穩(wěn)定稅負期盼

朱靜

《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》不吝筆墨，不僅確定了稅制改革的重點，而且明確地提出要“穩(wěn)定稅負”，此提法一出，引起民眾的極大關注。

如何理解“穩(wěn)定稅負”大家議論紛紛，穩(wěn)定稅負，顧名思義，就是保持稅負不變。這里的稅負，當指宏觀稅負，現(xiàn)實中通常以稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重或類似指標來反映。把穩(wěn)定稅負作為稅制改革的原則或者目標，那么，在本輪稅制改革中，宏觀稅負的穩(wěn)定是否意味著數(shù)額上的不變？此外，結構性減稅在“穩(wěn)定稅負”當中又會起到什么樣的作用？為此，記者采訪了財政部財政科學研究所稅收政策研究室副主任邢麗。

結構性穩(wěn)定稅負

《新理財》：“結構性減稅”政策是否意味著大規(guī)模的減稅政策？這與穩(wěn)定稅負是否相矛盾？

邢麗：結構性減稅不是大規(guī)模減稅，也不意味著稅收總量的減少，而是稅收制度自我完善的過程，即稅收制度設計當中既有結構性減稅的舉措，也不排斥結構性增稅的舉措。在減稅舉措中，比如在試點地區(qū)到現(xiàn)在全國實行的營改增，這就是減稅的過程。在結構性增稅中，可以從《決定》部署的稅改中可以看到，要逐步完善消費稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護費改稅等稅種的改革，這具有增稅效應。比如資源稅的改革，資源是國有的，當資源價格上漲以后應該體現(xiàn)漲價歸公的原則，但是因為資源稅以前一直實行從量定額征收，，稅率非常低，所以最大的獲利者并不是國家而是所謂的“煤老板”等。由此，資源稅的改革，就要實行從量定額到從價定率的改革。

所以結構性減稅的過程中伴隨著結構性增稅和減稅的措施，對財政收入來講并不會產(chǎn)生大幅度下降，同社會上有些人理解的大規(guī)模減稅是兩個概念。因此，與十八屆三中全會提出的“穩(wěn)定稅負”并不矛盾。

《新理財》：這種“穩(wěn)定稅負”能否認為是保持數(shù)字上的穩(wěn)定？

邢麗：我們曾做過相關研究，總體來看，我國的宏觀稅負是在比較合理的空間內(nèi)運行的。因此這次十八屆三中全會直接提出，要穩(wěn)定宏觀稅負這樣的目標，我認為這不是單純數(shù)字的問題，不要在數(shù)字上做文章。應該解讀為同我國的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應，同我們國家的公共支出相適應。在這個適應的基礎上，總體維持一個不要過大起伏的平穩(wěn)狀態(tài)。

《新理財》：一個國家的宏觀稅負水平是否適當，取決于什么？

邢麗：其實，一個國家的稅收負擔水平的高低，一方面應該和它的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應。因為宏觀稅負是隨著經(jīng)濟發(fā)展而波動的，稅收收入也呈現(xiàn)出這樣的波動性，我國GDP的增長超過9%以上的時候，稅收就會呈現(xiàn)出兩位數(shù)的增長，達到高速增長。而GDP的增長低于9%的時候，稅收的增幅會降下來，而呈現(xiàn)低速增長。在1998年亞洲金融危機的時候，這個結果已經(jīng)得到印證。所以稅收收入的增長是和經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的，不可能脫離經(jīng)濟增長水平的軌道而特立獨行。

另一方面是取決于能否滿足我國公共支出的需要。因為這兩年來我國的民生支出越來越多，老百姓的生活福祉也是越來越提高。伴隨民生支出不斷增加，如果我們的財政收入不進行相應的匹配，那怎樣去應對這些民生支出？

因此從這兩方面的因素可以看出，穩(wěn)定稅負是要表達現(xiàn)階段的財政收入能夠與我國的經(jīng)濟發(fā)展水平，與民生支出呈現(xiàn)相匹配狀態(tài)。

企業(yè)吃個“定心丸”

《新理財》：這次《決定》為何要特意提到穩(wěn)定稅負？

邢麗：穩(wěn)定稅負不僅是穩(wěn)定政府與市場分配關系的需要，更是防范稅收連續(xù)高速增長背后存在的財政風險。因為就上文提到，經(jīng)濟的波動將導致稅收收入的更大波動。這種波動也會帶來一定的財政風險。所以要規(guī)避這種財政風險，確保稅收的持續(xù)穩(wěn)定增長，其根本之策就是使稅收增長與經(jīng)濟增長基本保持同步，保持宏觀稅負的總體穩(wěn)定。

《新理財》：如果宏觀稅負保持穩(wěn)定，那么企業(yè)能否吃顆“定心丸”？

邢麗：因為宏觀性的稅負是一個綜合性的指標，是要維持總量的基本不變，但是會涉及到稅收制度的相應調整。對于企業(yè)來說，在大的政策不變的情形下，會涉及到一些稅種方面的變化。就減少稅負而言，比如營改增，對于企業(yè)就是一個利好消息，企業(yè)能夠減負。另一方面，我國將要開征若干稅種，比如環(huán)境稅，如果企業(yè)的排污不達標，生產(chǎn)過程影響環(huán)境，那就要增加環(huán)境稅的比重，因此這是和企業(yè)的經(jīng)濟行為相聯(lián)系的。由此可見，《決定》中的“穩(wěn)定稅負”實際是給企業(yè)吃個“定心丸”，表明在將來的一段時間內(nèi)，企業(yè)的稅負會保持平衡，而不會出現(xiàn)大幅度提高的情形。

《新理財》：您提到營改增，對于企業(yè)就是一個利好消息，為什么在營改增之后，某些企業(yè)的稅負會增加？

邢麗：企業(yè)稅負增加是多種原因造成的。主要是營改增試點初期，由于增值稅的行業(yè)鏈條沒有打通，出現(xiàn)了某些企業(yè)的稅負增加的情況。例如有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點前已經(jīng)集中購置設備，使得當前可抵扣進項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進項稅抵扣不足。

這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部資本有機構成不同造成的。2013年8月1日起“1+6”行業(yè)試點擴至全國，相信今后隨著營改增全面推開，企業(yè)稅負水平總體將趨于正常。總之，營改增確實是對企業(yè)有利的改革。

個人有無利好

《新理財》：“穩(wěn)定稅負”對于老百姓來說，有何影響？

邢麗：對于個人來講，聯(lián)系比較緊密的是直接稅。十八屆三中全會強調要逐步提高直接稅的比重，未來的改革將主要涉及個人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革。個人所得稅將實行分類與綜合相結合的課征模式，也就是把個人的經(jīng)常性收入放在一起進行綜合征收，而把其他資本性的收入分項進行征收。綜合考慮個人在教育，醫(yī)療，住房等等相關方面的支出，進行稅前扣除或設置一些寬免額等等。另外，要加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革?？梢钥紤]整合房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅為房地產(chǎn)稅，將彌補我國財產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收缺欠，既有利于調節(jié)居民收入和財富分配，引導個人合理住房消費，也有利于健全地方稅體系。