加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制思考

作者簡(jiǎn)介：毛果玉（1973-），女，湖南長(zhǎng)沙人，本科學(xué)歷，中級(jí)職稱

摘 要：為了適用社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不斷提高城市的綜合實(shí)力和極大限度地滿足人民群眾物質(zhì)和文化生活的需要，政府加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和社會(huì)公益事業(yè)等方面的投資，使得政府投資項(xiàng)目不斷增加，然而由于我國(guó)政府投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中存在很多缺陷，導(dǎo)致我國(guó)政府投資項(xiàng)目在管理的過(guò)程還存在著一些問題，如投入與支出比例失調(diào)，工程成本難以控制等等。為此，結(jié)合平時(shí)工作和學(xué)習(xí)中就如何加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制談?wù)剮c(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目；內(nèi)部控制；思考

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2014）03011402

1 內(nèi)部控制的概述和重要性

內(nèi)部控制，是管理的基本職能之一，是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分。它是管理者對(duì)單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段。加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制，可以防范工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，保證工程項(xiàng)目質(zhì)量，降低工程建設(shè)成本，提高資金使用效益和政府投資效益。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模越來(lái)越大，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生著越來(lái)越重要的影響，因此加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制越來(lái)越重要。

2 政府投資項(xiàng)目存在的主要問題

2.1 決策機(jī)制不健全，影響投資效益

在政府投資項(xiàng)目中追加概算現(xiàn)象比較普遍，究其原因：一方面是部分項(xiàng)目前期工作粗糙。各部門在項(xiàng)目決策時(shí)，往往先考慮部門利益，對(duì)于項(xiàng)目的可行性研究論證不充分，前期工作不到位、走形式，等項(xiàng)目立項(xiàng)開工后，在施工過(guò)程中提出種種理由，變更工程施工，導(dǎo)致施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更頻繁。有的項(xiàng)目甚至半途而廢，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。另一方面是投資控制觀念有待加強(qiáng)。建設(shè)單位從部門利益出發(fā)，在項(xiàng)目報(bào)批時(shí)人為的壓低工程造價(jià)和縮減建設(shè)內(nèi)容，一旦上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，正式實(shí)施后，再分次申報(bào)，擴(kuò)大投資規(guī)模，提高項(xiàng)目檔次，造成資金浪費(fèi)。

2.2 工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，工程成本難以控制

（1）建設(shè)單位采用低價(jià)中標(biāo)，但結(jié)果往往使投資反而增加。投標(biāo)者為了能順利中標(biāo)，以各種方式讓利進(jìn)行低價(jià)中標(biāo)，而在實(shí)際工作中，施工單位沒有利潤(rùn)可賺，以投資虧損為由，沒有能力融資，拖欠很多供貨的材料款等等理由，向建設(shè)單位報(bào)告請(qǐng)求予以解決。建設(shè)單位為了保障工程項(xiàng)目按時(shí)按質(zhì)的完成，不得以與施工單位簽訂補(bǔ)充協(xié)議，使工程造價(jià)提高。

（2）為了加快工程開工建設(shè)，建設(shè)單位在工程在拆遷還沒有完成，甚至完全知道在短時(shí)間內(nèi)根本不能完成拆遷的情況下，就組織施工和監(jiān)理的招投標(biāo)工作，讓施工單位在不具備施工條件下進(jìn)場(chǎng)，待進(jìn)場(chǎng)一段時(shí)間后，不得不停工，施工單位以沒有提供施工條件為由，要求建設(shè)單位給予人工和設(shè)備的補(bǔ)償，工程造價(jià)提高。

2.3 缺乏有效的合同監(jiān)督機(jī)制，工程款項(xiàng)隨意支付

（1）政府相關(guān)文件中沒有明確規(guī)定預(yù)付款的比例和預(yù)付款的扣回辦法，由于建設(shè)單位存在重工程質(zhì)量、輕合同管理的傾向，在支付工程進(jìn)度款的過(guò)程中，對(duì)原簽訂的合同條款中規(guī)定預(yù)付款扣回辦法隨意調(diào)整，延長(zhǎng)扣回預(yù)付款的時(shí)間和比例，導(dǎo)致多支付工程款。

（2）政府相關(guān)文件中規(guī)定財(cái)政部門或政府投資公司應(yīng)按項(xiàng)目投資計(jì)劃及工程建設(shè)進(jìn)度撥付資金，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前的工程款支付累計(jì)額原則上不得超過(guò)合同價(jià)的70%，需超比例支付的，必須事先報(bào)財(cái)政部門和審計(jì)部門審查批準(zhǔn)，但嚴(yán)禁超概算、超預(yù)算支付；在施工過(guò)程中中標(biāo)單位以各種理由向建設(shè)單位申請(qǐng)調(diào)增工程進(jìn)度款的比例，因此建設(shè)單位經(jīng)常向政府申請(qǐng)調(diào)整工程進(jìn)度的付款比例。

2.4 建設(shè)單位管理費(fèi)用超支嚴(yán)重

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)用以項(xiàng)目投資總概算的不同規(guī)模分段計(jì)提、總額控制、據(jù)實(shí)列支，對(duì)管理費(fèi)實(shí)行總額控制的同時(shí)規(guī)定招待費(fèi)不能超過(guò)管理費(fèi)總額的10%?，F(xiàn)在建設(shè)單位的管理費(fèi)用總額上超支嚴(yán)重，同時(shí)人員工資、招待費(fèi)、汽車燃料費(fèi)用的比重較大。

2.5 竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算不及時(shí)

部分工程項(xiàng)目由于在建設(shè)過(guò)程的資料不全等原因造成無(wú)法驗(yàn)收，因財(cái)務(wù)核算時(shí)沒有將項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理及時(shí)清理，導(dǎo)致不能及時(shí)編制竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算資料，形成完成后竣工決算跟不上，轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)辦不了，使建設(shè)單位在建工程長(zhǎng)期掛賬，形成政府的國(guó)有資產(chǎn)擱置。

3 加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的措施

3.1 實(shí)行科學(xué)決策，提高投資效益

（1）建立一套完整的政府投資項(xiàng)目管理制度。健全政府投資項(xiàng)目決策機(jī)制，提高決策的科學(xué)、民主水平，避免政府性投資項(xiàng)目的隨意和盲目性，逐步建立和實(shí)行政府投資項(xiàng)目的公示和聽證制度。

（2）建立政府投資項(xiàng)目責(zé)任追究制度。工程可研、咨詢、設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)部門，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對(duì)不遵守法律法規(guī)給國(guó)家造成重大損失或投資效率低下的單位和部門，要依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

3.2 加強(qiáng)前期準(zhǔn)備工作，確保工程概算的科學(xué)性

建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照建設(shè)工程的法定建設(shè)程序，認(rèn)真做好工程的可研、地質(zhì)勘探、設(shè)計(jì)等工作，涉及到拆遷的項(xiàng)目要充分考慮拆遷的進(jìn)度和施工進(jìn)場(chǎng)的條件。同時(shí)建設(shè)單位應(yīng)對(duì)建設(shè)資金實(shí)行事前、事中和事后的全過(guò)程監(jiān)督，降低工程成本，防止工程超概算的發(fā)生。

3.3 規(guī)范合同的訂立，明確工程款的支付方式

（1）建設(shè)單位應(yīng)該建立合同的范本，在合同的范本中明確工程預(yù)付款的比例和扣回的方式和時(shí)間，促使不同工程項(xiàng)目的預(yù)付比例有據(jù)可依，達(dá)到相互之間的共同平衡。

（2）建立合同條款中付款比例變更的集體審批制度。由于工程項(xiàng)目的資金量大，支付比例的調(diào)增，按工程完成量支付的資金會(huì)引起增加，在目前融資困難的情況下，增加了建設(shè)單位的融資成本，從而間接的提高了工程建設(shè)成本。在工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)確需改變支付比例的情況時(shí)，集體審批，以便協(xié)調(diào)解決職責(zé)范圍內(nèi)的問題。endprint

3.4 建立工程變更監(jiān)督管理制度

建設(shè)單位應(yīng)該按照分權(quán)制約、責(zé)任到人的原則，建立健全有關(guān)工程變更的監(jiān)管制度。一是嚴(yán)格落實(shí)投資控制。原則上不允許突破投資，因特殊情況確需調(diào)整建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目概預(yù)算的，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)報(bào)批程序。二是要嚴(yán)格施工變更簽證管理。嚴(yán)禁出現(xiàn)隨意變更、隨意簽證及先變更后審批行為。項(xiàng)目重大變更使得投資額增加超過(guò)500萬(wàn)元的且具有重新招標(biāo)條件的工程，原則上應(yīng)重新公開招投標(biāo)，因特殊原因不能招標(biāo)的工程，應(yīng)報(bào)請(qǐng)工程管理的上級(jí)審批部門同意后簽訂補(bǔ)充合同方可實(shí)施。

3.5 加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理費(fèi)用制度的建立

現(xiàn)行計(jì)提工程管理費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)遵照按照財(cái)政部2002年發(fā)布的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，由于人力成本和物價(jià)上漲等因素的影響，該標(biāo)準(zhǔn)已不能滿足工程建設(shè)發(fā)展的需要，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照工程建設(shè)的需要控制人員數(shù)量和公共經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)部門的管理經(jīng)費(fèi)實(shí)行分項(xiàng)申報(bào)，年度預(yù)算考核等制度。

3.6 強(qiáng)化管理，做好政府投資工程財(cái)務(wù)決算工作

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目竣工后必須編制竣工財(cái)務(wù)決算。各單位在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，在建設(shè)項(xiàng)目竣工三個(gè)月內(nèi)，及時(shí)、實(shí)事求是的編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)財(cái)政部門審批。財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目正式出具財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，建設(shè)單位依據(jù)報(bào)告中的建設(shè)成果，進(jìn)行轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的處理，確保政府投資形成的國(guó)有資產(chǎn)不流失。

3.7 加強(qiáng)項(xiàng)目后評(píng)制度，提高政府投資項(xiàng)目管理水平

投資項(xiàng)目后評(píng)估是投資項(xiàng)目建成后，對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、執(zhí)行過(guò)程、效益、影響所進(jìn)行的全面和系統(tǒng)的分析。建設(shè)單位應(yīng)確立后評(píng)估的地位，制定項(xiàng)目后評(píng)估實(shí)施辦法，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目決策是否科學(xué)、審批是否合法、合同是否履行、資金使用是否規(guī)范，經(jīng)過(guò)項(xiàng)目后評(píng)估，在以前的投資項(xiàng)目中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，科學(xué)合理地進(jìn)行決策，提高項(xiàng)目的管理水平和投資效益。

4 結(jié)束語(yǔ)

總之，只有健全項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)法規(guī)，實(shí)行規(guī)范的建設(shè)項(xiàng)目管理，才能有效降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，合理控制工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理的合規(guī)性、合法性及提高建設(shè)資金使用的效益性。

參考文獻(xiàn)

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[2]杭州市政府投資工程項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)控管理辦法[Z].endprint