強(qiáng)化地方稅征管勢在必行

鄭友東

月初某日上午，我區(qū)某局一位局長和本地一家房地產(chǎn)公司老板劉某到我辦公室找我，這家房地產(chǎn)公司開發(fā)的一個(gè)項(xiàng)目沒有按規(guī)定將回遷房開發(fā)成本計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，少繳了契稅，由于回款沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，公司流動(dòng)資金有些緊張，想找我說說情：能不能免繳。

這倆人此行有個(gè)前提背景，前不久，唐山市綜合治稅辦公室派出調(diào)查組，深入企業(yè)對豐南耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等7個(gè)地方稅種征管情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了地方稅在征管工作中存在的一些弊端，其中，就包括上述房地產(chǎn)公司的欠繳問題。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)沒有按規(guī)定繳納耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。這主要存在于以租代征或改變土地用途等違法占地行為的企業(yè)，比如：投資項(xiàng)目未批先建的企業(yè)；農(nóng)業(yè)科技園區(qū)改變原占地用途，利用租賃的漁塘、苗圃及空閑空地搞商業(yè)開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)；風(fēng)情園簽訂土地租賃合同后，開發(fā)蒙古包（餐飲）、跑馬場等娛樂項(xiàng)目的企業(yè)…還有一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少繳或者滯留契稅。例如：從2013年2月起，不再允許房地產(chǎn)開發(fā)商代收代繳契稅，但仍有公司有代收契稅余額，沒按規(guī)定上繳；達(dá)到土地增值稅清算條件的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算，沒進(jìn)行清算；對回遷房建造支出、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、回遷房開發(fā)成本這些應(yīng)計(jì)算繳納契稅的事項(xiàng)沒有計(jì)入，少繳稅款。今天來我辦公室的劉老板，就是因?yàn)樗麄児鹃_發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，沒有將回遷房開發(fā)成本計(jì)算繳納契稅。另外，有的企業(yè)自建房屋在工程成本中掛賬，不繳或少繳房產(chǎn)稅。像：房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的售樓處；企業(yè)投入使用的自建房屋；企業(yè)賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)不符等。

總體來看，存在這些問題的原因是多方面的。

近年來，一些地方政府下大力氣推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，期望以此改善生態(tài)環(huán)境，拉動(dòng)GDP快速提升?；谶@種迫切發(fā)展愿望，有時(shí)政府在引進(jìn)投資項(xiàng)目時(shí)，為了使投資項(xiàng)目盡快開工建設(shè)，在無建設(shè)用地指標(biāo)的情況下，從農(nóng)戶手中征用耕地，采取預(yù)收地價(jià)款或以租代征的方式，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。由于建設(shè)用地未辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)，相關(guān)稅費(fèi)也就不能按規(guī)定收取，導(dǎo)致了耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的漏征、少征。地稅部門對合法占地的征稅管理還是比較規(guī)范的，建立了征管臺(tái)賬，依法對城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行了征管，但在企業(yè)違法占地的稅收征管上，地稅部門沒有引起足夠重視，逐漸形成了有證征稅、無證漏征或少征的稅收征管狀態(tài)。此外，國土與地稅部門工作關(guān)系不協(xié)調(diào)，缺乏建設(shè)用地與稅收征管的監(jiān)控制度和信息傳遞工作規(guī)程，以至于地稅部門不能及時(shí)準(zhǔn)確的獲得企業(yè)違法占地信息。地稅部門對違法占地征管過程中有時(shí)做不到認(rèn)真實(shí)地勘測，其實(shí)，即使認(rèn)真進(jìn)行了勘測，也只是征收土地使用稅。因?yàn)榈囟惒块T不能準(zhǔn)確界定違法占用的土地是否用來種植農(nóng)作物，所以在未與國土部門溝通確認(rèn)的情況下，地稅部門就放棄了對耕地占用稅的征收。

前段時(shí)間“任志強(qiáng)炮轟央視”的新聞，其實(shí)很能折射出另一個(gè)地方稅種——土地增值稅征收工作的現(xiàn)狀。央視報(bào)道稱自2005年1月1日至2012年12月31日，8年間全國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億，華遠(yuǎn)董事長任志強(qiáng)連發(fā)7條微博從8個(gè)方面對央視報(bào)道進(jìn)行了“炮轟”。有些房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到了土地增值稅清算條件，但沒有進(jìn)行申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也未要求進(jìn)行清算，原因不外乎三點(diǎn)：一是土地增值稅清算政策性強(qiáng)、時(shí)間長；二是清算審核工作對業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高，在確認(rèn)收入和扣除項(xiàng)目審核工作中，審核部門要擔(dān)責(zé)任；三是就豐南來講，地稅部門已按2%預(yù)征了土地增值稅，而2011年以后的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值率又比較低，這個(gè)時(shí)候組織開展土地增值稅清算有可能得不償失?？偟膩碚f，土地增值稅征收問題，還是清算工作本身的難度太大。

地方稅日常征管問題很多，造成這種局面的誘因是多方面的，既有稅法宣傳教育的不到位，也有征收行為的不規(guī)范，又有各地稅務(wù)部門以低稅賦爭稅源的問題。目前征收的18個(gè)稅種中，只有7個(gè)稅種的收入完全歸地方所有，但其收入占全部稅收收入的比重較低，所以在征管工作中地稅部門也就沒有引起足夠重視。地方經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅銳減的大環(huán)境下，地方稅必將成為公共財(cái)政預(yù)算收入的重要來源，強(qiáng)化地方稅征管工作已經(jīng)勢在必行。那么，強(qiáng)化地方稅征管就需要有一個(gè)清晰的思路。

首先，要組織開展一次地方稅的清查工作。以這次唐山市綜合治稅辦公室調(diào)查為依據(jù)，對存在漏征、少繳稅款的企業(yè)，督促地稅部門追繳稅款，在此基礎(chǔ)上，組織財(cái)稅、國土、住建等部門的業(yè)務(wù)管理人員，從宏觀上對全區(qū)地方稅征管漏洞進(jìn)行分析，深入研究當(dāng)前資產(chǎn)、資源與稅收管理中普遍存在的問題，找出解決問題的方法和途徑。制定地方稅清查的實(shí)施方案，組織開展全區(qū)地方稅收的清查，特別要對房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，對符合清算條件的企業(yè)，要求其申報(bào)清算，以進(jìn)一步公平稅負(fù)環(huán)境。在清算過程中，對企業(yè)清算有困難的，可以委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，出具鑒證報(bào)告；對收入和扣除項(xiàng)目不能確認(rèn)，資料不齊全的采取核定征收。通過地方稅的清楚，要為強(qiáng)化地方稅的管理奠定良好的基礎(chǔ)。

其次，要建立財(cái)產(chǎn)稅監(jiān)控機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范征管行為。財(cái)產(chǎn)稅監(jiān)控機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，需要建立資產(chǎn)、資源管理部門與稅收征管機(jī)構(gòu)的雙向監(jiān)控制度和工作規(guī)程，促使資產(chǎn)、資源管理部門與稅收征管機(jī)構(gòu)每隔一定時(shí)期對企業(yè)用地、房屋計(jì)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、監(jiān)控，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題。

再次，要建立稅收動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，督促有關(guān)部門及時(shí)做好信息反饋工作。強(qiáng)化對新增投資項(xiàng)目占地企業(yè)的監(jiān)控，有目的、有重點(diǎn)地進(jìn)行定向監(jiān)控，堵塞征管漏洞，防止稅收流失。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型時(shí)期，有些企業(yè)抓住政府招商引資的心理，利用閑置資金，以投資項(xiàng)目的方式囤積土地，等待增值，這既會(huì)導(dǎo)致土地資源的浪費(fèi)，也會(huì)阻礙地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。那么，政府就有必要對在建和未建項(xiàng)目進(jìn)行清理，對未批先建的項(xiàng)目，應(yīng)繳未繳的稅款及時(shí)追繳。同時(shí)，可以考慮對取得建設(shè)用地閑置或停工達(dá)到2年以上的項(xiàng)目，責(zé)令企業(yè)限期糾正，加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

最后，在加強(qiáng)稅收預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收征收質(zhì)量的監(jiān)督。要建立稅收分析制度，采集財(cái)政、稅務(wù)等部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，對全區(qū)稅收收入分行業(yè)、分稅種定期進(jìn)行測算分析，找出稅收增減因素和存在的問題，提出改進(jìn)稅收征管的意見和建議，為政府制定稅收計(jì)劃提供參考資料。財(cái)政部門每年要組織對稅務(wù)征管部門稅收征收質(zhì)量的檢查，在檢查過程中調(diào)取稅收征管臺(tái)賬，按行業(yè)逐戶分析稅負(fù)，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)明顯偏低的企業(yè)，由稅務(wù)征管人員配合，延伸到企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，規(guī)范征收行為，提高稅收的征收質(zhì)量。

今天劉老板來找我說情，也說明了企業(yè)納稅意識缺失。所以，還要加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識。各地綜合治稅辦公室要利用財(cái)政信息網(wǎng)開設(shè)稅收知識普及專欄，設(shè)立稅法知識、政策解答、案例分析、舉報(bào)信箱等欄目，普及稅法知識，增進(jìn)公民的納稅意識。

看著劉老板失望而歸的背影，我深感進(jìn)一步強(qiáng)化地方稅征管工作的必要性，唯此才能更好的促進(jìn)豐南經(jīng)濟(jì)發(fā)展。