企業(yè)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制探討

王明卓

摘 要：企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中必須要有采購(gòu)的過(guò)程，而無(wú)論是從外部還是從內(nèi)部，因企業(yè)采購(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的，本文根據(jù)企業(yè)采購(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源來(lái)分析如何控制企業(yè)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

采購(gòu)工作無(wú)論在產(chǎn)品的生產(chǎn)還是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)方面都是必不可少的環(huán)節(jié)，無(wú)論是企業(yè)的管理者還是與采購(gòu)相關(guān)的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)等部門都非常重視采購(gòu)工作，因?yàn)?，采?gòu)工作不單單是關(guān)系到運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)成本的大小，同時(shí)采購(gòu)的過(guò)程中還有可能隱藏著人為的欺詐行為。隨著企業(yè)管理的日趨完善，管理人員越來(lái)越重視企業(yè)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

一、風(fēng)險(xiǎn)的定義

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是指在某事件未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，有可能出現(xiàn)多種不同結(jié)果，而其中的某些結(jié)果會(huì)對(duì)事件主體產(chǎn)生危害的可能性。這種危害主體的可能性可以通過(guò)分析等方法加以評(píng)估和識(shí)別。換言之，風(fēng)險(xiǎn)就是指可以評(píng)估的事物發(fā)生損失的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特指企業(yè)在其運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中可能遭受到的損失與威脅。它涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等不同的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而且是在計(jì)劃、組織、決策等不同的職能領(lǐng)域，都可能會(huì)遇到的。

（二）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

物資的采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)降低成本、獲取利潤(rùn)的基礎(chǔ)。企業(yè)的物資采購(gòu)主要包括制定采購(gòu)計(jì)劃、審批采購(gòu)計(jì)劃、選擇合適的供應(yīng)商、咨詢同品種價(jià)格、招標(biāo)、合同簽訂和執(zhí)行、貨物驗(yàn)收、核算、付款等環(huán)節(jié)，由于每個(gè)環(huán)節(jié)受到不同的因素的影響，因此在采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著不同的風(fēng)險(xiǎn)，如果相關(guān)部門或者主管對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)控制不力，那么企業(yè)采購(gòu)的過(guò)程中也就容易滋生暗箱操作、弄虛作假、以權(quán)謀私、舍賤求貴、收受回扣、以次充好等現(xiàn)象，在企業(yè)的內(nèi)部還容易出現(xiàn)不必要的積壓，造成浪費(fèi)。

二、企業(yè)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨更多的不確定因素，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。這些客觀存在的不確定因素對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了直接的影響，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的最大隱患。這些風(fēng)險(xiǎn)主要有采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)不充分和方法不科學(xué)造成的風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)商的選擇造成的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)合同引起的法律風(fēng)險(xiǎn)，物資倉(cāng)儲(chǔ)和物資儲(chǔ)備的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)人員職業(yè)道德造成的風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)付款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的分類

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)包括人為風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等，按照采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要可以分為采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)和采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

（1）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的采購(gòu)部門要按照年度生產(chǎn)計(jì)劃和銷售計(jì)劃來(lái)制定不同部門的物資采購(gòu)計(jì)劃。在這一過(guò)程當(dāng)中，采購(gòu)部門要進(jìn)行全面、廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，來(lái)確定物資的價(jià)格和數(shù)量。而一旦市場(chǎng)的環(huán)境發(fā)生了變化，就會(huì)對(duì)物資的采購(gòu)計(jì)劃產(chǎn)生影響，致使采購(gòu)計(jì)劃與實(shí)際需要產(chǎn)生偏差，甚至發(fā)生較大的偏離。即便市場(chǎng)的環(huán)境沒(méi)有發(fā)生變化，采購(gòu)計(jì)劃的制定也需要經(jīng)過(guò)縝密的市場(chǎng)調(diào)研，采購(gòu)計(jì)劃也不可能和市場(chǎng)的情況完全一致。這些都是采購(gòu)過(guò)程中的計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。

（2）存量風(fēng)險(xiǎn)。物資的采購(gòu)不僅要保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的需求，還要盡量的降低企業(yè)因物資存儲(chǔ)而占用流動(dòng)資金。所以采購(gòu)存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，第一，如果采購(gòu)量不足、不及時(shí)，就會(huì)影響產(chǎn)品的生產(chǎn)速度和銷售，從而減少企業(yè)的收入、影響企業(yè)的信譽(yù)度，甚至?xí)蛊髽I(yè)喪失固定的客戶群，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。第二，如果存量過(guò)多、物資積壓，就會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，這樣非常容易形成大量物資廢棄的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的利潤(rùn)、增加企業(yè)的損失。因此，控制合理的存量非常重要。

（3）合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)常常具有一定的隱蔽性，而且是蓄意人為的惡意事件。騙子利用各種偽造、虛假的證明騙到貨款后立即消失，或無(wú)故終止、更改合同，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

（4）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)的物資入庫(kù)之前，要對(duì)數(shù)量、品種、規(guī)格、價(jià)格和質(zhì)量等多方面進(jìn)行審查和驗(yàn)收，在物資驗(yàn)收的過(guò)程中，要嚴(yán)格保證物資的質(zhì)量。

（5）供應(yīng)商確定風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)供應(yīng)商的品牌、信譽(yù)、規(guī)模、銷售業(yè)績(jī)、研發(fā)的詳細(xì)情況等缺乏了解而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（6）道德責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。道德責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)屬于人為風(fēng)險(xiǎn)，是由于工作人員缺乏足夠的責(zé)任心引起了合同糾紛或者因?yàn)楣ぷ魅藛T的假公濟(jì)私、收取和接受回扣以及謀取私利而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（7）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是采購(gòu)人員缺乏基本的采購(gòu)業(yè)務(wù)技能和法律常識(shí)而造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2.外因型風(fēng)險(xiǎn)

（1）技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)就是因?yàn)樯鐣?huì)技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致產(chǎn)品貶值，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰或者因?yàn)樾马?xiàng)目的開(kāi)發(fā)時(shí)間比較短，采購(gòu)的設(shè)備已經(jīng)落后或者使用效率不高而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)的過(guò)程中出現(xiàn)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩種情況：一是供應(yīng)商壟斷商品價(jià)格并投標(biāo)價(jià)格，從而給采購(gòu)者造成損失；二是采購(gòu)時(shí)價(jià)格合理，但采購(gòu)?fù)瓿珊螅瑑r(jià)格下跌，造成采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品的質(zhì)量多體現(xiàn)在采購(gòu)過(guò)程中的質(zhì)量控制上，如果供應(yīng)商提供的物資與產(chǎn)品生產(chǎn)要求不符，就會(huì)使產(chǎn)品達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而給采購(gòu)企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。如果物資的采購(gòu)人員及驗(yàn)收人員不能及時(shí)識(shí)別物資質(zhì)量或沒(méi)有按照要求檢查物資，就會(huì)造成劣質(zhì)產(chǎn)品的出現(xiàn)。

（4）意外風(fēng)險(xiǎn)。意外風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽匀?、?jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）合同欺詐的風(fēng)險(xiǎn)。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)楹贤黧w的虛假、發(fā)票虛假或者作廢產(chǎn)生的產(chǎn)權(quán)虛假，此外，還有簽訂空頭合同和合同陷阱等風(fēng)險(xiǎn)。

三、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于原材料、低價(jià)值的易耗品、工程物資等采購(gòu)在生產(chǎn)成本和工程成本所占的比重越大對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制就會(huì)越好。企業(yè)在日常采購(gòu)的業(yè)務(wù)中，主要通過(guò)以下的方法對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（一）完善物資采購(gòu)的管理機(jī)制

物資采購(gòu)的制度主要包括計(jì)劃、采購(gòu)、招標(biāo)、供貨商和質(zhì)量管理等諸多環(huán)節(jié)的制度。要加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制，就要建立健全物資采購(gòu)各環(huán)節(jié)的管理制度，以明確的規(guī)章制度對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行有效管理，從而規(guī)范物資采購(gòu)的過(guò)程、降低物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r和需求，科學(xué)設(shè)計(jì)采購(gòu)的需求計(jì)劃，且在編制的過(guò)程中，不能顯示指定的供應(yīng)商。在年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃之中，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求制定采購(gòu)計(jì)劃。同時(shí)，也可以綜合考慮庫(kù)存狀況合理地安排和制定采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)的計(jì)劃應(yīng)該歸入預(yù)算管理之中并通過(guò)專業(yè)人員審批之后執(zhí)行。

2.相關(guān)的企業(yè)可以設(shè)立采購(gòu)申請(qǐng)管理的制度，并且根據(jù)采購(gòu)的相關(guān)物資或者接受勞務(wù)的主要類型，確立相關(guān)的管理部門；與此同時(shí)，可以賦予其自主申請(qǐng)的權(quán)利，明確不同部門以及不同工作人員的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)還可以設(shè)置專門的審核部門審核采購(gòu)的需求，并對(duì)同類別采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行歸類，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一的購(gòu)買。相關(guān)的申請(qǐng)部門還要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行申請(qǐng)，對(duì)于超過(guò)預(yù)算之外的采購(gòu)項(xiàng)目要首先對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)過(guò)審批之后再進(jìn)行采購(gòu)方面的申請(qǐng)；要注重相關(guān)申請(qǐng)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、完整性和合理性，對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)計(jì)劃申請(qǐng)可以讓其調(diào)整申請(qǐng)采購(gòu)的內(nèi)容或者不批準(zhǔn)。

（二）明確采購(gòu)的價(jià)格

價(jià)格是影響采購(gòu)的主要因素，采購(gòu)相關(guān)部門要對(duì)市場(chǎng)同種物資的價(jià)格進(jìn)行調(diào)研和對(duì)比，建立物資的物價(jià)參照體系，并隨市場(chǎng)的變化而更新，在物資采購(gòu)的過(guò)程中根據(jù)所建的參照體系，同時(shí)綜合物資的質(zhì)量、供應(yīng)商的信譽(yù)、資質(zhì)、售后進(jìn)行綜合的評(píng)估，最終選擇性價(jià)比較高的物資進(jìn)行采購(gòu)。

通過(guò)完善采購(gòu)的定價(jià)體制，利用不同的方，科學(xué)合理地確立采購(gòu)的價(jià)格。對(duì)于要求比較高、標(biāo)準(zhǔn)化程度比較高、計(jì)劃性比較強(qiáng)的并且供應(yīng)價(jià)格比較穩(wěn)定的物資采購(gòu)計(jì)劃，可以經(jīng)過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判的方法實(shí)施框架協(xié)議。同時(shí)企業(yè)相關(guān)的采購(gòu)部門應(yīng)該對(duì)重要物資成本以及市場(chǎng)價(jià)格變化進(jìn)行大致的了解。并在此基礎(chǔ)上制定價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，定期分析重要物資在市場(chǎng)中的需求量以及價(jià)格走向，并將其合理運(yùn)用于采購(gòu)工作中。

（三）建立準(zhǔn)確的物資采購(gòu)預(yù)算

物資的采購(gòu)計(jì)劃要各個(gè)部門根據(jù)自己部門的生產(chǎn)計(jì)劃和銷售情況共同參與制定，制定后根據(jù)市場(chǎng)的環(huán)境進(jìn)行修訂，然后交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，再落實(shí)采購(gòu)，在采購(gòu)的過(guò)程中既要防止資金的閑置與積壓浪費(fèi)，又要保證物資的供應(yīng)。

（四）選擇和平等地對(duì)待供應(yīng)商

通過(guò)建立合理的供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)和真實(shí)性、合法性的審查，制定采購(gòu)清單，建立和健全供應(yīng)商的網(wǎng)絡(luò)體系，新增加的供應(yīng)商信息都應(yīng)當(dāng)加入到供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)還可以委托相關(guān)的中介公司對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)和信用進(jìn)行全面的調(diào)查，相關(guān)部門要以公平、公正以及競(jìng)爭(zhēng)的新原則來(lái)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的選擇。與此同時(shí)，要與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。企業(yè)也可以建立供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)于其提供產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、及時(shí)性、資信以及經(jīng)營(yíng)狀況等對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提出淘汰供應(yīng)商的信息，在考核之后要對(duì)其進(jìn)行合理的調(diào)整。

供應(yīng)商的選擇要有完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要從物資質(zhì)量以及企業(yè)需求等方面綜合考慮，要采取公開(kāi)競(jìng)標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，杜絕暗箱操作、指定代理。

（五）物資驗(yàn)收要嚴(yán)格把關(guān)

企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的驗(yàn)收制度，并對(duì)所采購(gòu)的物資進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收。如果驗(yàn)收不合格或者在驗(yàn)收的過(guò)程中出現(xiàn)一些突發(fā)的情況，要立即終止驗(yàn)收并第一時(shí)間通知企業(yè)相關(guān)部門，有關(guān)部門要對(duì)問(wèn)題迅速做出處理。

通過(guò)對(duì)采購(gòu)驗(yàn)收計(jì)劃的不斷完善，對(duì)不同的物資進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)的工作人員也要依據(jù)采購(gòu)合同以及質(zhì)量檢驗(yàn)部門所出示的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，關(guān)注采購(gòu)合同、發(fā)票等原始數(shù)據(jù)，確保所采購(gòu)的數(shù)量、質(zhì)量以及規(guī)格型號(hào)核對(duì)一致。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，在填寫(xiě)到庫(kù)單據(jù)時(shí)，將單據(jù)傳送給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。在物資入庫(kù)之前，采購(gòu)部門要對(duì)質(zhì)量保證、商品的檢驗(yàn)證書(shū)或者合格證書(shū)等文件進(jìn)行仔的檢查。在驗(yàn)收的過(guò)程中，如果含有技術(shù)性比較強(qiáng)、大宗的貨物或者稀有物資，要建立專門的試驗(yàn)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，必要時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)構(gòu)或者聘用的專家進(jìn)行驗(yàn)收。如果在檢驗(yàn)過(guò)程中存在異常的狀況，例如沒(méi)有采購(gòu)合同或者超額采購(gòu)物資、毀損物資等現(xiàn)象，相關(guān)的檢驗(yàn)機(jī)關(guān)要及時(shí)把具體情況上報(bào)給企業(yè)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)，便于查出原因并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)有效地處理。對(duì)于不合格的物資，還要辦理接收、退貨以及索賠等相關(guān)的事宜。對(duì)于延遲交貨者因?yàn)樯a(chǎn)建設(shè)而帶來(lái)的一些損失，要依據(jù)簽訂的合同進(jìn)行賠償。

（六）簽訂和規(guī)范采購(gòu)合同

合同在簽訂之前，對(duì)虛擬簽訂協(xié)議的供應(yīng)商進(jìn)行資格以及信用狀況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，框架協(xié)議的簽訂要應(yīng)用競(jìng)爭(zhēng)的制度，有效地保障供應(yīng)商對(duì)合同的的履行能力?？赏ㄟ^(guò)模擬簽訂采購(gòu)合同，對(duì)合同條款進(jìn)行準(zhǔn)確的描述，明確合同雙方的權(quán)利、責(zé)任和利益。依照規(guī)定簽訂相關(guān)的采購(gòu)合同，對(duì)影響比較大、涉及比較高的專業(yè)技術(shù)或者含有比較復(fù)雜法律關(guān)系的合同，與相關(guān)法律人員進(jìn)行談判，在必要的時(shí)候還可以外聘專家參與到采購(gòu)的工作中。在重要的物資驗(yàn)收量與合同量之間允許存在差異的范圍，并對(duì)此做出統(tǒng)一性的規(guī)定。

企業(yè)在采購(gòu)的過(guò)程中，要訂立規(guī)范的采購(gòu)合同，可安排專人對(duì)合同進(jìn)行管理，在合同中明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，以及違約的行為和代價(jià)，出現(xiàn)問(wèn)題依法辦事。

結(jié)語(yǔ)：企業(yè)采購(gòu)關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)和產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。（作者單位：吉林省三河礦業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司）

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