淺談內(nèi)部預(yù)算的編制質(zhì)量

王淑芳

摘 要：分析影響內(nèi)部預(yù)算編制質(zhì)量的因素，提高內(nèi)部預(yù)算的編制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部預(yù)算；編制質(zhì)量；影響因素

當(dāng)前，工程承包市場的競爭日趨激烈，伴隨著承包商實力的不斷增強(qiáng)，競爭在一定程度上就是成本的競爭。作為施工企業(yè)，工程項目是企業(yè)利潤的源泉，降低工程成本就成了增加利潤的主要渠道。內(nèi)部預(yù)算工作則是項目核算中的成本管理，就是在工程中標(biāo)造價基礎(chǔ)上按工程的具體施工方案，編制出企業(yè)內(nèi)部預(yù)算，以此作為指導(dǎo)施工，控制成本的依據(jù)。同時也為確定工程成本降低額、簽訂內(nèi)部承包合同、實行經(jīng)濟(jì)核算和考核工程成本提供了量化指標(biāo)。所以內(nèi)部預(yù)算管理越來越多地被企業(yè)視為其對項目加強(qiáng)成本管理的一項重要手段。然而只有科學(xué)合理的高質(zhì)量的內(nèi)部預(yù)算才能客觀的衡量項目成本管理的水平，從而實現(xiàn)編制內(nèi)部預(yù)算的初衷。下面筆者根據(jù)幾年來從事內(nèi)部預(yù)算編制的點滴體會，就如何提高內(nèi)部預(yù)算的編制質(zhì)量做一淺顯的分析。

筆者認(rèn)為，作為一項高質(zhì)量的內(nèi)部預(yù)算要針對某個項目充分體現(xiàn)其連續(xù)性、時效性、科學(xué)性、動態(tài)性和完備性。重點是要體現(xiàn)科學(xué)性，其他幾個特點從不同的側(cè)面服務(wù)于科學(xué)性。連續(xù)性是指內(nèi)部預(yù)算要充分體現(xiàn)前期招投標(biāo)期間招標(biāo)文件、答疑書、投標(biāo)書、合同承諾等的有關(guān)規(guī)定和要求；時效性是指內(nèi)部預(yù)算作為指導(dǎo)性的目標(biāo)文件應(yīng)該在項目全面開工之前編制完成，拋開時效性去談質(zhì)量就失去了內(nèi)部預(yù)算的意義；動態(tài)性是指在合同期內(nèi)分階段對內(nèi)部預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使之適應(yīng)當(dāng)初不可預(yù)見的各種變化，通過動態(tài)管理充分體現(xiàn)其科學(xué)性，進(jìn)而才能充分體現(xiàn)其嚴(yán)肅性；完備性是指在項目結(jié)束之時應(yīng)對內(nèi)部預(yù)算的質(zhì)量進(jìn)行評估，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，據(jù)此指導(dǎo)后續(xù)項目，通過這種良性循環(huán)不斷提高內(nèi)部預(yù)算的編制質(zhì)量；科學(xué)性更多地體現(xiàn)在最早編制內(nèi)部預(yù)算的過程中，下面筆者就此做重點闡述。

從工程預(yù)算費用的組成部分來看，主要由五大要素構(gòu)成。即設(shè)計工程量、施工方案（施工組織設(shè)計）、工料機(jī)價格、定額應(yīng)用和取費標(biāo)準(zhǔn)。影響內(nèi)部預(yù)算編制質(zhì)量的因素也恰恰是以上五個要素。因此如何正確計算工程量、合理確定施工方案、實事求是地取得材料價格、合理套用定額和確定取費標(biāo)準(zhǔn)就成為確保內(nèi)部預(yù)算編制質(zhì)量的關(guān)鍵。

1 正確計算工程量

按既定項目的施工設(shè)計圖紙，工程數(shù)量是固定的。現(xiàn)階段，施工設(shè)計文件中對工程數(shù)量的表述不能完全符合預(yù)算定額中的工程量，這就要求預(yù)算編制人員要根據(jù)預(yù)算編制要求，依據(jù)定額章節(jié)說明的指標(biāo)和項目的工程內(nèi)容及工程量計算規(guī)則，擬定符合定額的工程量清單，準(zhǔn)確地計算工程數(shù)量，做到不漏項、不重項。在工程數(shù)量計算過程中對定額工作內(nèi)容、定額章節(jié)說明、工程量清單計量規(guī)則、施工設(shè)計圖紙所表達(dá)的工程項目的施工工序的熟悉程度是影響工程數(shù)量計算正確與否的關(guān)鍵。

2 充分體現(xiàn)施工方案要求

內(nèi)部預(yù)算作為項目管理的經(jīng)濟(jì)性文件，它必須符合技術(shù)人員經(jīng)過經(jīng)濟(jì)比選確定了的施工方案，絕不能閉門造車。但這種符合不應(yīng)是被動的。內(nèi)部預(yù)算編制人員應(yīng)該具備從經(jīng)濟(jì)的角度鑒別施工方案優(yōu)劣的能力。從項目的管理模式、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、參建隊伍的性質(zhì)、分包的比例、機(jī)械的狀況到大臨工程的規(guī)模、施工方法的選擇——人工還是機(jī)械、小型機(jī)具還是大型機(jī)械、鉆孔還是挖孔、水下灌筑還是空氣中灌筑、集中攪拌還是就地拌和、砼是泵送還是常規(guī)運輸、集中預(yù)制還是就地現(xiàn)澆、組合鋼模板還是整體鋼模板、一次到位還是二次倒運……等等都要分別有自已的見解，明確哪些項目還有空間，哪些項目已經(jīng)打緊打?qū)?，從而有針對性地、客觀實際地編制內(nèi)部預(yù)算。

3 工、料、機(jī)價格的現(xiàn)場調(diào)查

3.1 人工工資單價的確定

各行業(yè)各省市現(xiàn)行定額及其補(bǔ)充規(guī)定對人工日工資單價規(guī)定的比較詳細(xì)、全面，筆者在編制大多數(shù)項目內(nèi)部預(yù)算時直接采用。

3.2 材料單價的確定

在工程造價構(gòu)成中材料費用占工程造價的60-70%，材料單價的確定是影響內(nèi)部預(yù)算編制質(zhì)量的決定性因素。工程材料根據(jù)來源可分為外購材料和地材地料。

主要外購材料價格的確定，如水泥、木材、鋼筋、預(yù)應(yīng)力筋、石油瀝青、燃油等材料可參考各省、自治區(qū)、直轄市工程造價管理部門定期發(fā)布的價格信息，并考慮材料從市區(qū)到工地的運輸費用。地材地料及零星材料應(yīng)是沿線調(diào)查的市場價格。由于工程項目實施過程中往往會帶動沿線地材地料的價格上漲，這給材料價格的確定帶來很多困難，這就要求我們一方面要多調(diào)查，另一方面要認(rèn)真分析，根據(jù)已有的價格信息資料和供求發(fā)展趨勢做出合理的判斷。筆者在編制內(nèi)部預(yù)算時，一般在調(diào)查分析的材料價格的基礎(chǔ)上加5%的上浮系數(shù)，使材料價格的取定趨于合理。

3.3 機(jī)械臺班單價的確定

根據(jù)項目實際配備的工程機(jī)械的種類、規(guī)格和己調(diào)查確定的油料價格及人工工資，按照現(xiàn)行定額及其補(bǔ)充規(guī)定，計算機(jī)械臺班單價。

4 合理套用定額、編制準(zhǔn)確的補(bǔ)充定額

目前，在施工企業(yè)普遍沒有制定自己的內(nèi)部定額的情況下，內(nèi)部預(yù)算的編制大多是在直接采用現(xiàn)行定額及其補(bǔ)充規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目的具體情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

預(yù)算人員在直接使用現(xiàn)有定額時要熟悉定額項目工作內(nèi)容，定額的章節(jié)說明，工程量的計算規(guī)則，要注意定額的單位和工程數(shù)量單位之間的換算，根據(jù)具體工程的結(jié)構(gòu)特點和施工方案進(jìn)行定額套用。

現(xiàn)行《預(yù)算定額》大多數(shù)是前些年頒布的，如公路《預(yù)算定額》是1992年頒布的，它的消耗量水平代表了當(dāng)時合理的平均水平。但由于時代的發(fā)展，一方面伴隨著生產(chǎn)力水平的不斷提高和各種先進(jìn)管理手段的普遍運用，使定額消耗呈現(xiàn)下降趨勢；另一方面隨著工藝標(biāo)準(zhǔn)的提高又使定額消耗出現(xiàn)上升的態(tài)勢，如各種橋梁中的墩身、蓋梁、梁體模板，現(xiàn)行定額中是按照周轉(zhuǎn)性材料多次攤消考慮的，但在實際使用過程中，往往不能多次周轉(zhuǎn)，基本上是一次性攤消。因此要求預(yù)算人員要具體問題具體分析，不能機(jī)械地套用現(xiàn)行定額。

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，工程建設(shè)中新技術(shù)、新工藝、新材料的普遍使用，使得目前使用的定額工程項目跟不上目前施工工藝和施工技術(shù)的更新步伐，如是高等級公路路基工程中的軟土地基處理、強(qiáng)夯處理、粉噴樁處理和路基摻灰處理，路面工程中出現(xiàn)的改性瀝青混凝土路面、SMA路面，橋梁工程中出現(xiàn)的大跨、深水基礎(chǔ)、新型結(jié)構(gòu)等，定額無相近的可以直接套用，這就需要我們在平時學(xué)習(xí)中注意積累、工作中測定編制準(zhǔn)確的補(bǔ)充定額。例如，筆者在編制濟(jì)焦高速公路路基填料改良（摻5%石灰）的補(bǔ)充定額時，業(yè)主要求取土廠拌和，再運到路基上。按照此方案，現(xiàn)場測定拌合1立方灰土的工料機(jī)費用，兩次的挖裝費用、9KM的汽車運輸費用、攤鋪機(jī)攤鋪費用和壓路機(jī)壓實費用，最后雙方達(dá)成共識，合理地確定了該項的補(bǔ)充定額。

5 合理取費

內(nèi)部預(yù)算的取費不是對其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、企業(yè)管理費等費用項目在公司和項目部之間進(jìn)行簡單的拆分。內(nèi)部預(yù)算的編制是對工程項目中標(biāo)價格進(jìn)行分解、加工、提煉，確定主要成本控制點，使項目其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費、企業(yè)管理費等在企業(yè)內(nèi)部得以合理分配。

編制內(nèi)部預(yù)算確定其他直接費用時，應(yīng)以優(yōu)化了的施工組織設(shè)計為依據(jù)，既要考慮均衡施工，又要考慮各項目對季節(jié)和氣候特點的適應(yīng)性，在不違背各專業(yè)間相互制約關(guān)系的前提下，盡可能減少各項目其他直接費的支出。

在確定工程項目現(xiàn)場經(jīng)費、企業(yè)管理費時應(yīng)依據(jù)現(xiàn)場實際情況、項目機(jī)構(gòu)配備人數(shù)、施工周期以及其他市場因素，綜合考慮、合理確定現(xiàn)場管理費的數(shù)額。

在編制內(nèi)部預(yù)算時，取費彈性較大，因此在確定這一部分費用時，要據(jù)實、從緊計入內(nèi)部預(yù)算。

綜上所述，高質(zhì)量的內(nèi)部預(yù)算應(yīng)該科學(xué)合理、力求經(jīng)濟(jì)地確定各項費用，同時要把它放到項目的整個實施過程中予以動態(tài)管理，以確保內(nèi)部預(yù)算針對某個項目的持續(xù)科學(xué)性和編制質(zhì)量的不斷提高。