基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系分析

盛艷玲

【摘 要】本文將首先分析企業(yè)戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理之間的關(guān)系，接著分析基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系可行性，最后對(duì)基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的流程設(shè)計(jì)進(jìn)行分析探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略導(dǎo)向；全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算就是指企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的總體預(yù)算，全面預(yù)算運(yùn)用貨幣的形式反映了企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化管理的基礎(chǔ)，通常都是包含了預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核這一系列過(guò)程，將企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理控制。

一、企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理的關(guān)系

戰(zhàn)略管理是一項(xiàng)綜合性管理，是保障企業(yè)能夠組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的規(guī)劃，其最終目標(biāo)就是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)戰(zhàn)略管理主要就是要明確企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、所擁有的競(jìng)爭(zhēng)條件及競(jìng)爭(zhēng)力并選擇不同發(fā)展策略，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算實(shí)行定量化管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的根本方式。全面預(yù)算管理支撐著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。首先，全面預(yù)算管理加強(qiáng)了企業(yè)活動(dòng)和目標(biāo)之間的聯(lián)系；其次，通過(guò)對(duì)全體員工、企業(yè)運(yùn)行過(guò)程實(shí)行全方位的科學(xué)預(yù)算管理，可以有效提高企業(yè)績(jī)效，增強(qiáng)相關(guān)部門處理事務(wù)的能力；最后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)資源配置[1]。由此可見(jiàn)，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系可行性分析

（一）以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，不斷增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須擁有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中擁有多層次目標(biāo)，首要的就是企業(yè)目標(biāo)，例如企業(yè)如何在高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力內(nèi)生存、發(fā)展；其次就是企業(yè)目標(biāo)在適應(yīng)不同發(fā)展環(huán)境中的產(chǎn)物，這由管理層制定，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就是要將企業(yè)目標(biāo)用實(shí)際發(fā)展方略表現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)的不同發(fā)展戰(zhàn)略將決定企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所需注意的重點(diǎn)和應(yīng)當(dāng)采取的措施，而這些措施都將體現(xiàn)在全面預(yù)算管理體系中。

（二）以平衡計(jì)分卡為主要依據(jù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以發(fā)展戰(zhàn)略作為預(yù)算編制導(dǎo)向，然而全面預(yù)算卻不能直接將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為依據(jù)。平衡計(jì)分卡就是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略的具體化，全面預(yù)算以平衡計(jì)分卡指標(biāo)作為基礎(chǔ)進(jìn)行目標(biāo)發(fā)展和措施設(shè)定，將有效推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）以作業(yè)管理為基礎(chǔ)

作業(yè)管理就是在作業(yè)分析和流程改進(jìn)的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)測(cè)所得作業(yè)量來(lái)決定各部門作業(yè)所需要耗費(fèi)的成本，從而規(guī)定各項(xiàng)作業(yè)所需要耗費(fèi)的資源量，以此來(lái)有效實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)和控制[2]。在作業(yè)管理作為基礎(chǔ)進(jìn)行全面預(yù)算管理下，通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)劃分成為小部分，可以將戰(zhàn)略細(xì)化到作業(yè)的層次，將作業(yè)分配給各個(gè)員工，使每位員工都清楚自身所需要完成的作業(yè)，這樣就能夠充分激發(fā)員工工作積極性和主動(dòng)性，有效促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的流程設(shè)計(jì)

（一）確定預(yù)算目標(biāo)

確定預(yù)算目標(biāo)就是指各單位都編制一份企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書，并將其上交到審批部門由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核審，預(yù)算管理部門將各單位的計(jì)劃書進(jìn)行融合整理后，再將其上交到預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行核審和討論，審議通過(guò)后將其上報(bào)至董事會(huì)再次進(jìn)行核審和評(píng)定，管理部門將董事會(huì)審議后最終確定的計(jì)劃書進(jìn)行備份并下發(fā)到各個(gè)預(yù)算單位。在這整個(gè)確定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，首先要求預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)目標(biāo)加進(jìn)來(lái)進(jìn)行充分考慮，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)使企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；其次，預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須實(shí)際可行，預(yù)算目標(biāo)必須具有先進(jìn)性，并且貼近實(shí)際[3]；最后，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，在確定預(yù)算之前應(yīng)當(dāng)廣泛搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的分析和計(jì)算，才能夠最終確定預(yù)算目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制與匯總

預(yù)算編制和匯總就是指各預(yù)算單位根據(jù)最終定下的計(jì)劃書來(lái)編制預(yù)算申報(bào)表，按照上述流程先上繳相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行初審，之后上繳預(yù)算管理部門核審，最后由預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)最終審批最后才完成預(yù)算申報(bào)定案，之后預(yù)算管理部門將定案下發(fā)至各個(gè)預(yù)算單位。預(yù)算編制是進(jìn)行整個(gè)全面管理的基本前提，科學(xué)合理的預(yù)算編制能夠有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算的激勵(lì)和約束功能并充分發(fā)揮預(yù)算的控制考評(píng)作用。

（三）預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行

預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行就是指出現(xiàn)超出預(yù)算的事項(xiàng)，首先向預(yù)算管理部門報(bào)告并由其進(jìn)行審核，由管理委員會(huì)或者董事會(huì)進(jìn)行審批，通過(guò)審批后將其劃入全面預(yù)算管理中。對(duì)超預(yù)算事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的審批，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行的重要性，核審其是否符合實(shí)際需求。此外，預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行還需要綜合考慮整個(gè)企業(yè)內(nèi)可用資源及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)其提出的建議。預(yù)算外事項(xiàng)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的整體層面考慮預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格綜合的核審并提出審查意見(jiàn)[4]。對(duì)于金額較大或較為重要的預(yù)算外事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行考慮和審批。

（四）預(yù)算分析與調(diào)整

1、預(yù)算分析

預(yù)算分析就是指各個(gè)預(yù)算單位充分收集相關(guān)信息并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出其中存在的差異，之后再根據(jù)預(yù)算部門提供的分析報(bào)告模板撰寫出預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告過(guò)程。通常每個(gè)季度都需要進(jìn)行一次預(yù)算分析，預(yù)算分析得出的結(jié)果需要通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的審批。預(yù)算分析的重點(diǎn)主要在分析差異狀況，通過(guò)對(duì)差異進(jìn)行分析能夠高效找出全面預(yù)算管理在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題及其產(chǎn)生原因，這樣才能夠有效找出解決方法。在對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意找出產(chǎn)生差異的主要問(wèn)題，重點(diǎn)通過(guò)定性和定量相結(jié)合的方式對(duì)影響預(yù)算目標(biāo)的主要矛盾進(jìn)行詳細(xì)分析。

2、預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整就是指相關(guān)預(yù)算單位像上次提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，在經(jīng)過(guò)層層審批之后才能夠由預(yù)算管理部門下達(dá)預(yù)算調(diào)整方案。在預(yù)算調(diào)整執(zhí)行過(guò)程中，可能存在依據(jù)不充分、審批不嚴(yán)格等問(wèn)題，使得預(yù)算調(diào)整過(guò)程中存在很大隨意性，預(yù)算將失去其公正力和執(zhí)行力。因此，在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，審批部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)審核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審核。負(fù)責(zé)人或預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)充分考慮申請(qǐng)條件是否符合、是否提供了全面證明信息，否則，就應(yīng)當(dāng)將調(diào)整申請(qǐng)打回或要求相關(guān)部門重新補(bǔ)充證據(jù)。

（五）預(yù)算考核管理

預(yù)算考核管理就是指預(yù)算管理部門將整年度部門預(yù)算報(bào)告并撰寫預(yù)算考核報(bào)告草案，在通過(guò)相關(guān)部門的核審和審批之后，將其正式歸進(jìn)考核實(shí)施流程中[5]。在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)當(dāng)劃分清楚考核主體和考核對(duì)象。其次在設(shè)計(jì)預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，要以各個(gè)單位的預(yù)算指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)并根據(jù)相關(guān)原則，最后在約定預(yù)算指標(biāo)。最后必須確保預(yù)算考核結(jié)果能夠真正有效的得到落實(shí)。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)與各單位及其員工薪資等相聯(lián)系，并根據(jù)員工表現(xiàn)事項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度。

四、結(jié)語(yǔ)

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理體系能夠充分保證企業(yè)實(shí)施其戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建科學(xué)合理的管理機(jī)制并充分協(xié)調(diào)各方之間的關(guān)系，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)績(jī)效提供一個(gè)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。

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