醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

摘 要：醫(yī)藥企業(yè)所處行業(yè)的特殊性，決定了其生產(chǎn)經(jīng)營活動需要受到更嚴(yán)格的規(guī)范。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)營活動中的必要性日益顯現(xiàn)。如何建立內(nèi)部控制，提高管理水平，對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）19-0012-02

一、當(dāng)前中國醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

1.組織機構(gòu)設(shè)置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作。受計劃經(jīng)濟的影響，長期以來公司各職能部門之間，比較重視對各自“條條”的管理與指導(dǎo)，而對部門與部門之間的相互銜接重視不足，形成各管各的尷尬局面。如投資管理部門制定《投資項目管理暫行辦法》注重對項目投資管理作出種種規(guī)定，財務(wù)部門制定《投資資金管理辦法》僅注重對投資資金進行管理，兩個辦法都忽視了計劃與資金相互銜接、相互監(jiān)督、相互驗證的監(jiān)控。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不重視。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來，只注意抓效益而違章違法。有的認(rèn)為內(nèi)部控制即是各種規(guī)章制度簡單的匯總，沒有制定必要的程序控制和配套必要的獎罰措施，存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制如同虛設(shè)。不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差。

3.現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以至于當(dāng)企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。

4.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，造成資金回收問題?？铐棽荒芗皶r收回，對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性。

5.存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。

二、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)對策

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的認(rèn)識，加強內(nèi)部控制建設(shè)效率。在單位的內(nèi)控制度建設(shè)上，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識?！痘疽?guī)范》中明確指出了董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。也就是說，董事會是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。建立、實施并完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)信息真實、可靠的制度保障，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實際情況，盡快制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。執(zhí)行力度是內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵，不少企業(yè)已建立了內(nèi)部控制制度，但由于沒有得到較好的貫徹，造成惡劣的后果。因此，在進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時，應(yīng)注重加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，并在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和問題及時改進，且執(zhí)行相應(yīng)的懲罰措施，以使其發(fā)揮作用。

2.建立有效的信息系統(tǒng)。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)要求能夠?qū)π畔⒓皶r予以識別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時使用這些信息的形式，在企業(yè)內(nèi)部進行縱向和橫向的有效傳遞。要讓每位員工清楚地知道控制制度的有關(guān)方面、自己承擔(dān)的職責(zé)及扮演的角色，與他人工作的關(guān)系，哪些行為被接受，哪些不被接受以及他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的問題，及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策，防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當(dāng)，促使各項內(nèi)部控制措施的有效實施，有利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。并且一個信息與溝通系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

3.貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。牽制原則即一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱向的關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級限制。另外各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則的重點是不相容職務(wù)相互分離，建立崗位責(zé)任制和對會計憑證的控制。會計記錄是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果的文件記錄，應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的各類業(yè)務(wù)進行適當(dāng)?shù)姆诸?，確認(rèn)并記錄所有真實的交易，在各類會計報表中恰當(dāng)?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項，應(yīng)定期進行各類記錄的核對，以保證賬證、賬賬、賬實相符。尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。

4.控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本。相當(dāng)一部分醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，使得能源利用率低于其他企業(yè)，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當(dāng)盡可能避免不必要的損耗。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料和廢損品，可以采取不同措施的回收利用方案，且也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。其次，從影響采購成本的因素出發(fā)，逐個對每個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化處理，以此達到降低綜合采購成本的目的。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難。現(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。

參考文獻：

[1] 張曼.中國企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2010.

[責(zé)任編輯 吳高君]