關(guān)于在地方財(cái)政建立“三位一體”監(jiān)督模式的思考

王志廣

（河南省安陽(yáng)市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局，河南安陽(yáng) 455000）

關(guān)于在地方財(cái)政建立“三位一體”監(jiān)督模式的思考

王志廣

（河南省安陽(yáng)市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局，河南安陽(yáng) 455000）

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，地方財(cái)政收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，雖然財(cái)政改革在不斷深化，但現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督模式已難適應(yīng)。綜合近年來(lái)的管理實(shí)踐，在地方財(cái)政內(nèi)部建立紀(jì)檢監(jiān)察、總會(huì)計(jì)師和財(cái)政監(jiān)督三位一體的監(jiān)督管理模式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三位一體），可以實(shí)現(xiàn)“雙安雙提（確保財(cái)政資金和財(cái)政干部安全，促進(jìn)財(cái)政資金效益提升，帶動(dòng)財(cái)政干部工作效率提升）”。

監(jiān)督模式；地方財(cái)政；三位一體

財(cái)政部門(mén)不僅是聚財(cái)理財(cái)?shù)牟块T(mén)，也是對(duì)財(cái)政資金實(shí)施監(jiān)督管理的部門(mén)，財(cái)政干部不僅是管錢(qián)的干部，也是執(zhí)行財(cái)政監(jiān)督的干部。隨著財(cái)政收支規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，財(cái)政支出覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，財(cái)政改革的不斷深化，財(cái)政工作越來(lái)越呈現(xiàn)紛繁復(fù)雜的特點(diǎn)，財(cái)政資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加大。作為防控風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)口，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的重要性日益凸顯?？紤]現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督模式的局限性，創(chuàng)新完善十分必要而且緊迫。綜合近年來(lái)的管理實(shí)踐，在地方財(cái)政內(nèi)部建立紀(jì)檢監(jiān)察、總會(huì)計(jì)師和財(cái)政監(jiān)督三位一體的監(jiān)督管理模式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三位一體），應(yīng)是當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)“雙安雙提（確保財(cái)政資金和財(cái)政干部安全，促進(jìn)財(cái)政資金效益提升，帶動(dòng)財(cái)政干部工作效率提升）”的一項(xiàng)有益探索。

一、建立“三位一體”模式的必要性

（一）財(cái)政發(fā)展需要加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督

近年來(lái)，財(cái)政部門(mén)不斷深化改革，加強(qiáng)內(nèi)部管理，陸續(xù)實(shí)施了收支兩條線、政府采購(gòu)制度、國(guó)庫(kù)集中支付等項(xiàng)改革，財(cái)政內(nèi)部管理更加規(guī)范、更加透明，也更受制約。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政收支規(guī)模逐年擴(kuò)大；特別是公共財(cái)政概念提出后，利民惠民政策不斷出臺(tái)，財(cái)政支出范圍不斷拓寬，財(cái)政資金逐步擴(kuò)展到補(bǔ)助城市低保對(duì)象、廣大農(nóng)民等社會(huì)各階層。可以說(shuō)財(cái)政資金撥付點(diǎn)多面廣，各種新政策、新情況層出不窮，監(jiān)督管理難以及時(shí)跟上，加上外部誘惑越來(lái)越多，在客觀上增加了財(cái)政干部犯錯(cuò)誤的可能性。從財(cái)政部匯編出版的《財(cái)苑警示錄》、《財(cái)政監(jiān)督案例》看，從2000年以來(lái)，財(cái)政領(lǐng)域腐敗犯罪呈現(xiàn)這樣幾個(gè)特點(diǎn)：一是廣泛性。從級(jí)別上看，上至司局級(jí)，下至普通科員；從年齡看，既有臨近退休晚節(jié)不保的，也有初出茅廬的年輕人；從區(qū)域上看，既有沿海富裕地區(qū)，也有經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；二是多樣性。從犯罪性質(zhì)看，既有貪污受賄類(lèi)，挪用公款類(lèi)，又有失職瀆職類(lèi)等等。三是易發(fā)性。財(cái)政掌控的資金分配權(quán)、建議權(quán)，是一種直接的社會(huì)資源分配權(quán)，具有稀缺性，是眾多單位爭(zhēng)相巴結(jié)的對(duì)象，很容易被“尋租”。四是多發(fā)性。從中央到地方各級(jí)政府，普遍都沒(méi)有財(cái)政部門(mén)人員多，職責(zé)重，范圍廣，也就造成了財(cái)政領(lǐng)域發(fā)生腐敗的數(shù)量相對(duì)比其他行業(yè)要多，特別是基層財(cái)政部門(mén)，直接面向社會(huì)各階層、群體辦理資金撥付，成為違法違紀(jì)案件的多發(fā)區(qū)。2011年2月11日，江西鄱陽(yáng)縣發(fā)生一起套取轉(zhuǎn)移財(cái)政資金大案，近億財(cái)政資金人間蒸發(fā)，主謀僅是該縣財(cái)政局一個(gè)股長(zhǎng)。財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件頻發(fā)，給國(guó)家和人民造成了巨大的損失。分析總結(jié)原因，很重要的一條就是內(nèi)部監(jiān)督失敗。因此，財(cái)政越發(fā)展，監(jiān)督越重要，內(nèi)部監(jiān)督更重要。

（二）現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督模式的局限性需要通過(guò)創(chuàng)新加以完善

財(cái)政監(jiān)督為強(qiáng)化財(cái)政職能，凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，規(guī)范財(cái)政行為，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金的使用效率做了大量具體而卓有成效的工作。但受客觀和主觀因素的制約，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)際操作過(guò)程中，職能作用未得到有效發(fā)揮，已對(duì)當(dāng)前一系列財(cái)政改革措施的順利實(shí)施產(chǎn)生了不利的影響。一是目前財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督仍局限于事后檢查，沒(méi)有真正貫穿于財(cái)政管理工作的全過(guò)程，難以達(dá)到全面監(jiān)督的目標(biāo)。二是財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果沒(méi)能得到很好的應(yīng)用，問(wèn)題屢查屢犯。三是財(cái)政監(jiān)督部門(mén)沒(méi)有深入到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，只能對(duì)某一點(diǎn)上的問(wèn)題提出意見(jiàn)，難以就科學(xué)編制預(yù)算，合理分配資金，充分發(fā)揮財(cái)政資金使用效益等問(wèn)題，從整體上、全局上提出針對(duì)性的意見(jiàn)。因此，要想及時(shí)全面地對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行質(zhì)量，財(cái)政分配職能實(shí)現(xiàn)程度，財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)履行職能情況進(jìn)行全面監(jiān)督，就要切實(shí)采取措施改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督由檢查監(jiān)督型向管理監(jiān)督型轉(zhuǎn)變，建立健全適應(yīng)公共財(cái)政管理需要的“全員參與、全程控制、全面覆蓋，全部關(guān)聯(lián)”的財(cái)政大監(jiān)督格局。

（三）強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督效果需要發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察威懾力

第一，財(cái)政紀(jì)檢監(jiān)察工作離不開(kāi)財(cái)政業(yè)務(wù)工作。財(cái)政紀(jì)檢監(jiān)察要緊緊圍繞加強(qiáng)財(cái)政管理開(kāi)展工作，如果脫離財(cái)政談反腐，遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)講倡廉，其結(jié)果只能形成“兩張皮”，成為“局外人”。要防止出現(xiàn)這種情況，關(guān)鍵是把反腐倡廉工作與加強(qiáng)財(cái)政管理工作緊密聯(lián)系起來(lái)，統(tǒng)一落實(shí)，統(tǒng)一檢查，統(tǒng)一考核，建立紀(jì)檢監(jiān)察與財(cái)政工作有機(jī)結(jié)合的三位一體監(jiān)督模式。第二，財(cái)政工作離不開(kāi)紀(jì)檢監(jiān)察支持。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的威懾力體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是在推進(jìn)財(cái)政改革，保障財(cái)政工作大局方面。比如“收支兩條線改革”和規(guī)范行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼工作，關(guān)系到部門(mén)利益和個(gè)人利益的調(diào)整，范圍之廣、阻力之大是空前的，單靠財(cái)政部門(mén)是難以完成上述艱巨改革的，正是在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，問(wèn)題才得到解決。上千個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目被順利取消了，規(guī)范津貼補(bǔ)貼工作進(jìn)展順利。二是在加強(qiáng)干部行使權(quán)力和資金運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督方面。紀(jì)檢監(jiān)察以權(quán)力制約為核心，以過(guò)程控管為主線，以政務(wù)公開(kāi)為載體，以制度完善為保證，以責(zé)任追究為手段，可以實(shí)現(xiàn)干部的權(quán)力行使和資金運(yùn)行到哪里，監(jiān)督制約就延伸到哪里，最大限度地壓縮執(zhí)法隨意性的空間，控制自由裁量權(quán)，防止權(quán)力運(yùn)行出軌，限制腐敗滋生。第三，促進(jìn)工作作風(fēng)有效轉(zhuǎn)變的需要。監(jiān)察部門(mén)近年來(lái)推行的民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)、效能監(jiān)察等項(xiàng)工作，通過(guò)發(fā)揮群眾和社會(huì)的力量，將群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督與人大、司法、紀(jì)檢監(jiān)督等結(jié)合起來(lái)，把財(cái)政部門(mén)的具體行政行為置于陽(yáng)光之下，把財(cái)政部門(mén)及其工作人員置于人民群眾的監(jiān)督之下，以人民群眾滿意與否作為評(píng)判政府部門(mén)工作的根本標(biāo)準(zhǔn)，不僅促進(jìn)了財(cái)政工作，而且在破除“財(cái)老大”思想，切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)政部門(mén)工作作風(fēng)方面也起到非常重要的促進(jìn)作用。因此，引入紀(jì)檢監(jiān)察，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察的再監(jiān)督作用，積極探索和建立體現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)，多方聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管模式和紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政業(yè)務(wù)和財(cái)政監(jiān)督三位一體的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督效果具有十分重要的意義。

（四）提高財(cái)政管理水平的需要

財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)政監(jiān)督部門(mén)之間，需要相互配合，相互支持財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)主要是財(cái)政資金分配的業(yè)務(wù)管理和日常監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)從事財(cái)政資金分配和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的再監(jiān)督。兩者之間需要緊密結(jié)合，互通信息，相互配合，相互支持。但在實(shí)際工作中，不少人認(rèn)為財(cái)政部門(mén)內(nèi)部是一家，專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督檢查，是對(duì)自己工作的不信任，是找問(wèn)題、挑毛病、整人等，從而導(dǎo)致許多對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查不配合的言論和行為。另外，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督必須掌握大量的資料和信息，需要財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)全面配合，積極提供。如對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，需要人大批復(fù)的預(yù)算決議、日常追加預(yù)算指標(biāo)、重大資金運(yùn)作、國(guó)庫(kù)執(zhí)行預(yù)算情況等諸多資料，業(yè)務(wù)科室不能及時(shí)提供檢查所需的資料，監(jiān)督部門(mén)就無(wú)法了解情況，就不能實(shí)施有效的事前、事中監(jiān)督。同時(shí)，監(jiān)督部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)是同級(jí)關(guān)系，內(nèi)部監(jiān)督工作往往需要各分管領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)，造成工作開(kāi)展得很被動(dòng)。很多情況下，只有當(dāng)一把手提出后才能開(kāi)展，沒(méi)有形成一種有效的、能夠自覺(jué)執(zhí)行的內(nèi)部管理機(jī)制。因此，有必要通過(guò)建立完善財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)高效順暢的工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息共享制度，形成業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)政業(yè)務(wù)管理監(jiān)督和專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門(mén)與專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)緊密結(jié)合，互通信息的雙重監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的制度化、日常化、規(guī)范化。

二、建立“三位一體”的可行性

（一）符合中央和財(cái)政部的要求

加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督歷來(lái)是懲治和預(yù)防財(cái)政系統(tǒng)腐敗的重要手段，具有治標(biāo)與治本的雙重功能。建立三位一體監(jiān)督模式是對(duì)現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的創(chuàng)新和完善，符合黨中央的反腐倡廉要求，符合財(cái)政部建立懲治和預(yù)防腐敗體系的要求。

（二）符合全局廣大干部職工的要求

經(jīng)過(guò)多年的文明單位創(chuàng)建活動(dòng)，不少財(cái)政局已經(jīng)成為國(guó)家級(jí)、省級(jí)文明單位。在創(chuàng)建過(guò)程中，逐漸形成了穩(wěn)固的集體榮譽(yù)感，大家以作為國(guó)家級(jí)文明單位的一員為榮。加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，建立三位一體實(shí)質(zhì)上是防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)集體榮譽(yù)，因此會(huì)受到大多數(shù)人的擁護(hù)、支持。

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為建立三位一體提供了技術(shù)支持

一方面，應(yīng)用于企業(yè)管理的內(nèi)控機(jī)制，隨著理論的不斷豐富與完善，正在從企業(yè)延伸到財(cái)政管理活動(dòng)中。另一方面，電子、信息、網(wǎng)絡(luò)等科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，大大強(qiáng)化了對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督。這些都為我們建立三位一體提供了技術(shù)保障。

三、三位一體體系的總體框架

三位即紀(jì)檢監(jiān)察、總會(huì)計(jì)師、財(cái)政監(jiān)督局。其中紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于對(duì)人的管理，結(jié)合人事部門(mén)，把好進(jìn)人、教育、培訓(xùn)、執(zhí)行公務(wù)、提拔任用等關(guān)口，針對(duì)廉潔自律（防止貪污受賄）、效能（防止不作為、亂作為）、作風(fēng)（不文明、不道德行為）加強(qiáng)監(jiān)督；總會(huì)計(jì)師側(cè)重于從財(cái)政業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險(xiǎn)，包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、決算等環(huán)節(jié)；財(cái)政監(jiān)督局側(cè)重于對(duì)業(yè)務(wù)流程的事前、事中、事后控制，與總會(huì)計(jì)師形成相互補(bǔ)充。

預(yù)期效果：工作作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，財(cái)政管理能力進(jìn)一步增強(qiáng)，財(cái)政資金效益進(jìn)一步提高，財(cái)政干部自律意識(shí)進(jìn)一步提升。

四、三位一體模式具體內(nèi)容的初步構(gòu)想

在加強(qiáng)各自工作的同時(shí)，建立三者之間的橫向協(xié)作機(jī)制。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

成立三位一體建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)推動(dòng)三位一體建設(shè)工作。由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，班子成員任副組長(zhǎng)，成員由各科室負(fù)責(zé)人擔(dān)任。主要審查決定財(cái)政監(jiān)督的重要制度、重點(diǎn)監(jiān)督檢查項(xiàng)目、年度工作計(jì)劃、聽(tīng)取年度財(cái)政監(jiān)督工作情況匯報(bào)，研究決定財(cái)政監(jiān)督重要問(wèn)題的處理處罰和案件移交事項(xiàng)等。

（二）建立聯(lián)席會(huì)議制度

原則上每季度召開(kāi)一次例會(huì)，通報(bào)工作進(jìn)展情況，研究解決存在的問(wèn)題。特殊情況下，經(jīng)一方提出，可隨時(shí)召開(kāi)。

（三）建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制

紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在查辦案件中，需要業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)政監(jiān)督部門(mén)協(xié)助配合的，業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門(mén)要積極配合。業(yè)務(wù)和監(jiān)督部門(mén)需要紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)協(xié)助配合的，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)也要積極配合。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)將收到的有關(guān)舉報(bào)信息及時(shí)提供給監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)把工作中發(fā)現(xiàn)的重大隱患、漏洞信息提供給紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。三方按有關(guān)規(guī)定和程序可以調(diào)閱對(duì)方的內(nèi)部信息資料。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)根據(jù)調(diào)查結(jié)果，確認(rèn)被檢查、調(diào)查對(duì)象所存在的問(wèn)題需要依法給予處理、處罰的，監(jiān)督部門(mén)要及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書(shū)面告知紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。監(jiān)督部門(mén)根據(jù)檢查結(jié)果，確認(rèn)需依法追究被檢查對(duì)象黨紀(jì)政紀(jì)的，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書(shū)面告知監(jiān)督部門(mén)。業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)制度漏洞，紀(jì)檢監(jiān)察和監(jiān)督部門(mén)要共同研究制定補(bǔ)漏辦法。

（四）建立工作獎(jiǎng)懲機(jī)制

雙方相互傳遞的舉報(bào)信息、移送的案件線索等經(jīng)查證屬實(shí)或?qū)ν黄浦卮蟀讣兄匾饔玫模暺淝闆r，由三位一體聯(lián)席會(huì)議對(duì)相關(guān)部門(mén)及人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。在傳遞舉報(bào)信息、移送案件線索等過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)行為，將根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員責(zé)任。

五、三位一體的職責(zé)分工

（一）紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督

一是建立有效的教育機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)政干部思想教育，著力建立財(cái)政部門(mén)反腐倡廉“大宣教”工作格局，努力做到工作協(xié)調(diào)制度化，警示教育典型化，廉政知識(shí)普及化，宣傳手段多樣化。以增強(qiáng)廉潔自律意識(shí)，加強(qiáng)和改進(jìn)作風(fēng)。

二是建立嚴(yán)格的制度約束機(jī)制。用制度管人，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)集體研究制度、財(cái)政政務(wù)公開(kāi)制度、干部選拔任用和干部定期輪崗制度、重要部門(mén)定期審計(jì)制度等。同時(shí)，完善好部門(mén)預(yù)算編制制度、“收支兩條線”制度、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度等等。同時(shí)，圍繞“征、管、查、支、罰、人、財(cái)、物”等關(guān)鍵點(diǎn)，聯(lián)合監(jiān)督部門(mén)用“放大鏡”查找廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和效能達(dá)標(biāo)點(diǎn)，制定相應(yīng)的防范措施，全部實(shí)行上網(wǎng)、上墻、上桌，接受互查和外部監(jiān)督。通過(guò)公開(kāi)評(píng)議、集體審查和組織評(píng)定，科學(xué)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。聯(lián)合局辦公室通過(guò)定期、不定期檢查，對(duì)現(xiàn)行的服務(wù)承諾、首問(wèn)責(zé)任、AB崗等八項(xiàng)服務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行提醒和打分。

三是建立嚴(yán)密的監(jiān)督制約機(jī)制。建立廉效風(fēng)險(xiǎn)信息員隊(duì)伍，結(jié)合信訪舉報(bào)、考核檢查、民主評(píng)議等手段，對(duì)不同時(shí)期、不同領(lǐng)域、不同崗位、不同人員的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。

四是建立嚴(yán)肅的懲治機(jī)制。針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的違法違紀(jì)案件，必須加大懲處力度，深入剖析典型案例，揭示腐敗滋生和預(yù)防腐敗的深層次原因，找出機(jī)制、制度和管理上存在的漏洞，從而加以改革，完善機(jī)制，健全制度，加強(qiáng)管理，從源頭上防范腐敗的發(fā)生。

（二）總會(huì)計(jì)師監(jiān)督

按照業(yè)務(wù)流、資金流設(shè)計(jì)優(yōu)化財(cái)政管理和監(jiān)督流程，建立內(nèi)部控制機(jī)制，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。

一是建立健全各項(xiàng)財(cái)政內(nèi)部管理制度。包括財(cái)政資金分配制度、財(cái)政賬戶和印鑒管理制度，以及國(guó)庫(kù)集中支付制度、采購(gòu)制度等。

二是在財(cái)政資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)建立財(cái)政內(nèi)控制度。在預(yù)算編審環(huán)節(jié)，要深入預(yù)算單位監(jiān)督檢查資產(chǎn)出租出借、銀行賬戶管理、財(cái)政票據(jù)使用和非稅收入收繳等情況，確保各項(xiàng)收支納入預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，充分利用財(cái)政管理信息系統(tǒng)，監(jiān)督預(yù)算單位各項(xiàng)非稅收入及時(shí)足額上繳財(cái)政，確?；局С?、項(xiàng)目支出按照財(cái)政批復(fù)預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算約束，監(jiān)督檢查各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況，并將日常監(jiān)督數(shù)據(jù)及時(shí)登記有關(guān)臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位全部收支活動(dòng)的全過(guò)程日常監(jiān)管。

三是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)上，由財(cái)政監(jiān)督部門(mén)牽頭建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立從事內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)工作。建立職務(wù)輪換制度，避免權(quán)力過(guò)重或過(guò)輕，增強(qiáng)部門(mén)人員的工作積極性。

四是加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。加強(qiáng)宣傳，更新觀念，營(yíng)造氛圍。有計(jì)劃地請(qǐng)專(zhuān)家講課，集中培訓(xùn)內(nèi)控制度等，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

五是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。首先進(jìn)一步識(shí)別財(cái)政管理的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，梳理各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度做大體估計(jì)，形成地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。這種管理方式可以便于政府做出合理的判斷和決策，有助于更好的防范風(fēng)險(xiǎn)管理。

六是優(yōu)化控制方式。首先優(yōu)化業(yè)務(wù)工作流程，按照規(guī)范安全高效的要求，在不產(chǎn)生安全隱患的前提下，盡可能簡(jiǎn)化辦事程序，提高效率。第二、定期制作內(nèi)部控制調(diào)查表。在內(nèi)容設(shè)計(jì)上根據(jù)地方財(cái)政部門(mén)的實(shí)際，評(píng)估整體內(nèi)部控制現(xiàn)狀，確定控制目標(biāo)，記錄控制缺陷，在整合控制流程過(guò)程中，確定控制措施，明確控制責(zé)任。第三、優(yōu)化內(nèi)部控制制度。作好控制記錄，保存控制記錄文檔，完善內(nèi)部控制手冊(cè)。

七是加強(qiáng)信息與溝通制度建設(shè)。一方面財(cái)政部門(mén)需要建立和完善政務(wù)公開(kāi)制度，在辨別，捕捉，加工，處理有關(guān)信息的基礎(chǔ)上，形成通暢的內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通，可將財(cái)政預(yù)算管理，行政許可事項(xiàng)辦理，政府采購(gòu)，財(cái)政部門(mén)監(jiān)督辦法和辦事結(jié)果等財(cái)政管理信息集成到系統(tǒng)平臺(tái)，通過(guò)技術(shù)處理，能夠及時(shí)向管理層提供詳盡的輔助信息，以便更高效率地實(shí)施職責(zé)。外部溝通主要通過(guò)電子郵件，手機(jī)短信、網(wǎng)絡(luò)信息，廣播電視，便民手冊(cè)，會(huì)議，簡(jiǎn)報(bào)等有效形式，定期向外部公開(kāi)信息，便于發(fā)現(xiàn)監(jiān)督。另一方面需要加強(qiáng)溝通環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)工作，形成完善的信息反饋制度，及時(shí)報(bào)告并采取措施實(shí)現(xiàn)整改，

（三）財(cái)政監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督

一是統(tǒng)一計(jì)劃管理。每年12月份，各相關(guān)業(yè)務(wù)科室根據(jù)財(cái)政監(jiān)督管理工作實(shí)際和財(cái)政政策的重點(diǎn)、難點(diǎn)，擬定下年度的財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃，明確檢查項(xiàng)目、范圍、時(shí)間及其他相關(guān)要求，送財(cái)政監(jiān)督部門(mén)審核匯總。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)根據(jù)市委、市政府和中央、省財(cái)政確定的財(cái)政監(jiān)督工作重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部業(yè)務(wù)科室提供的財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃，編制全局財(cái)政監(jiān)督年度工作計(jì)劃，明確財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督具體項(xiàng)目和目標(biāo)任務(wù)，報(bào)經(jīng)三位一體建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定后，再分解到相關(guān)業(yè)務(wù)科室具體組織實(shí)施。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)要及時(shí)跟蹤了解年度財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)度，年終要對(duì)監(jiān)督檢查計(jì)劃完成情況進(jìn)行總結(jié)，形成專(zhuān)題報(bào)告提交三位一體建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議，同時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)科室財(cái)政監(jiān)督計(jì)劃完成情況進(jìn)行通報(bào)和考核。

二是要積極開(kāi)展事前監(jiān)督，對(duì)部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行事前審核。要及時(shí)制定部門(mén)預(yù)算審核實(shí)施辦法，對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)政監(jiān)督部門(mén)各自相應(yīng)的預(yù)算審核職責(zé)進(jìn)行明確界定。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)要對(duì)預(yù)算編制的方法和程序進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮其預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的“細(xì)化、剛性、透明”，避免暗箱操作。對(duì)財(cái)政部門(mén)認(rèn)定的預(yù)算單位的定額、定員標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正。對(duì)具有特定用途、專(zhuān)項(xiàng)用途或重大項(xiàng)目資金要實(shí)行事前審核制，在項(xiàng)目申報(bào)環(huán)節(jié)上，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行資料、實(shí)地審核，簽注審核意見(jiàn)，作為撥付項(xiàng)目的參考依據(jù)，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的前瞻性優(yōu)勢(shì)。通過(guò)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)參與部門(mén)預(yù)算的審核，完善財(cái)政內(nèi)部約束和制衡機(jī)制，做到“到位不越位、管理不缺位”，及時(shí)消除隱患，解決問(wèn)題，確保財(cái)政管理的制度化、規(guī)范化，提高財(cái)政資金的使用效益。

三是要開(kāi)展事中監(jiān)控，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)節(jié)進(jìn)行再監(jiān)督。對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督，制定科學(xué)合理的財(cái)政資金直接支付、授權(quán)支付管理制度和審核監(jiān)督制度，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算單位的用款申請(qǐng)、支付機(jī)構(gòu)的撥款程序和監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督審核權(quán)限職責(zé)等作出明確規(guī)定。按預(yù)算指標(biāo)和撥款計(jì)劃進(jìn)行支付的一般行政管理費(fèi)，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)可參與用款申請(qǐng)會(huì)簽、審核，主要監(jiān)督支付資金的合理性、合規(guī)性，審核資金支付程序是否符合工作流程規(guī)范，是否按預(yù)算和計(jì)劃及時(shí)撥付到位，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以制止和糾正。

四是要開(kāi)展事后監(jiān)督，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)要會(huì)同財(cái)政業(yè)務(wù)管理部門(mén)定期不定期對(duì)預(yù)算單位的資金到位情況、到位時(shí)間和使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤問(wèn)效。同時(shí)定期對(duì)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況、資金撥付程序、資金撥付到位情況等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查，查漏補(bǔ)缺，對(duì)查出的問(wèn)題認(rèn)真整改，確保財(cái)政內(nèi)部管理的規(guī)范、高效。

五是積極開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。財(cái)政改革的一個(gè)重要目的就是提高財(cái)政資金的使用效益，因此，公共財(cái)政體制下的財(cái)政監(jiān)督的發(fā)展方向也應(yīng)該是向績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)展，即財(cái)政監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)由安全性、規(guī)范性逐步向有效性轉(zhuǎn)變。目前已開(kāi)展的績(jī)效評(píng)價(jià)工作才剛剛起步，基本上沒(méi)有成熟的經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有現(xiàn)成的模式可供借鑒，評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)體系的建立尚處于摸索階段，但這是改革的必然方向和重要的途徑。因而，必須加強(qiáng)這方面的工作。

六是建立監(jiān)督檢查成果運(yùn)用制度。將監(jiān)督檢查成果歸口管理，對(duì)各類(lèi)監(jiān)督檢查成果進(jìn)行認(rèn)真分析整理、篩選，建立財(cái)政監(jiān)督檢查成果庫(kù)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的涉及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，在做好處理處罰的同時(shí)，提交相關(guān)業(yè)務(wù)科室，作為編制、調(diào)整部門(mén)預(yù)算、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行、強(qiáng)化內(nèi)部管理的依據(jù)。

[1]賀邦靖.在全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)第十期紀(jì)檢監(jiān)察干部培訓(xùn)班上的講話[Z].2007-08-27.

(責(zé)任編輯：王念選)

F810.2

A

1673-2928（2014）05-0034-05

2014-03-15

王志廣（1973-），男，河南省安陽(yáng)市人，安陽(yáng)市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局副局長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)政資金的籌集、使用方面的研究。