淺論煤炭企業(yè)資金管理的改善與優(yōu)化

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煤炭企業(yè)和其他企業(yè)一樣面臨越來越激烈的市場競爭與挑戰(zhàn)。企業(yè)生存與發(fā)展離不開籌資、投資及資金的科學管理。如何發(fā)揮資金管理在企業(yè)發(fā)展中應有的作用是一個亟待解決的問題。必須建立既有約束力，又能增強煤炭企業(yè)發(fā)展活力的財務管理體系，充分發(fā)揮資金在企業(yè)發(fā)展中的作用，才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展?；诖耍槍δ壳懊禾科髽I(yè)資金管理的現(xiàn)狀與存在的問題，側重就其資金管理的改善和優(yōu)化，財務管理體系的創(chuàng)新，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高進行探討，以期降低企業(yè)經(jīng)營風險，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；資金管理；改善與優(yōu)化

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：100-8772（2013）01-015 1-02

財務管理在煤炭企業(yè)管理中處于很重要的地位，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都離不開資金的調(diào)節(jié)和支撐，離開了資金就無法運轉，更談不上發(fā)展壯大。在目前煤炭企業(yè)紛紛轉型的形勢下，企業(yè)的籌資、投資及對資金運用的管理更加重要。我國一部分煤炭企業(yè)忽視了資金管理，造成財務管理方面的一些問題。一是財務信息缺乏真實性，影響決策的正確性。目前我國不少煤炭企業(yè)財務信息存在不公開、不真實現(xiàn)象，具有較大的人為因素，加之煤炭企業(yè)較為分散的特點，致使會計信息傳遞緩慢，缺乏可靠性，以至導致決策失誤現(xiàn)象時有發(fā)生。二是現(xiàn)有資金利用不夠合理。譬如，一些煤炭企業(yè)集團子公司因多頭開戶而無法控制。有的子公司盲目投資現(xiàn)象嚴重，貨款拖欠頻繁，資金周轉緩慢，影響到企業(yè)信用和創(chuàng)收能力。三是監(jiān)管不力。一些煤炭企業(yè)遠離集團公司，監(jiān)控不便，財務核算各行其是，年終業(yè)績考核形同虛設，失去實質(zhì)意義。集團公司對二級單位資金流向的掌握困難重重，財務風險日趨嚴重。因此，筆者認為必須采取有效措施，致力于煤炭企業(yè)資金管理的改善與優(yōu)化。一、強化財務分析，降低投資風險

國有煤炭企業(yè)在發(fā)展壯大的同時投入也不斷加大。然而，目前煤礦企業(yè)建設項目投資管理還比較落后，尚未形成科學的投資決策機制。資金在企業(yè)財務管理與公司發(fā)展壯大中具有至關重要的作用。企業(yè)的正常運轉取決于資金籌集、營運和分配的合理性。企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營，首先要投入資金，解決籌資問題，為生產(chǎn)要素的形成奠定基礎。針對煤炭行業(yè)勞動生產(chǎn)率水平不高，產(chǎn)品深加工薄弱等問題，財務管理必須從被動型向主動型轉變，并采取信息化管理手段，就資金的籌措、使用、成本與效益等方面的決策進行深入科學的分析論證，從而確保投資結構的正確性，降低投資風險，贏得企業(yè)利潤最大化。

1.以戰(zhàn)略眼光進行投資決策分析。煤炭企業(yè)投資非同小可，必須慎之又慎，量力而行。企業(yè)要站在發(fā)展戰(zhàn)略高度進行投資決策分析。一方面，企業(yè)需充分考慮國家的中長期發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結構政策，明確企業(yè)投資領域中有什么保護政策，有哪些鼓勵條款，有什么限制舉措，瞄準國家和省的重點項目、高新技術等優(yōu)勢項目進行選擇性投資。同時選擇信譽較好的合作伙伴，對于不符合或有違國家產(chǎn)業(yè)政策的項目要避而遠之。另一方面，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應以提高企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力為核心目標。在實施投資決策過程中，企業(yè)要對自身的能力、實力有一個正確的評估，包括信貸能力、生產(chǎn)力水平、管控能力、主業(yè)水平、技術及創(chuàng)新能力、兼并重組能力等。并能準確把握內(nèi)部與外部環(huán)境，根據(jù)宏觀與微觀經(jīng)濟形勢選定投資方向和投資項目，力求同企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)，有效避免目光短淺的短期行為。

2.從效益角度進行投資決策分析。投資效益的分析是投資分析的重要一環(huán)。煤炭投資企業(yè)經(jīng)營決策者應組織財務管理人員在深入了解企業(yè)投資項目資金狀況、投資方式以及投資環(huán)境的基礎上，搜集整理相關參考數(shù)據(jù)，結合投資項目的不同類型，考慮投資額、成本、預期回報等方面相關因素，作一些評價指標的測算比較工作，直采用科學有效的成本核算方式得出項目投入的費用和產(chǎn)出的效益等可計量的結果，證實該經(jīng)濟投資項目的盈利性。通過成本、效益綜合分析判斷企業(yè)經(jīng)營的好壞，在確認投資的較高收益后進行最優(yōu)選擇。不僅要進行經(jīng)濟效益的分析，而且要進行社會效益的分析。社會效益可以綜合考量，經(jīng)過正確判斷得出結論。二、加強煤炭企業(yè)財務預算管理

預算是企業(yè)資金管理的有效手段，在生產(chǎn)經(jīng)營中起著極其重要的作用。具體內(nèi)容涉及業(yè)務、資本和財務預算等諸多方面。全面預算管理不僅可以有效控制現(xiàn)金收支，幫助企業(yè)提高規(guī)避風險能力，同時有助于財務監(jiān)督職能的履行，促進企業(yè)管理水平的提高及企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。企業(yè)應該將全面預算管理滲透企業(yè)的生產(chǎn)、投資、供應及研發(fā)等各個方面，贏得各部門及財務人員的密切配合，層層預算，統(tǒng)一編制，使資金管理趨于科學，確保集團總體目標的完成。

1.財務預算管理機構的建立。煤炭企業(yè)應建立集團、二級單位及所轄生產(chǎn)性區(qū)隊或科室三級核算體系，即預算管理委員會。通過學習培訓，確實使大家認識到實行預算管理對于企業(yè)自我控制良好機制的形成、各種資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以及在職工價值的體現(xiàn)方面所具有的重要意義。各級預算管理機構要將單位的第一把手吸收為預算管理委員會成員，并參與決策，享有知情權，強調(diào)上下互動管理。通過上下之間的相互交流達到目標一致，實現(xiàn)目標和利益的統(tǒng)一與共享，進而達到強化集團公司預算管理工作的目的。

2.明確預算管理的范圍。煤炭企業(yè)財務部門要堅持效益優(yōu)先原則，平衡總量，以收定支，強化資金周轉的速度意識，合理調(diào)配資金的使用。堅持定期編制集團公司年度、月度資金的預算，并進行跟蹤檢查督促實施。物流供應系統(tǒng)要加強集團集中供應物資的統(tǒng)一監(jiān)管，并采取有效措施，防止基層單位擅自采購的現(xiàn)象。集團集中采購物資的所需資金，由財務根據(jù)預算統(tǒng)一撥付。

3.規(guī)范預算編制的原則及方法。預算編制應堅持遵循突出重點、效果至上的原則，歸口分級編制，逐級審查匯總，做到誰職責范圍的工作誰編制，干什么工作編什么預算，編什么預算負什么責任，為指標的分解落實、分級分口管理及責任的明確創(chuàng)造條件。預算編制應抓住現(xiàn)金流量和成本的預算這兩個環(huán)節(jié)，從目標利潤和煤炭銷售量著手，確定科學可行的編制方法。

4.實施責任預算制度。企業(yè)財務應實行預算編制、執(zhí)行、考核的全過程責任管理制度，就相關部門的責任做出明確規(guī)定。決策機構及決策人員對財務預算所做出的決策正確與否負責。預算編制機構及編制人員對編制的預算負責。執(zhí)行部門及執(zhí)行人員對預算的執(zhí)行過程負責。預算管理責任由預算管理部門承擔，執(zhí)行責任由預算執(zhí)行單位承擔。監(jiān)督責任由審計部門及預算歸口管理部門承擔。

三、實施卓有成效的財務監(jiān)管

財務監(jiān)管是煤炭企業(yè)資金管理的重要手段。企業(yè)的財務部門要合理優(yōu)化企業(yè)資源配置，有效控制企業(yè)資金。針對部分煤炭企業(yè)資金管理內(nèi)控乏力，資源配制不夠合理的現(xiàn)象，以及成本、物資管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，企業(yè)應進一步強化市場意識和觀念，合理進行產(chǎn)品結構調(diào)整，積極改善資金管理及運作，提高資金的利用效率，卓有成效地搞好企業(yè)財務監(jiān)督工作，促進科學管理水平的提高，確保生產(chǎn)經(jīng)營正常進行。

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計機構。企業(yè)審計機構是企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的管理內(nèi)容，必須付諸實施。煤炭企業(yè)要組建一支自己的業(yè)務精通、思想過硬、責任心強的審計隊伍。為突出其重要程度，審計機構應歸公司直接領導，并制定相應的內(nèi)部審計管理制度與內(nèi)部處罰措施。具體內(nèi)容涉及貨幣資金流向、在建工程及干部離任等方面的審計。對于經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題要進行責任追究和處罰。通過內(nèi)部審計制度的執(zhí)行，實現(xiàn)財務管理的全過程控制。

2.強化基層子公司的財務監(jiān)督。煤炭企業(yè)一股都是較大的集團公司，大都設有一些子公司等基層會計核算單位。這些單位會計核算工作必須列入集中監(jiān)督管理范同?？梢酝ㄟ^向子公司委派財務總監(jiān)的方式實施對子公司各類預算執(zhí)行情況、財務收支過程及日常的財務會計活動進行監(jiān)控；可以參與子公司的重大經(jīng)營決策；負責子公司的財務報告的市核等等，并定期向集團公司報告，確保財務管理的合法性’虧會計信息的真實性，有效防止企業(yè)資金的浪費和信息失真等問題的發(fā)生，以降低企業(yè)經(jīng)營風險，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

（責任編輯：袁凌云）