)，沒有制定間接費(fèi)用的使用規(guī)定，支出金額超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和范圍等；二是違紀(jì)行為，主要表現(xiàn)為違紀(jì)公款吃喝，報(bào)銷手機(jī)費(fèi)、汽油費(fèi)、禮品費(fèi)等個(gè)人消費(fèi)性支出；三是違法行為，主要表現(xiàn)為“真票假用”或使用假發(fā)票，采用虛構(gòu)人物或冒用、借用學(xué)生身份套取科研勞務(wù)費(fèi)，將到賬后的科研經(jīng)費(fèi)以經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購(gòu)等名義轉(zhuǎn)撥到與自己有關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位[6]。

(五)科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理相脫節(jié)

高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中，相關(guān)職能部門間配合度差、資源共享程度低，管項(xiàng)目的不管經(jīng)費(fèi)，管經(jīng)費(fèi)的不了解項(xiàng)目，難以形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的約束機(jī)制和跟蹤管理?？蒲泄芾聿块T忽視了經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用情況并不清楚；財(cái)務(wù)管理部門不了解項(xiàng)目申報(bào)、中期在研管理和后期成果管理等環(huán)節(jié)，對(duì)科研資金的籌集和運(yùn)用全過(guò)程缺乏綜合管理和監(jiān)督；資產(chǎn)管理部門不了解科研項(xiàng)目的房屋、實(shí)驗(yàn)設(shè)備需求情況，導(dǎo)致儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置。由于職能部門在管理上各成一體，又缺乏有效溝通的平臺(tái)，導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理嚴(yán)重脫節(jié)。

(六)科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效不夠重視

目前高校普遍存在重視科研項(xiàng)目申報(bào)和成果鑒定，但是并不太重視科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)象。評(píng)判科研項(xiàng)目成功的標(biāo)準(zhǔn)，一般都是根據(jù)論文著作、科研項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、獲得成果及專利等，至于能否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益，幾乎都是空白。這也導(dǎo)致了高校在科研經(jīng)費(fèi)的使用管理中缺乏科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，長(zhǎng)此以往必然導(dǎo)致高?？蒲袆?chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)力的下降。

三、完善和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(一)完善科研經(jīng)費(fèi)管理體系

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

各科研經(jīng)費(fèi)主管部門應(yīng)修訂完善管理辦法，制定統(tǒng)一、科學(xué)、合理的管理程序，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)由微觀管理、直接管理為主轉(zhuǎn)向宏觀管理、間接管理為主，相應(yīng)擴(kuò)大高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中的權(quán)限。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支付勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由市場(chǎng)決定，并相應(yīng)提高績(jī)效支出的比例。高校也應(yīng)按照科研活動(dòng)規(guī)律并結(jié)合本校實(shí)際，完善學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、支出管理、績(jī)效管理、監(jiān)督管理等方面作出明確規(guī)定，減少科研人員的盲目性和隨意性。

2.建立科研經(jīng)費(fèi)分級(jí)管理體制

高校應(yīng)建立科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，進(jìn)一步明確相關(guān)職能部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費(fèi)使用的直接負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、真實(shí)性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任；科技部門負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、簽訂合同及監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)展等過(guò)程管理；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算指導(dǎo)及審核，日常報(bào)銷等經(jīng)費(fèi)管理；資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)形成的實(shí)物資產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)材料、圖書的管理；審計(jì)和監(jiān)察部門負(fù)責(zé)定期不定期開展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部檢查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，對(duì)重大、重點(diǎn)科技項(xiàng)目開展過(guò)程跟蹤審計(jì)；院系是科研活動(dòng)的基層管理單位，對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)使用承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任[7]。

(二)提高科研經(jīng)費(fèi)管理的認(rèn)識(shí)

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的突出問題，國(guó)務(wù)院于2014年3月下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》([國(guó)發(fā)(2014)11號(hào)])；各地方也相繼出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，如江蘇省教育廳于2013年12月下發(fā)了《江蘇省省屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》([蘇教規(guī)(2013)4號(hào)])。與此同時(shí)，審計(jì)、監(jiān)察等部門也積極開展審計(jì)工作，有針對(duì)性地對(duì)科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施到結(jié)題進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。高校應(yīng)因勢(shì)利導(dǎo)，做好科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)政策的宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)。

(三)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先要依據(jù)項(xiàng)目的研究目標(biāo)、技術(shù)路線、研究周期等制定總體經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，相關(guān)職能部門再根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使預(yù)算既滿足科研工作的實(shí)際需要，又符合各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，避免目預(yù)算難以執(zhí)行的情況。在項(xiàng)目的執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門可以在賬務(wù)處理系統(tǒng)中根據(jù)批復(fù)預(yù)算和合同(任務(wù)書)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，從各科目的預(yù)算額度上進(jìn)行總體控制。在項(xiàng)目結(jié)題階段，經(jīng)費(fèi)預(yù)算原則上不予調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核批并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案后執(zhí)行。

(四)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的管理

1.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的管理

財(cái)務(wù)部門要在執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核是否使用真實(shí)合法的支出票據(jù)，是否據(jù)實(shí)支出，是否與科研活動(dòng)具有相關(guān)性。加強(qiáng)對(duì)招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的支出控制，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放不得由他人以任何理由代簽，杜絕冒領(lǐng)、套取科研經(jīng)費(fèi)行為，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。定期對(duì)各科研項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否偏離預(yù)算，從而起到實(shí)時(shí)控制的作用。同時(shí)，不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查。

2.重視科研外撥經(jīng)費(fèi)的管理

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)外轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的管理并監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易。多方合作的科研項(xiàng)目，科研協(xié)作費(fèi)用的轉(zhuǎn)撥須按科研合同并經(jīng)學(xué)?？蒲胁块T和財(cái)務(wù)部門共同審批，并提供該科研項(xiàng)目的批復(fù)、項(xiàng)目合同和其他必要的資料。獨(dú)立承擔(dān)的科研項(xiàng)目，雙方應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議，明確外協(xié)單位的具體工作、驗(yàn)收指標(biāo)、預(yù)算額度等內(nèi)容，方能辦理資金外撥。對(duì)于重大科研項(xiàng)目，有必要到對(duì)方單位對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，避免部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用虛假合同轉(zhuǎn)移資金。

(五)建立科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)

高?？梢栽诂F(xiàn)有各類科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上建設(shè)科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)，使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、透明化和高效化。在信息平臺(tái)中構(gòu)建系統(tǒng)管理、賬簿管理、合同管理、帳務(wù)處理、固定資產(chǎn)管理、分析預(yù)測(cè)和報(bào)表管理等模塊，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)、預(yù)算、開支、決算、鑒定、驗(yàn)收的全過(guò)程數(shù)字化管理與服務(wù)。相關(guān)職能部門還可以通過(guò)該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理，由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂啤?/p>

(六)完善科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

高校應(yīng)結(jié)合科研管理中存在的問題，選取適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)，建立和完善有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。一方面建立科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率、支出結(jié)構(gòu)比率、有效資金率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成本效益率等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，另一方面建立科研項(xiàng)目完成率、成果應(yīng)用率、科研效益、科研成果得獎(jiǎng)率、創(chuàng)新突破程度及貢獻(xiàn)、社會(huì)效益等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，提高科研管理水平和效率。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，為確保高?？蒲惺聵I(yè)沿著可持續(xù)發(fā)展的道路前進(jìn)，高校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，完善科研項(xiàng)目管理體制，規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，力求將有限的資源發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 教育部科學(xué)技術(shù)司.2012年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編[M].北京：高等教育出版社，2013.

[2] 趙夢(mèng)瑤，王聰聰.中科協(xié)調(diào)查顯示僅四成科研資金用于項(xiàng)目本身[N].中國(guó)青年報(bào),2013-10-31(06).

[3] 江蘇省教育廳.江蘇省省屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法[EB/OL].(2013-12-20).[2014-03-20].http://www.ec.js.edu.cn/art/2013/12/26/art_4267_141385.html.

[4]財(cái)政部，科技部.國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(863計(jì)劃)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法[EB/OL].(2006-10-08).[2014-03-20].http://www.most.gov.cn/ztzl/gjzctx/ptzckjtr/200802/t20080222_59206.htm.

[5] 蘭瑩.加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的探討[J].會(huì)計(jì)之友，2012(2):114—116.

[6] 萬(wàn)鋼.萬(wàn)鋼同志在加強(qiáng)科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)監(jiān)管暨科技部2013年科研經(jīng)費(fèi)巡視檢查啟動(dòng)會(huì)上的講話[EB/OL].(2013-06-03).[2014-03-20]http://www.most.gov.cn/zzjg/bld/wg/wgldjh/201307/t20130717_107216.htm.

[7] 教育部.關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見[E].教技[2012)14號(hào).