對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

摘 要：21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化也將成為必然趨勢(shì)。醫(yī)院如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，是醫(yī)院內(nèi)審人員所共同關(guān)心的一個(gè)問題。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性進(jìn)行討論，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀中出現(xiàn)的問題，提出了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）17-0185-03

隨著信息時(shí)代的到來，醫(yī)院的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、實(shí)物管理、財(cái)務(wù)核算都已信息化、網(wǎng)絡(luò)化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部控制措施已固化于計(jì)算機(jī)軟件操作步驟中。所有這些變化都給內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索等帶來巨大沖擊。內(nèi)部審計(jì)信息化是社會(huì)信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必由之路

劉家義審計(jì)長(zhǎng)指出，“要審時(shí)度勢(shì)，清醒看到加快審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)信息科技高速發(fā)展的必然選擇，不發(fā)展信息化就要被時(shí)代所拋棄。”內(nèi)部審計(jì)也同樣如此。信息化不僅僅是審計(jì)技術(shù)和方法的變革，也是一種審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)變。信息化是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的基本特征和發(fā)展主流，既是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重點(diǎn)標(biāo)志。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，信息化內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)時(shí)空更為廣闊，審計(jì)方式更加靈活、審計(jì)過程更加隱密、審計(jì)工作更加準(zhǔn)確高效等優(yōu)勢(shì)。審計(jì)信息化使審計(jì)工作發(fā)生3個(gè)轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。這既能提高內(nèi)審部門的工作效率，又能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化管理具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

由于內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境下，具有其特殊的地位。就醫(yī)院文化、管理風(fēng)格、控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面業(yè)務(wù)開展的流程和關(guān)鍵點(diǎn)。對(duì)于外部人員和軟件開發(fā)商來說，內(nèi)部審計(jì)人員還需要更加熟練的掌握醫(yī)院流程和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，它能夠?qū)︶t(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予較客觀的評(píng)價(jià)，充分汲取經(jīng)營(yíng)方面的情況，從全局出發(fā)，而非單個(gè)部門視角對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)給予評(píng)價(jià)，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)的洞察能夠更加清晰，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀分析

（一）目前我院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)取得的成效

1.硬件條件初步具備。 從審計(jì)工具配備來看，我院審計(jì)處配備有計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備等硬件，并已建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)和因特網(wǎng)3套互相獨(dú)立、物理上互相隔離、信息上互相聯(lián)通的網(wǎng)絡(luò)組成的信息網(wǎng)。內(nèi)審人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理、表格處理和資料管理，在一定程度上采取了辦公自動(dòng)化技術(shù)。

2.逐步開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。醫(yī)院審計(jì)處近年來除廣泛利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理、表格處理和資料管理外，也開始逐步開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。2010年初，在醫(yī)院信息中心大力支持下，設(shè)計(jì)了針對(duì)我院合同審計(jì)的審計(jì)軟件——合同管理系統(tǒng)。現(xiàn)在出具以及審核合同審計(jì)報(bào)告都通過該軟件進(jìn)行，登錄該系統(tǒng)，可以進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目管理，可以對(duì)合同審計(jì)的公司進(jìn)行添加與查找，可以進(jìn)行合同查詢、審計(jì)查詢等，利用該軟件，大大提高了合同審計(jì)的效率與質(zhì)量。

（二）我院進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中遇到的問題

1.觀念上認(rèn)識(shí)不足。觀念方面，涉及醫(yī)院在其內(nèi)部審計(jì)信息化過程中，往往受思想觀念的束縛，認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)于該問題，就管理者而言，醫(yī)院的主要任務(wù)或主要職能在于診療，從而使得內(nèi)審工作并不關(guān)鍵。因此，內(nèi)審的信息化也在某種程度上缺乏足夠重視。與此同時(shí)，在實(shí)踐中，沿襲傳統(tǒng)操作途徑的內(nèi)審工作人員為數(shù)不少，缺乏對(duì)新形勢(shì)下的內(nèi)審信息化理念的深刻意識(shí)，從而延緩了組織推進(jìn)內(nèi)審工作信息化的力度。

2.缺乏成熟的審計(jì)軟件，信息共享困難。當(dāng)前，適用于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的成熟軟件比較欠缺，一些審計(jì)軟件實(shí)用性不夠強(qiáng)，使用效果不夠理想，不能切實(shí)解決審計(jì)人員迫切要解決的問題，對(duì)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的作用有限?，F(xiàn)有軟件中醫(yī)院能使用的大多是數(shù)據(jù)訪問、數(shù)據(jù)篩選與加工、統(tǒng)計(jì)分析等基本功能，一旦涉及內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、預(yù)警系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析等較高層次審計(jì)時(shí)，則無法滿足醫(yī)院特殊需要。而且，我院許多部門有其自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由于審計(jì)軟件不夠完善使得數(shù)據(jù)接口不靈活，從而導(dǎo)致與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法對(duì)接。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中，涉及到審計(jì)部門與和醫(yī)院各內(nèi)部職能部門之間的有效溝通，審計(jì)報(bào)告也需要向相關(guān)部門進(jìn)行傳達(dá)，但其大多以紙質(zhì)形式傳送，達(dá)不到電子信息共享，紙質(zhì)化處理相對(duì)滯后，從而延緩審計(jì)速度，影響結(jié)果處理效率，增加成本。

3.人才短缺，制約審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展。開展審計(jì)信息化要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。雖然醫(yī)院在職的審計(jì)人員大都掌握了一些計(jì)算機(jī)基本技能，但其多停留在OFFICE軟件應(yīng)用等常規(guī)的操作，大多數(shù)未接受過專業(yè)審計(jì)軟件應(yīng)用知識(shí)培訓(xùn)，不知道如何利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)或?qū)τ?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，也不了解計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)、怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)。缺少人才特別是缺少既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才，嚴(yán)重制約了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。

4.缺乏具有可操作性的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。目前，具有可操作性的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范比較匱乏，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范包括法律規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范。我國(guó)已建立了與審計(jì)相關(guān)的法律規(guī)范，例如《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》。然而，由于被審計(jì)單位如醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)現(xiàn)了信息化，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，在實(shí)際審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)一些新問題，而現(xiàn)行法規(guī)中并未明確規(guī)定，導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)踐中遇到了法律障礙。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南，盡管審計(jì)署和中注協(xié)都已頒發(fā)了一些有關(guān)審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)定，但是這些準(zhǔn)則和規(guī)定還不完善，缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)功能審計(jì)方面的規(guī)定，而且，已有的規(guī)定也比較概括、籠統(tǒng)，沒有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。這些情況對(duì)尚處于摸索階段的醫(yī)院內(nèi)審人員來說，顯然還缺乏具體的指南，造成在計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往無章可循，只好憑經(jīng)驗(yàn)各顯神通。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好審計(jì)信息化環(huán)境

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，醫(yī)院各部門通過廣泛的技術(shù)應(yīng)用，將推動(dòng)醫(yī)院整體管理水平的提高，從而調(diào)整了審計(jì)的范圍和內(nèi)容、方式手段。采取恰當(dāng)方式提高醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，切實(shí)理解審計(jì)監(jiān)督是維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)安全的重要工具，是醫(yī)院管理系統(tǒng)中的一個(gè)具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。要在推進(jìn)醫(yī)院信息化建設(shè)中，把內(nèi)部審計(jì)納入醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中，與醫(yī)院業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)、實(shí)物管理流程緊密聯(lián)系；要明確授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)醫(yī)院所有信息系統(tǒng)充分的查詢權(quán)；要在優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍方面采取有力措施，配備或培養(yǎng)一批具有計(jì)算機(jī)和審計(jì)專業(yè)技能的復(fù)合型人才隊(duì)伍。對(duì)于每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，要從關(guān)乎醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)前途和命運(yùn)的高度理解審計(jì)信息化作用，前審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾說“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)的資格”，深刻闡釋了計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重要性，因此要產(chǎn)生緊迫感和主觀能動(dòng)性，提高對(duì)審計(jì)信息化深遠(yuǎn)意義的認(rèn)識(shí)。

（二）研發(fā)醫(yī)院專用審計(jì)軟件，提升審計(jì)資源的信息共享力度

“總體規(guī)劃、頂層設(shè)計(jì)”對(duì)醫(yī)院專用審計(jì)軟件研發(fā)至關(guān)重要，有的信息化工作花了很多錢，卻解決不了實(shí)際問題，根本原因在于制定軟件規(guī)劃的人沒有想清楚做這件事的目的，沒有符合自身的實(shí)際和發(fā)展的需要。因此醫(yī)院專用審計(jì)軟件開發(fā)，可以由衛(wèi)生主管部門或行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)籌規(guī)劃，借助專家小組力量，根據(jù)醫(yī)療行業(yè)的特殊性，收集、提煉、研究適合于本行業(yè)的審計(jì)模式，以審計(jì)署審批通過的審計(jì)軟件為基礎(chǔ)，通過與軟件公司進(jìn)一步合作研發(fā)醫(yī)院專用內(nèi)部審計(jì)軟件。在軟件研發(fā)過程中，有以下幾點(diǎn)需要關(guān)注：第一，嚴(yán)格遵循現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，充分考慮信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢(shì)；第二，審計(jì)業(yè)務(wù)專家自始至終起主導(dǎo)作用，IT 要跟著審計(jì)業(yè)務(wù)專家確定的思路走，而不是相反；第三，軟件要具有良好的開放性，以滿足各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的需要；第四，系統(tǒng)開發(fā)時(shí)要考慮推廣的基礎(chǔ)條件，軟件操作要既方便又好用。此外，醫(yī)院應(yīng)加快建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的信息管理，比如，建立一個(gè)醫(yī)院內(nèi)部數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，將該平臺(tái)與各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，這樣就可以實(shí)時(shí)地獲取審計(jì)人員感興趣的數(shù)據(jù)與資料，醫(yī)院內(nèi)審人員即可進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，從而彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，為審計(jì)人員提高審計(jì)的效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了最佳的方式及手段。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論也應(yīng)做到無紙化傳遞，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享，提高審計(jì)效率，減少審計(jì)成本。

（三）人才是實(shí)施審計(jì)信息化成功的關(guān)鍵

鑒于目前審計(jì)信息化水平低的特點(diǎn)，醫(yī)院可以從以下幾個(gè)方面著手推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)：一要積極開展有關(guān)計(jì)算機(jī)方面的后續(xù)教育，使現(xiàn)有的審計(jì)人員認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，掌握審計(jì)軟件的使用和操作；二要選擇有條件的內(nèi)部審計(jì)人員，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件編程、計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制與網(wǎng)絡(luò)安全等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，積極培養(yǎng)使之成為既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才；三要克服畏難情緒，勇于實(shí)踐，注重創(chuàng)新，在各類審計(jì)項(xiàng)目中積極開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，研究信息化建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問題，在實(shí)踐中培養(yǎng)和提高審計(jì)信息化專業(yè)能力；四是可聘請(qǐng)外部專業(yè)公司或人員協(xié)助醫(yī)院推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。

（四）建立和完善審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

為促進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展，必須建立和完善相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)加快審計(jì)信息化立法進(jìn)程，盡快出臺(tái)關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的法律法規(guī)，使這項(xiàng)工作在法律的保障下得以順利地開展。在計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際工作中，審計(jì)人員往往無嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)程可循。我省審計(jì)廳、衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以在考慮省情、本行業(yè)具體情況的前提下借鑒省外、其他行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定出計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和指南。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。這樣，醫(yī)院內(nèi)審人員在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)就可做到有章可循。完善的法律、業(yè)務(wù)、技術(shù)規(guī)范對(duì)醫(yī)院審計(jì)信息化的建設(shè)起著十分重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳光清，陳航.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問題與對(duì)策[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012，（3）：66-67.

[2] 孫光慧.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，（6）：111.

[3] 汪詩(shī)懷.河南省審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀與對(duì)策[J].鄭州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，（3）：41-43.

[4] 呂琦.論醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)[J].中醫(yī)藥導(dǎo)報(bào)，2008，（10）：83.

[5] 陳智.我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展之思考[J].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，（8）：58-61.

Consideration on the internal audit of the hospital information construction

GU Chen，ANG Hui，LIN Xiu-lan

（Audit office ，Jiangsu Province People's Hospital，Nanjing 210029，China）

Abstract：The twenty-first Century is the era of information technology，the hospital internal audit information will become the inevitable trend. How to realize the informationization of internal audit of hospital，is a problem of common concern of hospital internal audit staff. Through the discussion on the necessity of the internal audit informatization construction，according to the present situation of internal audit of hospital informationization construction problems，and proposes countermeasures to strengthen the internal audit of hospital information construction.

Key words：hospital；internal audit；information construction

[責(zé)任編輯 高惠琦]