促進(jìn)遼寧科技成果轉(zhuǎn)化財(cái)稅問(wèn)題的探討

李忠華　王敬然

摘要：在科技成果轉(zhuǎn)化方面，政策可以采取財(cái)政、金融、稅收、價(jià)格等多種手段，但從地方政府的角度看，最有效果的應(yīng)該是財(cái)稅和稅收手段。財(cái)政手段主要是財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政貼息和政策性貸款等，稅收手段主要是落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，提供更優(yōu)質(zhì)，更便捷的納稅服務(wù)等。遼寧有眾所的高校和科研院所，產(chǎn)學(xué)研合作并不理想，制約了科技成果的轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)化，主要表現(xiàn)在財(cái)政投入總和構(gòu)成都不合理，帶動(dòng)民間投資的效果差，成果轉(zhuǎn)化率低等，應(yīng)采取提高財(cái)政投入，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金效率，落實(shí)好稅收政策，強(qiáng)化稅收服務(wù)意識(shí)等措施。

關(guān)鍵詞：遼寧；科技成果轉(zhuǎn)化；財(cái)稅政策

一、遼寧促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政支持投入總量不足

以沈陽(yáng)為例，沈陽(yáng)市作為東北三省最重要的經(jīng)濟(jì)中心，每年財(cái)政投入在研究與試驗(yàn)發(fā)展（RD）經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)低于一線城市，以深圳和沈陽(yáng)為例，2015年，研發(fā)實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)投資總額為732億元， 接近沈陽(yáng)市投入的5倍。 除了與北上廣深差距明顯外，近年來(lái)由于遼寧省自生經(jīng)濟(jì)總體下滑趨勢(shì)明顯，從投入強(qiáng)度來(lái)看，2014年以來(lái)，投入強(qiáng)度低于全國(guó)水平。2015年沈陽(yáng)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R D）基金的平均投資強(qiáng)度為1.72%，而全國(guó)平均投入強(qiáng)度為2.07%。差距在擴(kuò)大，這無(wú)疑加劇了發(fā)展緩慢的遼寧經(jīng)濟(jì)。

（二）財(cái)政支持構(gòu)成不合理

科技人員作為科技成果的創(chuàng)造者，是推動(dòng)高新技術(shù)成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的重要力量。如果財(cái)政支持不能加強(qiáng)對(duì)科技人員的補(bǔ)助，提高創(chuàng)新人才的薪資待遇和生活質(zhì)量，那么無(wú)疑會(huì)喪失大量?jī)?yōu)秀人才。而沈陽(yáng)市內(nèi)的財(cái)政支持更多的是科學(xué)技術(shù)方面的支出，忽視增加科技人員的收入。

以沈陽(yáng)為例，在2018年最新的科學(xué)技術(shù)局部門(mén)財(cái)政撥款收支總表中，總的財(cái)政支出是22678萬(wàn)元，其中科學(xué)技術(shù)支出為21833.35萬(wàn)元，大約占 96%。社會(huì)保障和就業(yè)支出與住房擔(dān)保支出之和達(dá)到693.01，僅占3.05%。我們?cè)賮?lái)看看同樣作為二線城市，同樣作為省會(huì)的南京在財(cái)政支出方面的比例。其支出預(yù)算為9，440.77萬(wàn)元，其中教育經(jīng)費(fèi)支出為78.34萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)17.12%。主要原因是公積金，提租補(bǔ)貼政策性調(diào)整，以及聘用人員支出。而社會(huì)保障與就業(yè)類(lèi)支出84.46，住房保障類(lèi)支出1325.34，兩項(xiàng)加總起來(lái)大約占15.08%。其中住房報(bào)障類(lèi)支出與去年相比增長(zhǎng)23.82%，主要原因依舊是住房公積金，提租補(bǔ)貼，新職工購(gòu)房補(bǔ)貼等政策性調(diào)賬。由此可見(jiàn)，南京的財(cái)政構(gòu)成越來(lái)越注重人才的挽留。

（三）財(cái)政資金帶動(dòng)民間資本效果不明顯

以沈陽(yáng)為例，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力和能力不足表現(xiàn)為多方面。企業(yè)管理不規(guī)范，規(guī)模小，導(dǎo)致科技創(chuàng)新意識(shí)滯后。小型和微型企業(yè)沒(méi)有足夠的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展知識(shí)只看中眼前的利益和擴(kuò)張規(guī)模。另外，小微企業(yè)承擔(dān)科技成果的能力還不夠。許多公司缺乏相應(yīng)的技術(shù)人員和研究經(jīng)費(fèi)。而且，技術(shù)產(chǎn)品的市場(chǎng)培育期比較長(zhǎng)，影響了成本效益，導(dǎo)致創(chuàng)新的積極性低下。

（四）政產(chǎn)學(xué)研合作成效差，成果轉(zhuǎn)化率低

以沈陽(yáng)為例，從近年來(lái)沈陽(yáng)專(zhuān)利申請(qǐng)量來(lái)看，2014年以來(lái)，專(zhuān)利申請(qǐng)量大幅增加。 但是授權(quán)專(zhuān)利并沒(méi)有隨之出現(xiàn)大的增加，這可能是政策上的原因。 但是授權(quán)專(zhuān)利占專(zhuān)利申請(qǐng)量的比例小是顯而易見(jiàn)的，這一方面說(shuō)明沈陽(yáng)市的企業(yè)并沒(méi)有太重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)， 另一方面，也表明沉陽(yáng)市政府，教育研究所，科研院所的合作成果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠理想， 技術(shù)轉(zhuǎn)化率低。2018年1～3月沈陽(yáng)市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)1677家，其中授權(quán)專(zhuān)利493件，授權(quán)發(fā)明專(zhuān)利101件。有效發(fā)明專(zhuān)利數(shù)量為2377件，有效發(fā)明專(zhuān)利平均數(shù)量?jī)H為1.42件。高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量為847家，其中，專(zhuān)利授權(quán)834件，發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)202件，有效發(fā)明專(zhuān)利4801件，平均有效發(fā)明量5.75件。相比之下，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)化率明顯高于規(guī)模以上企業(yè)。

二、完善促進(jìn)遼寧科技成果轉(zhuǎn)化財(cái)稅政策的建議

（一）挖掘更多的融資渠道，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用情況的績(jī)效評(píng)價(jià)

財(cái)政資金是有限的，如何通過(guò)財(cái)政資金使用的杠桿效應(yīng)，拉動(dòng)民間資本參加政產(chǎn)學(xué)研合作才是關(guān)鍵。首先，政府應(yīng)鼓勵(lì)融資租賃公司為技術(shù)創(chuàng)新小微企業(yè)提供服務(wù)。金融租賃企業(yè)向本市小微企業(yè)提供服務(wù)，免征融資租賃保險(xiǎn)費(fèi)的，為融資租賃合同金額的1%。在引進(jìn)科技金融政策方面，建立產(chǎn)學(xué)研合作投資引導(dǎo)基金。負(fù)責(zé)評(píng)估產(chǎn)學(xué)研合作的創(chuàng)新成果，評(píng)估創(chuàng)新成果的市場(chǎng)前景和經(jīng)濟(jì)效益。支持和鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資進(jìn)入生產(chǎn)，教育和科研合作領(lǐng)域，為風(fēng)險(xiǎn)投資者創(chuàng)造更好的法律環(huán)境。要轉(zhuǎn)變科技創(chuàng)業(yè)資金來(lái)源的單一來(lái)源，適當(dāng)開(kāi)放科技風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)，制定激勵(lì)政策，引導(dǎo)外資和民間資本進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域。

在堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正的原則的同時(shí)注重效率，優(yōu)化重點(diǎn)領(lǐng)域，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)效率高的項(xiàng)目扶持力度。如果同一個(gè)項(xiàng)目獲得中央、省、市或其他財(cái)政支持，通常不會(huì)重復(fù)。要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家金融體系的規(guī)定，認(rèn)真使用專(zhuān)項(xiàng)資金，嚴(yán)禁盜用。在整個(gè)過(guò)程中監(jiān)督檢查專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況，資金可以追回、虛報(bào)、截獲、挪用、欺騙、挪用、轉(zhuǎn)移或挪用；取消單位申請(qǐng)資格并依照有關(guān)法律，法規(guī)予以處罰，構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任。

（二）促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才流動(dòng)吸引優(yōu)秀人才在沈陽(yáng)安居落戶

首先我們要給予優(yōu)秀人才足夠的尊重，自覺(jué)承擔(dān)保護(hù)他們知識(shí)產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。對(duì)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科研成果的人才，科研成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化在我市實(shí)施，首先，要保護(hù)勞動(dòng)者的科學(xué)成就，開(kāi)展科技成果所有制工作，“先行先后，后變革”。

在這一點(diǎn)南京就很值得學(xué)習(xí)，簡(jiǎn)直就是住宿一條龍服務(wù)。首先作為非本地應(yīng)屆畢業(yè)生來(lái)南京面試即可憑有效證件，享受3～5天的免費(fèi)住宿，其次可以申請(qǐng)1000元的面試補(bǔ)貼，最后如果確定在南京工作可以申請(qǐng)600～3000元一個(gè)月的住房補(bǔ)貼。沈陽(yáng)作為不斷創(chuàng)新發(fā)展的重要城市必須落實(shí)“盛京優(yōu)才英才”集中培育計(jì)劃，引進(jìn)拔尖人才，高層次軍事科研人才，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中選擇自己的職業(yè)，視其獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼能力而定。技術(shù)或?qū)＠_(dá)到國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先水平，提供1000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元的創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金。對(duì)于在沈陽(yáng)定居下來(lái)并在沈陽(yáng)工作的全日制博士，碩士和本科畢業(yè)生，他們分別在沈陽(yáng)購(gòu)買(mǎi)了6000元和1萬(wàn)元購(gòu)房款。

（三）擴(kuò)大小微企業(yè)受益范圍

引導(dǎo)高層次科技人才加入小微企業(yè)充分發(fā)揮高層次科技人才的優(yōu)勢(shì)。著力突破小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新瓶頸。形成高層次的科技人才，凝聚小微企業(yè)。對(duì)與候選人、投標(biāo)、協(xié)議、合同和合作研究與開(kāi)發(fā)簽訂合同的人一次性給予獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)小微企業(yè)申請(qǐng)專(zhuān)利，提高小微企業(yè)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)專(zhuān)利使用，并給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)貼支付維修費(fèi)用。小微企業(yè)可以自由舉辦創(chuàng)業(yè)競(jìng)賽，創(chuàng)業(yè)路演，企業(yè)家沙龍、講座、培訓(xùn)等創(chuàng)業(yè)活動(dòng)和服務(wù)，并給予實(shí)際支出適當(dāng)補(bǔ)貼。支持小微企業(yè)參展，會(huì)展公司免費(fèi)提供標(biāo)準(zhǔn)占位。促進(jìn)各類(lèi)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新要素的整合交流與銜接，營(yíng)造全社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的良好氛圍。加大對(duì)小微企業(yè)的貸款支持力度，基地內(nèi)符合政策要求的小微企業(yè)貸款總額不超過(guò)500萬(wàn)元。根據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期50%的基準(zhǔn)利率給予貼現(xiàn)利息。支持小微企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)業(yè)。國(guó)家、省、市認(rèn)可的電子商務(wù)示范企業(yè)，每個(gè)幫助一個(gè)實(shí)體小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上業(yè)務(wù)的，將獲得年度網(wǎng)上使用費(fèi)優(yōu)惠部分40%的補(bǔ)貼。最高5000元，每個(gè)示范企業(yè)年度補(bǔ)貼總額不得超過(guò)80萬(wàn)元。

（四）制定法規(guī)，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)

政產(chǎn)學(xué)研缺乏深層次的合作不是沈陽(yáng)市獨(dú)有的特點(diǎn)，而是全國(guó)普遍性呈現(xiàn)的。一方面是因?yàn)檎a(chǎn)學(xué)研的合作缺乏法律保護(hù)，參與各方都害怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在資金的投入和使用上有爭(zhēng)議，契約精神沒(méi)有得到良好的貫徹。另一方面，技術(shù)創(chuàng)新平臺(tái)遠(yuǎn)不能滿足技術(shù)創(chuàng)新的需求。為了改善現(xiàn)狀，我們可以仿效日本在這方面的例子，制定有助于政府、產(chǎn)業(yè)、大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)之間合作的法律法規(guī)，并確保產(chǎn)業(yè)，大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)之間的合作順利進(jìn)行，生產(chǎn)，教育和科研合作的法律尚不完善。

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[3]陳昭鋒.論國(guó)外科技投入社會(huì)化的全球模式[J].中國(guó)科技論壇，2015（04）.

*本文為遼寧省社科規(guī)劃基金2016年度課題“切實(shí)推進(jìn)遼寧科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化問(wèn)題研究”（項(xiàng)目號(hào)L16BJY025，主持人李忠華）和沈陽(yáng)市社科聯(lián)2018年度課題“沈陽(yáng)加快建設(shè)東北亞科技創(chuàng)新中心的對(duì)策研究”（項(xiàng)目號(hào)SYSK2018-18-16，主持人李忠華）的階段性成果。

（作者單位：沈陽(yáng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）