國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。特別是在當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變的情況下，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對于不斷提高國有企業(yè)把握發(fā)展機(jī)遇及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力，從而提高國際競爭力顯得尤為重要。目前，中國已開始注重企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，并發(fā)布實(shí)施了若干內(nèi)部控制規(guī)范。但應(yīng)認(rèn)識(shí)到中國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)達(dá)國家建設(shè)水平相比仍然存在著很大的差距。為了增強(qiáng)國有企業(yè)的競爭實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，必須強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）19-0006-02

國有企業(yè)掌握著中國國民經(jīng)濟(jì)的命脈，關(guān)系著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗興衰，因此國有企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新和發(fā)展更牽動(dòng)著中國所有企業(yè)的前途和命運(yùn)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.國有企業(yè)部分管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。國有企業(yè)管理者在建立一個(gè)有利的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵性的作用。企業(yè)管理者的經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格，都會(huì)極大地影響控制環(huán)境。當(dāng)今國有企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，對內(nèi)部控制理解比較片面，未能理解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的全面含義。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有的管理者甚至把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來，只注意抓效益而對風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠；有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制即是各種規(guī)章制度簡單的匯總，沒有制定必要的控制程序，使得內(nèi)部控制得不到落實(shí)；有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的信息技術(shù)手段落后。很多國有企業(yè)都沒有建立信用管理系統(tǒng)和投資管理系統(tǒng)，大部分企業(yè)也沒有建立銷售、采購、物流等管理系統(tǒng)，對于授信額度、投資決策、折讓額度、資金預(yù)警等缺乏適時(shí)控制手段，不能對物流、資金流進(jìn)行跟蹤控制，業(yè)務(wù)信息也不能及時(shí)得以溝通。由于技術(shù)手段落后，內(nèi)部控制的效果大打折扣，同時(shí)也增加了人為主觀或客觀犯錯(cuò)的可能性。

3.企業(yè)文化建設(shè)實(shí)施不足。國有企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的主體，目前國有企業(yè)的文化建設(shè)雖然遍地開花，但是能發(fā)揮企業(yè)文化真正作用的企業(yè)卻很少。企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任，員工卻以不忠誠、不奉獻(xiàn)和不敬業(yè)作為回報(bào)。當(dāng)人性的消極面占主導(dǎo)，積極面受到嚴(yán)重抑制時(shí)，人就迷失了本性。因此，傳統(tǒng)國有企業(yè)文化是一種極端病態(tài)的文化。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對策

1.重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障內(nèi)控管理實(shí)施。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理的首要環(huán)節(jié)，一是要重視企業(yè)內(nèi)部控制正確理念的形成，國有企業(yè)一方面要樹立主動(dòng)內(nèi)控的思想，把內(nèi)部控制真正看做企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)與必要舉措，從而更加有動(dòng)力開展內(nèi)部控制管理。另一方面要科學(xué)地把握內(nèi)部控制的內(nèi)涵，不僅在制度中更要在頭腦中建立內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)管理框架，全方位地認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與企業(yè)管理各方面的聯(lián)系，內(nèi)控措施內(nèi)容涉及方方面面，形成統(tǒng)籌管理的內(nèi)控層次。二是促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化，既要促進(jìn)內(nèi)控制度的完善性，也要保證內(nèi)控制度的合理性與靈活性。要注重內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)，減少理論制度的條條框框，增加具有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的指導(dǎo)規(guī)定，使制度操作性更強(qiáng)。同時(shí)要對內(nèi)控制度進(jìn)行適時(shí)的更新，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開展與經(jīng)營管理的變化實(shí)際對內(nèi)控制度的適宜性進(jìn)行及時(shí)的分析與改進(jìn)，保障內(nèi)控制度切實(shí)與企業(yè)管理環(huán)境協(xié)調(diào)。

2.規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高內(nèi)控執(zhí)行效率。保證內(nèi)部控制程序與措施的實(shí)施，首先要保障其自身的正確性與科學(xué)性，企業(yè)要緊密結(jié)合內(nèi)部管理實(shí)際及業(yè)務(wù)流程來確定內(nèi)部控制執(zhí)行程序及各項(xiàng)內(nèi)控措施，可以通過向內(nèi)控具體執(zhí)行人員征求方案意見的方式多吸收全面的建議，提高內(nèi)控方案與執(zhí)行環(huán)境的協(xié)調(diào)能力。其次，保障內(nèi)部控制策略執(zhí)行人員遵照程序開展工作。人是內(nèi)部控制實(shí)施的主體，企業(yè)要始終做到以人為本，以提高人員執(zhí)行素質(zhì)為基礎(chǔ)規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行。對于內(nèi)部控制執(zhí)行負(fù)責(zé)人員，企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)控戰(zhàn)略思想溝通，為其指明內(nèi)控管理的執(zhí)行重點(diǎn)，使其了解該取得的內(nèi)控效果，執(zhí)行管理人員也要自覺加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控策略的掌握，以正確貫徹并把重點(diǎn)控制點(diǎn)履行到位。對于內(nèi)控具體執(zhí)行人員，企業(yè)要通過素質(zhì)考察評測其內(nèi)控執(zhí)行能力高低，有針對性地進(jìn)行工作培訓(xùn)，切實(shí)提高其內(nèi)控方法、程序的把握與運(yùn)用能力，減少歷史經(jīng)驗(yàn)對其工作的影響，從而縮小執(zhí)行偏差。再次，加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞與交流體系建設(shè)，為內(nèi)控執(zhí)行提供必要的條件。企業(yè)要以信息技術(shù)平臺(tái)為主要手段，建立網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)部組織聯(lián)絡(luò)體系，各層級之間既有信息向下傳輸?shù)那?，也有向上反饋的通路，各部門之間可以互通有無使其能對自身內(nèi)控效率有所比較有所認(rèn)識(shí)，形成一定的競爭意識(shí)，更重要的是提高內(nèi)部控制信息傳送效率。

3.優(yōu)化信息與溝通體系。企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，因此國有企業(yè)應(yīng)建立設(shè)良好的集團(tuán)化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化的管理信息系統(tǒng)。這一系統(tǒng)一方面要能夠按照內(nèi)部控制系統(tǒng)的需要識(shí)別使用者的信息需求，最大程度地做到企業(yè)內(nèi)部控制信息的實(shí)時(shí)傳遞，使員工明確其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換在執(zhí)行任務(wù)、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，另一方面要全面及時(shí)地收集政府機(jī)關(guān)、客戶、競爭對手以及其他利益相關(guān)者的信息，并及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞給企業(yè)決策層。流暢的信息，可以使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并做出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，提高內(nèi)部控制的效率和效果。

4.深入開展企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。企業(yè)文化在也不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)在培養(yǎng)自身文化時(shí)，應(yīng)保持一種健康的文化氛圍，使企業(yè)文化與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。企業(yè)文化的規(guī)劃要貼近企業(yè)實(shí)際，與企業(yè)員工的生活和工作息息相關(guān)，讓企業(yè)文化不斷地在員工中灌輸和強(qiáng)化，最終被員工所理解與接受，并轉(zhuǎn)化為員工行動(dòng)努力的方向和自我的價(jià)值取向。

參考文獻(xiàn)：

[1] 夏軍.淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題與對策[J].財(cái)政監(jiān)督，2008，（18）.

[責(zé)任編輯 吳高君]