淺談?wù)酝顿Y項目資金使用過程的控制

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（長沙市城市投資開發(fā)集團(tuán)有限公司 湖南長沙410011）

一、政府性投資項目資金使用過程控制的重要性

政府性投資項目資金是指政府授權(quán)的項目建設(shè)單位經(jīng)政府批準(zhǔn)為進(jìn)行公共、公益性基礎(chǔ)設(shè)施和政府重點工程建設(shè)而委托銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)通過貸款、發(fā)行企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化等方式籌集的資金和各級財政撥款的資金。

政府性投資項目從總體上看具有投資規(guī)模大、資金流量大、公益性強(qiáng)、受公眾關(guān)注程度高等特點，但在個體項目上卻存在資金不到位、投資超預(yù)算數(shù)額大的問題，并因此引起資金安排缺口，從而給政府投資項目帶來很大的資金籌措和管理壓力。如此巨額的投入資金，僅依靠政府監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督是不夠的。如果資金使用過程防范不到位、過程控制制度不健全，就不能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理個人或機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為，這在一定程度上容易造成建設(shè)資金的浪費，甚至滋生腐敗，大大降低資金的使用效率。為了保障建設(shè)資金的安全，推進(jìn)工程建設(shè)順利實施，加強(qiáng)政府性投資項目資金使用過程的控制和監(jiān)督十分重要。

二、政府性投資項目資金使用過程控制的措施

項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在按時、按質(zhì)建好工程項目的同時，重視建設(shè)資金的管理，不斷對資金監(jiān)管方式、方法加以完善和優(yōu)化，逐步形成以政府職能部門對項目建設(shè)單位的資金監(jiān)管、項目建設(shè)單位和開戶銀行對工程承包商的資金監(jiān)管和項目建設(shè)單位內(nèi)部資金使用控制相結(jié)合的監(jiān)管模式，從多角度、多方式、多主體來保障建設(shè)資金使用過程的安全，有效提高資金管理水平和使用效率。

（一）財政部門加強(qiáng)對項目建設(shè)單位的資金監(jiān)管

1.為了切實加強(qiáng)政府性投資項目資金的管理，確保項目資金?？顚Ｓ?，財政主管部門應(yīng)對項目建設(shè)單位的資金賬戶實行由國庫集中支付核算 “雙控”管理的規(guī)定。

2.項目建設(shè)單位在使用資金時，必須填報《項目資金撥付審批表》、《合同付款進(jìn)度表》和《項目資金內(nèi)部審批表》等資料，國庫集中支付部門根據(jù)上述資料進(jìn)行審核，主要審核內(nèi)容為：（1）財政監(jiān)督員、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)責(zé)任人的簽字和蓋章是否齊全；（2）付款方式與合同相應(yīng)條款約定是否相符；（3）累計付款數(shù)額是否準(zhǔn)確；（4）付款資金是否有預(yù)算計劃或相關(guān)文件；（5）資料上涂改或修改的地方是否經(jīng)相關(guān)單位或個人簽字蓋章；（6）審核收款單位的原始發(fā)票是否符合要求。國庫集中支付部門可根據(jù)審核無誤的資料將項目資金直接撥付到工程承包單位賬戶。

3.項目建設(shè)單位每月與國庫支付部門核對項目資金支付數(shù)據(jù)，并將銀行對賬單復(fù)印件（加蓋財務(wù)專用章）送交國庫集中支付部門。

4.項目建設(shè)單位在每月前5個工作日和每季度第1個月的10日內(nèi)向國庫集中支付部門報送項目資金到位以及使用、償還情況相關(guān)資料，方便財政主管部門全面掌握項目資金的具體情況。

（二）項目建設(shè)單位和銀行對工程承包商的資金監(jiān)控

1.項目建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對工程承包商的資金使用情況的監(jiān)控。項目建設(shè)單位可成立由財務(wù)部、工程部和投資合約部組成的資金檢查小組，并制定工程項目資金管理辦法，具體如下：（1）承包商必須在每月25日前編制下月的資金使用計劃，上報監(jiān)理及項目建設(shè)單位的工程部，監(jiān)理及工程部按項目工程建設(shè)進(jìn)度審查該月資金使用計劃，有權(quán)否決不合理的資金使用計劃并要求承包商調(diào)整，調(diào)整后的資金需求和使用計劃，經(jīng)工程部批準(zhǔn)并報財務(wù)部備案后方可執(zhí)行。（2）承包單位必須在每月7日前將上月資金的實際使用情況結(jié)合已審批的資金計劃對上月支付的工程款、材料款等相關(guān)成本及費用制成電子表格，并與銀行對賬單明細(xì)單復(fù)印件一起上交項目建設(shè)單位財務(wù)部。（3）承包商向上級單位及相關(guān)單位支付機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料租賃費等款項時，應(yīng)附上相關(guān)單位出具的轉(zhuǎn)賬通知及材料驗收單、材料運(yùn)輸單等有關(guān)資料，同時材料價格應(yīng)符合市場行情。（4）根據(jù)工程項目管理要求及項目實際資金情況，為保證項目順利實施，承包商在工程施工期間，不允許向其上級部門繳納管理費用。（5）項目建設(shè)單位每月對各個項目承包商的資金使用計劃執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，對項目建設(shè)資金未能得到合理、有效使用的，有權(quán)要求整改。（6）檢查結(jié)果及整改通知單于檢查完成之日起15日內(nèi)發(fā)送到各個承包商。下月資金檢查時將對上述整改情況進(jìn)行落實，若整改不到位或不能按時交納資金計劃及使用情況的單位，將依據(jù)《工程施工工作考核辦法》對承包商進(jìn)行考核。（7）為了防止承包商挪用工程資金，確保資金?？顚Ｓ?，將承包商的資金進(jìn)行“雙控”，并不允許承包商用網(wǎng)銀進(jìn)行款項支付。

2.項目建設(shè)單位和監(jiān)管銀行加強(qiáng)對承包商資金使用的監(jiān)管。項目建設(shè)單位、承包商和監(jiān)管銀行簽訂“工程資金監(jiān)管協(xié)議”作為施工合同的補(bǔ)充協(xié)議，與施工合同具有同等效力。協(xié)議具體內(nèi)容如下：（1）承包商必須在項目建設(shè)單位指定的監(jiān)管銀行開設(shè)賬號；（2）項目建設(shè)單位按合同規(guī)定將工程款匯入承包商在指定銀行開設(shè)的賬戶；（3）承包商應(yīng)將項目建設(shè)單位所撥付資金專項用于工程施工；（4）項目建設(shè)單位在發(fā)現(xiàn)承包商將項目資金挪用、轉(zhuǎn)移時，有權(quán)中止工程款的支付，直至承包商改正為止；（5）監(jiān)管銀行接受項目建設(shè)單位委托對承包商提供的購貨合同、協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行核對，檢查其所購材料、設(shè)備是否用于工程建設(shè)，對工程以外的購貨款項，有權(quán)拒絕辦理，并及時報告項目建設(shè)單位。

（三）項目建設(shè)單位加強(qiáng)對項目資金支付的內(nèi)控管理

1.預(yù)付工程款的控制。預(yù)付工程款也稱開工預(yù)付款，是指工程開工前由項目建設(shè)單位向工程承包商支付的、用于開工前期準(zhǔn)備的款項。針對該款項支付的控制程序如下：（1）工程承包商具備施工條件且承包商向項目建設(shè)單位提出開工預(yù)付款申請，由監(jiān)理公司和業(yè)主現(xiàn)場項目經(jīng)理簽字、蓋章認(rèn)可，同時承包商還應(yīng)提供合同履約保函、預(yù)付款保函、農(nóng)民工工資保函等資料；（2）工程部、合約部對上述資料的真實性、完整性進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后由部門負(fù)責(zé)人簽署意見；（3）財務(wù)部對承包商申請支付的金額與招標(biāo)文件、合同條款進(jìn)行核對，并由部門負(fù)責(zé)人簽署意見；（4）上述部門負(fù)責(zé)人簽字后再由公司財政監(jiān)督員、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長簽批。

2.工程進(jìn)度款的控制。工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項。工程進(jìn)度款是整個項目資金中支付最頻繁、數(shù)額最多的款項，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立完善的控制程序，具體控制如下：（1）由承包商提出支付申請，經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報表，報表應(yīng)寫明申請支付理由、申請支付金額、工程進(jìn)度報告并和現(xiàn)場簽證等資料一并提交工程部；（2）工程部針對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程、付款情況、合同約定和施工要求等進(jìn)行核實，再由合約部根據(jù)工程預(yù)算和上述資料再次審核，最后由工程部、合約部負(fù)責(zé)人簽署意見；（3）財務(wù)部根據(jù)工程部、合約部核定的已完工工程計量款、合同變更金額、累計已付款金額以及合同中的其他規(guī)定等，核定本次應(yīng)付工程進(jìn)度款金額，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見；（4）上述部門負(fù)責(zé)人簽字后再由公司財政監(jiān)督員、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長簽批。

3.工程結(jié)算款的控制。結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對工程總價進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款，對已付工程款與結(jié)算款的差額部分，項目建設(shè)單位應(yīng)予以支付的款項?？⒐そY(jié)算款的完成標(biāo)志著項目建設(shè)單位與承包商權(quán)利義務(wù)的結(jié)束，因此要高度重視，嚴(yán)格把關(guān)。具體控制程序如下：（1）承包商向項目建設(shè)單位提出支付申請，工程部、合約部和財務(wù)部對結(jié)算金額、累計支付金額、欠付金額、工程質(zhì)量的質(zhì)保期限等進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后簽署意見；（2）檔案資料室確認(rèn)工程技術(shù)資料是否交齊全，并由負(fù)責(zé)人簽署意見；（3）上述部門負(fù)責(zé)人簽字后再由公司財政監(jiān)督員、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長簽批。

4.所有工程項目資金的使用情況，項目建設(shè)單位財務(wù)部應(yīng)對每個工程項目設(shè)立電子臺賬，記錄工程概況、形象進(jìn)度和合同明細(xì)執(zhí)行情況表（包含合同內(nèi)容、合同編號、合同金額、累計完成量、累計支付款和累計欠款）等，同時每季度將項目電子臺賬的原始資料單獨裝訂成冊，并在目錄上注明付款日期、憑證號，方便不同人員隨時查詢項目資金的使用情況。

三、結(jié)束語

項目建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理和使用效率，因此資金使用控制是建設(shè)項目財務(wù)管理和監(jiān)督的重點。目前在資金監(jiān)管方面還沒有成熟的模式可以借鑒，項目建設(shè)單位應(yīng)制定一系列的制度和措施對項目資金的使用進(jìn)行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費，從而降低工程成本，提高資金使用效益。